李修燦 廣西水利電力建設(shè)集團(tuán)有限公司

引言

預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展過程中的一項管理重點，也是保證企業(yè)順利發(fā)展的重要財務(wù)工作事項。這項工作的開展，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，可以幫助企業(yè)提升管理水平，科學(xué)控制資金和資產(chǎn)的使用，有效控制生產(chǎn)運營的成本，從而提高運營效益。面對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢推動下的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型操作，業(yè)財融合的深入發(fā)展，使得企業(yè)面對更大的資金管理壓力，需要進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平，節(jié)約資金成本。所以新時期企業(yè)要積極學(xué)習(xí)和分析業(yè)財融合以及預(yù)算管理的內(nèi)容，匯總實踐中的工作經(jīng)驗，進(jìn)行反思和優(yōu)化，解決存在的問題，以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，建立高效的預(yù)算管理機(jī)制，提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

一、業(yè)財融合和預(yù)算管理的概念及特點

業(yè)財融合簡而言之就是業(yè)務(wù)和財務(wù)集中到一起進(jìn)行管理的模式，實現(xiàn)雙方各類數(shù)據(jù)的整合。會計人員將這些分析結(jié)果提供給上級管理人員，用于制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，做出業(yè)務(wù)決策，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。借助業(yè)財融合工具的使用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理中存在的財務(wù)風(fēng)險和隱患做到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，提升財務(wù)管理的科學(xué)性，保證財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。面對新發(fā)展形勢，財務(wù)人員需要轉(zhuǎn)變思維，走在業(yè)務(wù)前端，參與項目管理，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)工作融合，參與經(jīng)營分析，通過數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)剖析，引導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)對財務(wù)管理和經(jīng)營活動的事前預(yù)防和事中監(jiān)控。通過業(yè)財數(shù)據(jù)分析，挖掘其中存在的問題，分析出現(xiàn)問題的原因等，據(jù)此落實責(zé)任歸屬，并按規(guī)定考核。

預(yù)算管理是指以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，對某個時期內(nèi)的經(jīng)營活動和成效進(jìn)行預(yù)測規(guī)劃，優(yōu)化各項資源配置，對運營過程實施監(jiān)管，并對實施結(jié)果進(jìn)行反饋和分析，以此調(diào)整經(jīng)營活動發(fā)展，從而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。在工程項目中進(jìn)行預(yù)算管理，特點主要表現(xiàn)為：一是以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向。企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理有密切關(guān)系，戰(zhàn)略目標(biāo)是這項工作的引領(lǐng)，而這項工作是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。管理人員將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成不同層次的預(yù)算目標(biāo)，推動戰(zhàn)略效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。二是具有全員性、全額性以及全程性特點。全員性是指所有員工都被分到一定的預(yù)算目標(biāo)完成任務(wù)，肩負(fù)相關(guān)的責(zé)任，保證全員參與；全額性指的是預(yù)算金額的總括性，不僅包括財務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算；全程性指的是這項工作覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程，而不只是進(jìn)行預(yù)算編制以及下達(dá)目標(biāo)。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)

企業(yè)對于預(yù)算編制的科學(xué)性不高、準(zhǔn)確性較差，個別企業(yè)編制預(yù)算時過于強(qiáng)調(diào)節(jié)約費用，盲目壓縮所有支出。部分企業(yè)在編制預(yù)算時沒有進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，也沒有充分考慮外部市場環(huán)境變化，導(dǎo)致編制的預(yù)算不貼合實際，可操作性不強(qiáng)。很多企業(yè)選擇增量預(yù)算法時，僅以前一年的實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制，沒有根據(jù)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致準(zhǔn)確性及可執(zhí)行性較差。部分企業(yè)使用的編制方法是在過去的預(yù)算內(nèi)容基礎(chǔ)上，結(jié)合新時段內(nèi)各部門提出申請的資金情況進(jìn)行編制。但實際上，企業(yè)主要安排財務(wù)部門負(fù)責(zé)這項工作，沒有邀請其他部門參與，相互之間溝通不足，導(dǎo)致預(yù)算編制與各項業(yè)務(wù)活動的開展之間存在現(xiàn)實差距。

