劉丹

（中國電信股份有限公司遼寧分公司，遼寧 沈陽 110000）

一、通信企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理解讀

全面預(yù)算管理，本質(zhì)上屬于現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。它集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體，可以為企業(yè)創(chuàng)造最大價值。同時，它也是一套系統(tǒng)方法，通過合理分配企業(yè)的人、財、物等各種資源，可以及時掌控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施的進展情況，控制各項費用開支情況，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流入流出情況和利潤水平，從而協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

對任何一家現(xiàn)代企業(yè)來說，實施全面預(yù)算管理都是非常必要的。企業(yè)經(jīng)營方式的系統(tǒng)性轉(zhuǎn)化，都來自全面預(yù)算管理體系的有效搭建與運行。全面預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略的具體落實，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障，也是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行控制的重要管理工具，作為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理模式，其重要性不言而喻。全面預(yù)算管理通過對企業(yè)各種資源的整合，明確適度的分權(quán)和授權(quán)，實現(xiàn)資源合理配置，真實體現(xiàn)企業(yè)的需要，為企業(yè)發(fā)展的決策提供支持。

全面預(yù)算管理的重點，在于“全面”特點和“預(yù)算”內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟活動的人、財、物與供、產(chǎn)、銷的各環(huán)節(jié)，都應(yīng)納入預(yù)算管理范疇。

（二）通信企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成

通過建立全面預(yù)算管理體系，可以將通信企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分為經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃，經(jīng)過逐層分解，使得通信企業(yè)各本地網(wǎng)單位在執(zhí)行公司的具體工作任務(wù)和行動計劃時能夠目標(biāo)明確，從而有效促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。此外，借助對預(yù)算的有效監(jiān)控，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未預(yù)知的新機遇和新挑戰(zhàn)，這些信息可以幫助企業(yè)不斷調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力，不斷地強化自身競爭優(yōu)勢，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)資源使用效率

全面預(yù)算管理因其全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程跟蹤的特點，可以促使企業(yè)各個單位的全程參與以及充分溝通，通過編制全面預(yù)算，通信企業(yè)需圍繞其整體的戰(zhàn)略目標(biāo)對經(jīng)營目標(biāo)加以逐步分解，確立收益、成本、投資等各項預(yù)期，以及企業(yè)在未來的增長或收縮預(yù)期，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的“瓶頸”，通過對資源的提前規(guī)劃，進一步促進企業(yè)有效資源的科學(xué)配置，從而使得企業(yè)資源的配置效率明顯增強。此外，通過各單位的充分溝通與參與，還可以將企業(yè)中的市場、渠道、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、信息、資金、資產(chǎn)等各種資源進行有效的整合，最大限度的發(fā)揮各種資源的使用效果，提高各種資源的使用效率。

3.全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)精確管理能力

通信企業(yè)全面預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的動態(tài)的過程，全面預(yù)算管理不僅僅是要完成預(yù)算目標(biāo)的確定和達成，更重要的是對整個預(yù)算執(zhí)行過程的指導(dǎo)、調(diào)整和改進，通過對企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，定期或不定期對企業(yè)預(yù)算完成情況與預(yù)算目標(biāo)的比較，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題和可能發(fā)生的風(fēng)險，從而對企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題進行不斷的改進，更好地促進企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的增長。此外，通信企業(yè)全面預(yù)算管理是與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核相掛鉤的，通過對全面預(yù)算結(jié)果予以在考核中的應(yīng)用，可以促進企業(yè)管理者以提高企業(yè)管理效益與效率為目標(biāo)，追求企業(yè)利潤最大化和效益最大化。通過在經(jīng)營管理過程中實施一些具體的計劃，促進企業(yè)管理水平的提高，實現(xiàn)企業(yè)基于價值創(chuàng)造的精確化管理。

二、通信企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的問題

推行全面預(yù)算管理雖然可以助力企業(yè)精確管理、提升企業(yè)資源使用效益、達成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等，但是，由于企業(yè)在實際運營中并沒有準(zhǔn)確的理解和把握，使得全面預(yù)算管理的功能并沒有真正得以發(fā)揮，因此，必須首先要解決全面預(yù)算管理在通信企業(yè)執(zhí)行過程中所存在的主要問題，通信企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題可以歸納為以下幾個方面。

