張紅琴 莘縣醫(yī)療保險服務(wù)中心

引言

就目前來講，我國事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中仍存有一定的問題，而這些問題的出現(xiàn)，其實(shí)是由于當(dāng)前社會發(fā)展速度過快，而使得財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，未能與之一同升級。與此同時，對于事業(yè)單位自身所承擔(dān)的責(zé)任較大，因此在財務(wù)內(nèi)部控制管理工作開展中，必須要從多角度出發(fā)來實(shí)現(xiàn)逐步完善，這時才能使財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展，可以取得積極成效，并真正實(shí)現(xiàn)為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供助力，進(jìn)而事業(yè)單位才能夠?yàn)槿嗣裉峁└鼮閮?yōu)質(zhì)的服務(wù)。

一、新形勢下加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的意義

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，事業(yè)單位也在不斷地轉(zhuǎn)型。但是，對于事業(yè)單位自身來看，并不是一個整體，而是由多個部門進(jìn)行共同組成的綜合型部門。因此，對于事業(yè)單位來看，不管自身屬于什么方向，財務(wù)部門是每個事業(yè)單位當(dāng)中不可缺少的一個部門，并且財務(wù)管理也是事業(yè)單位管理當(dāng)中的一項重要基礎(chǔ)內(nèi)容?；诖?，對于事業(yè)單位，如果無法保證財務(wù)內(nèi)控工作開展的質(zhì)量，勢必就會影響到事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。

在新形勢的發(fā)展下，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展，能夠真正為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展作出保障。

第一，就財務(wù)內(nèi)控管理工作開展來看，屬于事業(yè)單位管理工作當(dāng)中的一個部分，而該項工作的重要內(nèi)容之一，就是實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位的人力、財務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的管理，并進(jìn)一步提高事業(yè)單位各項工作開展的質(zhì)量，同時實(shí)現(xiàn)對各項資金的使用以及資源的分配進(jìn)行合理優(yōu)化。這時，通過最大限度地規(guī)范所有工作人員的行為，就能全面提高事業(yè)單位整體的財務(wù)信息質(zhì)量，以此就能夠使財會信息的披露更具備真實(shí)性與可靠性，這樣就能為事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。與此同時，保證財務(wù)內(nèi)控管理理念的有效融入，也能進(jìn)一步提高事業(yè)單位的整體社會服務(wù)能力，還能使事業(yè)單位在運(yùn)行發(fā)展的過程中免受社會不良風(fēng)氣的影響，并保證自身工作的高質(zhì)量性，更能通過間接影響使財務(wù)內(nèi)控管理水平不斷提升。

第二，對于事業(yè)單位來看，日常工作的開展必須要以為人民服務(wù)的理念為主來進(jìn)行落實(shí)。因此，在新形勢的發(fā)展下，財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，也必須要圍繞著此理念進(jìn)行落實(shí)?；诖?，通過對財務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與升級，能夠全面提升事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理能力，并且能夠保證所有從業(yè)人員均按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)章制度要求來落實(shí)自身的工作，這時就能全面提升各項工作的開展效率，同時也能實(shí)現(xiàn)提升各項工作開展的實(shí)際水平。

第三，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的水平，能夠提升事業(yè)單位業(yè)務(wù)風(fēng)險的識別效果，而且也能通過積極采取預(yù)防措施來降低風(fēng)險問題的發(fā)生，更能夠在風(fēng)險問題發(fā)生時，有效的將風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。畢竟，通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，能夠?qū)崿F(xiàn)以嚴(yán)格制度的運(yùn)行來保證風(fēng)險評估工作開展的有效性，更能通過監(jiān)督管理工作的有效配合，實(shí)現(xiàn)規(guī)范從業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)行為，這時就能全面提升事業(yè)單位的風(fēng)險抵御能力，并且也能強(qiáng)化廉政建設(shè)，還能保證風(fēng)險機(jī)制的建設(shè)，能夠真正為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展起到保障。