（二）預(yù)算執(zhí)行力不足

企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行的問題，預(yù)算工作的滯后性明顯，無法使用市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。在實踐中，企業(yè)采取的預(yù)算管控措施不到位，監(jiān)督工作的有效性不強(qiáng)，考評工作也不夠及時全面，難以反映出全面預(yù)算的執(zhí)行情況，個別企業(yè)甚至缺乏預(yù)算的過程控制與監(jiān)督，到年底再進(jìn)行考核，難以發(fā)揮其價值。預(yù)算工作需要良好的前瞻性，對市場狀況有明確的了解，但企業(yè)進(jìn)行預(yù)算堅持傳統(tǒng)模式，在年度業(yè)務(wù)結(jié)束后根據(jù)本年的業(yè)務(wù)情況編制下一年的預(yù)算，而預(yù)算編制之后存在較大的相對穩(wěn)定性，此時如果市場環(huán)境出現(xiàn)波動，預(yù)算管理人員就無法及時給出判斷和反饋，不能及時調(diào)整預(yù)算，進(jìn)而帶來風(fēng)險問題。還有部分企業(yè)雖然可以良好地執(zhí)行預(yù)算編制，但缺乏有效的績效評價和激勵機(jī)制，難以產(chǎn)生約束作用，考核結(jié)果對員工薪酬的區(qū)分度過低，缺乏應(yīng)有的強(qiáng)化激勵獎懲機(jī)制。

（三）整體工作環(huán)境不佳

企業(yè)對于實際工作存在錯誤認(rèn)識，也不夠重視，對其的了解僅停留在財務(wù)和資金管理方面。財務(wù)人員因為崗位的限制和業(yè)務(wù)能力的限制，無法借助預(yù)算工作實現(xiàn)全面控制，也無法落實對資源的統(tǒng)籌規(guī)劃目標(biāo)。非專業(yè)的財務(wù)人員對于這項工作的認(rèn)識更簡單，意識不到位，導(dǎo)致不能配合工作開展，進(jìn)一步影響內(nèi)部工作氛圍不佳。特別是企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中需要的資金一般較多，覆蓋每個部門，而預(yù)算編制的責(zé)任是按照各個部門和崗位的申報財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，如果財務(wù)部門對于企業(yè)各個部門和崗位的資源情況、技術(shù)水平等了解不足，部分部門可能在申報數(shù)據(jù)時出現(xiàn)弄虛作假的情況，擴(kuò)大資金需求，這樣一來反映出的預(yù)算資金總量超出實際需求情況，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失和浪費。

（四）信息化水平不高

當(dāng)前，企業(yè)逐漸落實各方管理工作的信息化開展，對于財務(wù)工作也是如此。但就預(yù)算管理方面來講，信息化水平不高，各部門之間的信息交流不及時，無法實現(xiàn)實時共享，導(dǎo)致相互之間信息存在不對稱的問題。這使得開展預(yù)算工作也無法反映出企業(yè)的各項資產(chǎn)情況，財務(wù)人員也無法及時掌握其他職能部門的工作開展情況，對于預(yù)算指標(biāo)的落實情況也無法第一時間獲知。管理工作停留在會計電算化層面，沒有深入發(fā)展和挖掘預(yù)算信息化管理的內(nèi)涵，導(dǎo)致無法支撐新時期企業(yè)對于預(yù)算管理的需求。

三、基于業(yè)財融合的企業(yè)預(yù)算管理問題解決措施

（一）完善預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)要建立專門的預(yù)算管理委員會，由其負(fù)責(zé)預(yù)算管理的落實工作，制定科學(xué)的制度，合理調(diào)整預(yù)算方案，考核預(yù)算執(zhí)行并予以獎懲。企業(yè)需要在內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，增加員工對于預(yù)算管理的認(rèn)識，從思想上重視這項工作的進(jìn)行，并積極參與到工作中。企業(yè)需要完善相關(guān)管理制度，對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督和考核等工作進(jìn)行規(guī)范。這一點需要從行業(yè)的特點出發(fā)，考慮企業(yè)自身實際情況，制定個性化的制度內(nèi)容。依靠制度的完善，明確各部門的職責(zé)，將具體的管理責(zé)任落實到崗位和個人，保證與所有員工掛鉤。企業(yè)要對預(yù)算編制的執(zhí)行、評價考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評估，掌握執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)新的增長機(jī)會及存在的不足，并進(jìn)行調(diào)整和修正，更好地促進(jìn)企業(yè)價值增長。