第四，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，其實(shí)也能夠使事業(yè)單位在財務(wù)管理工作開展中，提升財政收入以及支出的管理力度，并提升其科學(xué)性。同時，隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)的引入，使得開展各項工作的效率獲得了全面性的提升，因此在強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理工作上，通過信息技術(shù)的有效匹配，其實(shí)也能夠引入全過程管理的理念，這時就能夠進(jìn)一步提升財務(wù)工作開展的效率，并實(shí)現(xiàn)將財務(wù)內(nèi)控管理與會計管理和預(yù)算管理進(jìn)行有序銜接，以此就能夠做到提升財務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性與高效性，更能加快推進(jìn)事業(yè)單位的財稅改革工作，同時提升其質(zhì)量。

二、財務(wù)內(nèi)控管理的影響因素

第一，對于事業(yè)單位來看，傳統(tǒng)的預(yù)算資金管理以及核算工作的開展，其實(shí)是需要通過兩個步驟分別進(jìn)行處理的。因此，對于現(xiàn)代化的管理以及核算工作開展來看，這種模式其實(shí)會直接導(dǎo)致事業(yè)單位在進(jìn)行運(yùn)行發(fā)展的過程中，出現(xiàn)會計信息遺漏或失真的問題。同時，對于預(yù)算資金的管理來看，過去常常以分散化的管理模式進(jìn)行處理，這其實(shí)也會導(dǎo)致財務(wù)工作在開展的過程中，會使核算出現(xiàn)分離的問題。但是，隨著新會計準(zhǔn)則制度的制定，在頒布后，事業(yè)單位通過應(yīng)用其實(shí)已經(jīng)進(jìn)行了優(yōu)化與改革，這時對于財務(wù)工作的開展來看，資金核算的具體方式已經(jīng)十分明顯。在這一點(diǎn)上，其實(shí)會對財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展帶來方向上的影響。

第二，對于事業(yè)單位來看，財務(wù)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，就是對成本進(jìn)行管理。由于事業(yè)單位自身的性質(zhì)，導(dǎo)致事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理工作開展中，針對成本的管理主要是以國有資產(chǎn)管理為主。但是，由于在運(yùn)行發(fā)展的過程中，針對此環(huán)節(jié)存有缺漏，這時對于成本管理工作的開展來看，則會面臨著更多的問題。此外，對于事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展來看，不僅要實(shí)現(xiàn)對成本進(jìn)行控制與管理，其實(shí)也要進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的監(jiān)督力度，還要實(shí)現(xiàn)保證各項監(jiān)督機(jī)制應(yīng)用的全面性，以此才能有效降低國有資產(chǎn)流失的問題發(fā)生。

第三，在新會計準(zhǔn)則頒布后，其實(shí)對于會計的核算功能有所拓寬。畢竟，在原本的會計準(zhǔn)則應(yīng)用的過程中，事業(yè)單位在會計制度的建設(shè)上主要是以會計的五要素為主進(jìn)行要素的確認(rèn)與應(yīng)用。但是，對于全新的會計制度應(yīng)用，其實(shí)提出了更高的要求。同時，對于預(yù)算會計要素和財務(wù)會計要素來看，這兩點(diǎn)要素的影響比重也會更大。因此，對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展來看，預(yù)算會計當(dāng)中必須要實(shí)現(xiàn)對收入、支出以及結(jié)余進(jìn)行有效管控，并且事業(yè)單位也需要結(jié)合實(shí)際的業(yè)務(wù)來往來，實(shí)現(xiàn)發(fā)揮會計核算的具體功能。在這一點(diǎn)上，對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，會提出更高的要求。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）管理意識存有不足

當(dāng)前，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，其實(shí)對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性并未有深刻的認(rèn)知，尤其是對財務(wù)內(nèi)控管理工作的作用，無法進(jìn)行有效體現(xiàn)，這時就會由于觀念意識的影響，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理工作在落實(shí)上存有目標(biāo)不明確的問題，從而直接影響到此項工作的開展實(shí)際效果。與此同時，對于從業(yè)人員來看，其實(shí)受重視程度不足的影響，會打擊其工作的積極性，這時就導(dǎo)致從業(yè)人員自身在自我學(xué)習(xí)與發(fā)展的過程中，并未就此方面的知識進(jìn)行拓寬。因此，相關(guān)人員在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度的制定時，也存有一定的缺漏需要進(jìn)行完善。