（二）提升預(yù)算管理意識

企業(yè)要重視預(yù)算工作的開展，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，積極引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理觀念，對工作模式進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。企業(yè)可以借鑒其他企業(yè)的工作經(jīng)驗，引進(jìn)新的預(yù)算管理方法，比如滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。同時，企業(yè)可以通過對其他企業(yè)預(yù)算機(jī)制的學(xué)習(xí)，然后聯(lián)系自己企業(yè)在部門、業(yè)務(wù)上的不同和特點，確定適應(yīng)本企業(yè)的預(yù)算項目、額度，建立新的預(yù)算管理機(jī)制，然后精細(xì)化開展預(yù)算工作。要加強(qiáng)對預(yù)算管理理念的宣傳，在內(nèi)部創(chuàng)造優(yōu)秀的預(yù)算文化，激發(fā)員工對于這項工作的認(rèn)識和認(rèn)可，從而可以積極參與其中。企業(yè)還要重視對這項理念落實的監(jiān)督工作，建立起績效考核體系。管理人員要針對重點環(huán)節(jié)以及費用支出環(huán)節(jié)進(jìn)行重點管控，全面仔細(xì)的登記各項業(yè)務(wù)信息，尤其是每一筆資金的支出和使用情況，定期進(jìn)行匯總，對于每個部門或者班組超出預(yù)算的行為要及時報告，要求調(diào)整，并以此作為績效考核的指標(biāo)之一。比如企業(yè)可以對各個部門的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行季度、半年度或年度考評，然后將考評結(jié)果作為企業(yè)評先評優(yōu)的首選依據(jù)；而對于沒有完成既定預(yù)算目標(biāo)的，也需要進(jìn)行懲罰，比如在下一個年度適當(dāng)刪減這個部門的預(yù)算額度，從而督促企業(yè)各個項目、部門和員工加強(qiáng)對預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格管控。

（三）健全預(yù)算信息系統(tǒng)

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的執(zhí)行要建立信息化模式，建立預(yù)算系統(tǒng)平臺，將所有部門融合進(jìn)來，對企業(yè)各部門合同協(xié)議、采購、辦公、運維等方面的預(yù)算指標(biāo)公開說明。企業(yè)要考慮自身運營情況和面對的市場環(huán)境等因素，設(shè)計更加合理規(guī)范的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，確保管理人員可以借助系統(tǒng)全面掌握、直觀了解預(yù)算執(zhí)行情況，對生產(chǎn)經(jīng)營成果或成本要素超出階段性進(jìn)度指標(biāo)的發(fā)出經(jīng)營預(yù)警。借助預(yù)算系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)部門之間的實時溝通和信息共享，對工作開展落實動態(tài)監(jiān)管；支持對預(yù)算編制調(diào)整的線上審核，提高處理速度，并允許匿名對預(yù)算問題進(jìn)行互動反饋，以便于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，及時地做好調(diào)整和優(yōu)化。

（四）強(qiáng)化預(yù)算編制開展

企業(yè)要提高預(yù)算編制的先進(jìn)性，選擇合適的編制方法，保證符合企業(yè)的實際情況，全面分析企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、市場發(fā)展趨勢，還有成本控制因素等，以此為依據(jù)進(jìn)行預(yù)算編制。需要注意的是，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置不僅要考慮財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，還要考慮長短期指標(biāo)的平衡。對于企業(yè)來講，進(jìn)行預(yù)算編制包含的內(nèi)容，涉及職工薪酬、材料費、電量電價、職工福利費、損益情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、兩金占用情況等，都需要總結(jié)歷史的資金占用水平，然后編制出新一年的預(yù)算數(shù)據(jù)，按照預(yù)算要求進(jìn)行執(zhí)行落實。在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，進(jìn)行預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)效益最大化。而這要求預(yù)算工作在信息技術(shù)的支持下，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，與內(nèi)部部門進(jìn)行合理溝通，使得預(yù)算目標(biāo)與整體的長期發(fā)展目標(biāo)相契合，之后對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，安排給每個部門和崗位，保證所有生產(chǎn)經(jīng)營活動都是在預(yù)算目標(biāo)的指引下開展，防止出現(xiàn)偏移問題。這樣可以大幅提高預(yù)算執(zhí)行效率，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的有效整合，協(xié)調(diào)部門之間的利益劃分，避免出現(xiàn)內(nèi)部不良競爭，促使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果更好的達(dá)成預(yù)期。