（二）制度建設(shè)并不完善

由于部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展并沒有給予足夠的重視，直接導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)控管理工作在開展的過程中，在制度建設(shè)上存有不完善且不科學(xué)的問題，這時就會影響到財務(wù)內(nèi)控管理工作的開拓與遞進(jìn)。與此同時，對于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，如果存有力度不足的現(xiàn)象，同時相關(guān)從業(yè)人員對該項工作也缺乏了認(rèn)知，勢必就會導(dǎo)致在各項工作落實(shí)的過程中，無法保證此項工作能夠取得成效。并且，即便此項工作得到了實(shí)施，也無法保證其執(zhí)行力度，這時就會導(dǎo)致該項工作由于缺乏核心力量的支持，從而無法真正發(fā)揮自身的價值。當(dāng)前很多事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)上存有的不完善問題，其實(shí)會加劇事業(yè)單位在運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險問題，還會導(dǎo)致事業(yè)單位在后續(xù)發(fā)展的過程中，面臨著更多的財務(wù)風(fēng)險。此外，部分事業(yè)單位雖然也建立了一定的財務(wù)內(nèi)控管理制度，但是在執(zhí)行過程中存有力度不足的現(xiàn)象，這樣的財務(wù)內(nèi)控管理制度，只能夠流于形式，而無法真正實(shí)現(xiàn)在日常工作中，體現(xiàn)其自身的作用，這時就會對事業(yè)單位的長期發(fā)展帶來影響。

在具體表現(xiàn)上，主要為以下三點(diǎn)：第一，部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定上受專業(yè)水平限制，導(dǎo)致整體的制度建設(shè)存有質(zhì)量不高的現(xiàn)象。在程序制定上存有缺漏，且內(nèi)容應(yīng)用上缺少了細(xì)節(jié)內(nèi)容，更沒有實(shí)現(xiàn)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行整合。因此，這時對于財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)來看，由于整體的程序性不足，且存有脫離實(shí)際的現(xiàn)象，同時在操作上易產(chǎn)生風(fēng)險，在執(zhí)行過程中也很難落到實(shí)處，這時就產(chǎn)生了無效化制度建設(shè)的問題；第二，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)制定了監(jiān)督制度，但是在制度應(yīng)用與執(zhí)行的過程中，卻未保證該項制度落實(shí)的嚴(yán)格性。而且，很多事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理工作開展中，并沒有實(shí)現(xiàn)將獎懲機(jī)制進(jìn)行有效融入，同時也沒有將績效考核工作進(jìn)行有效融合。這時，對于各項工作的開展，其實(shí)無法發(fā)揮真正的意義，并且對于評估的結(jié)果而言，無法反饋到現(xiàn)實(shí)當(dāng)中進(jìn)行使用，從而也起不到獎懲作用，更無法實(shí)現(xiàn)為后續(xù)運(yùn)行起到保障；第三，部分事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)上，其實(shí)缺少了風(fēng)險識別內(nèi)容的融入，而且對于很多風(fēng)險問題的控制來看，其實(shí)也缺乏了有效的手段。對此，這就會直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作的開展，無法真正發(fā)揮出自身的風(fēng)險防范作用。

四、新形勢下加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識

作為領(lǐng)導(dǎo)層與管理層，必須要通過強(qiáng)化內(nèi)控意識來實(shí)現(xiàn)真正對財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展進(jìn)行深入了解，并通過系統(tǒng)整合來實(shí)現(xiàn)就事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況進(jìn)行融合處理，這時才能建立明確的內(nèi)控目標(biāo)，同時使目標(biāo)能夠起到指導(dǎo)性的作用。對于財務(wù)內(nèi)控管理人員來看，自身必須要努力學(xué)習(xí)相關(guān)知識，更要通過新理念、新技術(shù)的應(yīng)用來進(jìn)行實(shí)踐，以此才能在不斷學(xué)習(xí)與發(fā)展的過程中，通過解決現(xiàn)實(shí)問題來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)控工作，這時才能夠使事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善管理制度