四、基于業(yè)財融合的企業(yè)預(yù)算管理保障策略

（一）建立財務(wù)共享信息化平臺

企業(yè)首先要建立統(tǒng)一的信息化數(shù)據(jù)傳輸體系，借助財務(wù)共享服務(wù)理念實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化水平。其次是搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺，將集團(tuán)總部各部門及所屬子公司之間的數(shù)據(jù)平臺連接到一起，借助共享報賬、預(yù)算及審核控制等工作，開展科學(xué)的交叉稽核，以此加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控。企業(yè)財務(wù)共享模式可以推動互聯(lián)網(wǎng)會計的發(fā)展，推行對網(wǎng)絡(luò)會計操作的學(xué)習(xí)和掌握，并提供政府方面的政策引導(dǎo)，推動網(wǎng)絡(luò)財務(wù)工作機(jī)制的發(fā)展，并促進(jìn)財務(wù)信息化法律法規(guī)的完善。企業(yè)要完善財務(wù)集中管理制度，保證制度執(zhí)行的有效性，促使財務(wù)工作的規(guī)范化開展。比如，對于庫存管理，財務(wù)中心通過EWM系統(tǒng)，對應(yīng)每個物料都生成二維碼，出入庫都需要掃碼槍進(jìn)行掃碼上架和下架，并且實時體現(xiàn)在EWM系統(tǒng)中，這樣可以提高庫存管理的準(zhǔn)確率，及時反映庫存，有利于生產(chǎn)程序的安排以及采購管理的準(zhǔn)確落實。又比如，對于資金管理，需要在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一資金管理，實現(xiàn)銀企直連，并建立資金池，減少匯兌損益和提高投資效率，這樣可以提升資金利用率。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管控

企業(yè)要關(guān)注預(yù)算管理人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，并能有效識別和評估預(yù)算工作中風(fēng)險問題的存在，提升風(fēng)險防范能力。要明確預(yù)算風(fēng)險的危害性、誘發(fā)原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學(xué)的風(fēng)險防范機(jī)制。要掌握各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，明確可能出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，重點進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)問題和失誤。企業(yè)要遵循科學(xué)性、全面性、前瞻性原則，建立風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)體系，利用主要財務(wù)報表—資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等包含的有關(guān)內(nèi)容，構(gòu)建合理、科學(xué)、有效的指標(biāo)，對預(yù)算工作風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，并就一些特殊風(fēng)險提出防范管理措施。同時要做好崗位職能權(quán)限劃分，按照不同的職能給予不同的權(quán)利，風(fēng)險防范工作事項由風(fēng)險防范部門決定，不符合實際的行為需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批和指示。

（三）加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

企業(yè)要提高財務(wù)人員素質(zhì)，保證對財務(wù)共享模式、業(yè)財融合和預(yù)算管理的理論知識和內(nèi)涵有詳細(xì)的了解，明確各自的內(nèi)涵，了解相互之間的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上形成財務(wù)共享機(jī)制的發(fā)展理念。企業(yè)要針對業(yè)財融合模式的最新理念、方法等進(jìn)行學(xué)習(xí)，要求財務(wù)人員了解業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要求業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)基礎(chǔ)知識，從而實現(xiàn)信息共享。然后要針對業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理體系，提出對業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的各自要求，安排雙方人員前往另一個部門工作，經(jīng)過崗位輪換，配合考核機(jī)制，提高人員的學(xué)習(xí)積極性，最終提高所有員工的業(yè)財知識。最后，要注意培養(yǎng)員工隊伍的信息化水平，可以借助計算機(jī)、先進(jìn)軟件、設(shè)備等進(jìn)行工作，熟練對財務(wù)信息化平臺的使用程序，發(fā)揮職能作用。

結(jié)語

對于業(yè)財融合的落實，已成為信息化時代背景下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。而企業(yè)發(fā)展過程中對于預(yù)算管理也十分重視，是控制經(jīng)營成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵舉措。但是對于業(yè)財融合下的預(yù)算管理，企業(yè)還存在很大的不足，需要進(jìn)行完善，建立全新的預(yù)算工作方案，并提供科學(xué)的保障措施，以推動企業(yè)的更好發(fā)展。