財務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建，必須要保證對其內(nèi)容、程序等各組織部分進(jìn)行優(yōu)化整合，這時才能夠使制度的建設(shè)發(fā)揮積極的作用。而且，想要真正確保事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作開展，能夠?qū)崿F(xiàn)通過制度保障來進(jìn)行提升，那么各部門工作人員也必須要按照標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行執(zhí)行，更要在日常工作中進(jìn)行總結(jié)，這樣才能共同做好財務(wù)內(nèi)控管理，并真正實(shí)現(xiàn)通過個人的力量生成集體的力量進(jìn)行助力。與此同時，對于事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，在改進(jìn)方式上，其實(shí)可以從資產(chǎn)負(fù)債率、會計報表報告、費(fèi)用管理以及資金成本預(yù)算等角度進(jìn)行創(chuàng)新。但是，在這個過程中，事業(yè)單位必須樹立正確的會計系統(tǒng)管理理念，更要樹立科學(xué)的目標(biāo)，同時也要做好外在因素的排除，更要降低人為因素帶來的影響，以此才能夠起到積極的作用。隨著當(dāng)前科技技術(shù)發(fā)展速度的加快，實(shí)現(xiàn)將信息化管理與財務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效結(jié)合，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控管理工作的內(nèi)容與流程，并且也能使財會人員在積極學(xué)習(xí)的過程中，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)來對會計計量以及財務(wù)核算等進(jìn)行優(yōu)化。

當(dāng)前部分事業(yè)單位在運(yùn)行發(fā)展的過程中，其實(shí)存有內(nèi)控風(fēng)險問題。因此，想要保證財務(wù)內(nèi)控管理工作的開展能夠發(fā)揮積極作用，就需要進(jìn)一步提升內(nèi)控風(fēng)險的識別能力，更要實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險問題進(jìn)行有效防范，還要通過緊急預(yù)案的制定來實(shí)現(xiàn)積極應(yīng)對，這時才能將風(fēng)險進(jìn)行有效控制，以此才能降低風(fēng)險帶來的影響。同時，對于事業(yè)單位自身來看，必須要全面強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)會計報表體系，還要在健全的過程中，實(shí)現(xiàn)通過不斷完善會計規(guī)章管理制度來進(jìn)行整合。此外，作為事業(yè)單位，必須要做好積極培育工作，更要實(shí)現(xiàn)對財會人員進(jìn)行有效的技能培訓(xùn)，并提升其專業(yè)素質(zhì)與能力，這時他們在工作的過程中，才能將所學(xué)習(xí)到的新知識、新理念應(yīng)用在財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與落實(shí)上。值得注意的是，在新會計制度改革之后，其實(shí)對事業(yè)單位提出了更高的要求。對此，事業(yè)單位自身必須要不斷更新會計報表體系，并進(jìn)一步強(qiáng)化財會人員對會計信息的處理能力，這樣才能為日后的完善與優(yōu)化打下基礎(chǔ)。

（三）落實(shí)監(jiān)督管理

作為事業(yè)單位，想要真正實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的質(zhì)量，必須要實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督工作開展的質(zhì)量。因此，事業(yè)單位可以通過組建專項小組來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化監(jiān)督管理工作開展的實(shí)際效果，并通過定期、不定期檢查來實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化效果，同時通過通報檢查結(jié)果，將以發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時反饋，進(jìn)而讓管理層進(jìn)行更正，這時就能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。與此同時，事業(yè)單位其實(shí)也可以聘請第三方機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)對本單位內(nèi)控制度進(jìn)行專項審計，并進(jìn)行問題查找與糾正，這樣也能起到良好的作用。此外，對于事業(yè)單位，想要進(jìn)一步推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作的發(fā)展，也要設(shè)置相應(yīng)的工作績效指標(biāo)，并形成標(biāo)準(zhǔn)的考評，這時將考評結(jié)果進(jìn)行有效反饋，同時設(shè)立獎懲制度，則能夠起到一定的約束作用。值得注意的是，將評估結(jié)果應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)當(dāng)中進(jìn)行整合，其實(shí)也能為后續(xù)發(fā)展提供保障。

結(jié)語

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的質(zhì)量高低，會直接影響到事業(yè)單位的長期發(fā)展，而且也會對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展帶來一定的影響。對此，只有實(shí)現(xiàn)不斷提升財務(wù)內(nèi)控管理工作的水平，并真正實(shí)現(xiàn)結(jié)合事業(yè)單位自身實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，才能提升此項工作開展的質(zhì)量。