（一）全面預(yù)算管理的理念還沒有真正融入企業(yè)的文化當(dāng)中

首先，通信企業(yè)全面預(yù)算管理仍然是財務(wù)部門的事。雖然通信企業(yè)實施全面預(yù)算管理多年，各企業(yè)也都在執(zhí)行全面預(yù)算管理，但全面預(yù)算管理的效果卻沒有什么實質(zhì)上的進展。因為企業(yè)的非財務(wù)職能部門或業(yè)務(wù)單位對于全面預(yù)算管理的理解和認(rèn)識不夠，他們把全面預(yù)算工作視為財務(wù)部門的事，認(rèn)為完全是在配合財務(wù)完成財務(wù)部門的工作，全面預(yù)算管理根本沒有真正走出財務(wù)大門。其次，通信企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在預(yù)算松弛問題。通信企業(yè)預(yù)算執(zhí)行者為了確保年末本單位業(yè)績考核能夠完成，普遍存在高報成本預(yù)算指標(biāo)和低報收入和利潤指標(biāo)，盡可能夸大困難和障礙，導(dǎo)致只能達成指標(biāo)和績效，經(jīng)營陷入無解的局面。最后，通信企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的主體地位沒有得到充分認(rèn)識。全面預(yù)算是個“一把手”工程，企業(yè)的CEO才是全面預(yù)算的第一責(zé)任人。管理的錯位必然帶來管理的缺位，而管理缺位帶來的惡果是顯而易見的，即所謂的“屁股決定腦袋”。

（二）預(yù)算的編制脫離經(jīng)營活動的實際情況

全面預(yù)算編制是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起點。通信企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，往往會出現(xiàn)由于預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算編制方法不科學(xué)、模型選擇不當(dāng)?shù)戎T多原因?qū)е骂A(yù)算編制出現(xiàn)問題，出現(xiàn)上下級之間存在相互博弈現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)未能被廣泛接受。一旦預(yù)算目標(biāo)沒有達成，就可能會出現(xiàn)下級單位不從自身查找原因，而是歸咎于預(yù)算目標(biāo)下達不合理，使得全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)用中的作用不能有效發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算管理未能充分發(fā)揮資源統(tǒng)籌分配作用

財務(wù)未能積極主動融入業(yè)務(wù)發(fā)展中，未能引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門樹立“全員、全過程”價值管理理念，從源頭優(yōu)化經(jīng)營模式，提升正常生產(chǎn)經(jīng)營能力，資源的配置沒有起到引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用，不符合精細化管理的要求。主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，未能強化資源關(guān)聯(lián)，預(yù)算編制不夠精細，效果難以發(fā)揮。成本、投資與收入、利潤、用戶管理不夠緊密，企業(yè)的活力和內(nèi)生動力未能得到充分的激發(fā)和增強。第二，未能合理控制資源的使用，預(yù)算控制效果不理想。只注重預(yù)算的下達和結(jié)果的考核，未真正參與到企業(yè)的經(jīng)營活動全過程，對企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的實際情況并沒有真正去了解和把握，對支出和投資的投入是否合理沒有真正加以控制。

（四）預(yù)算管理缺乏有效的信息系統(tǒng)支撐

目前，通信企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)支撐方面存在明顯不足，預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行與控制、全面預(yù)算分析以及預(yù)算預(yù)警監(jiān)控等功能都無法通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)實現(xiàn)。此外，全面預(yù)算系統(tǒng)未能與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行有效的連接，無法實現(xiàn)全流程的管理、跟蹤和分析預(yù)算和執(zhí)行數(shù)據(jù)，因此無法為企業(yè)進行預(yù)測和決策提供支持，無法真正實現(xiàn)預(yù)算管理的“事前計劃、事中控制、事后分析”的目的。主要體現(xiàn)在三方面：第一，比如預(yù)算編制環(huán)節(jié)，大量數(shù)據(jù)通過手工進行匯總，編制效率低。如果實現(xiàn)信息化系統(tǒng)支撐，通過線上進行上報，系統(tǒng)自動匯總將大大提高預(yù)算編制的效率。第二，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算損益預(yù)測、執(zhí)行效果差異分析等需要靠手工進行統(tǒng)計和數(shù)據(jù)收集，導(dǎo)致預(yù)算分析、監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題之后，對管理層決策支撐不足。第三，在預(yù)算考評環(huán)節(jié)，無法實現(xiàn)通過系統(tǒng)設(shè)置實現(xiàn)KPI指標(biāo)自動計算，數(shù)據(jù)自動推送，無法實現(xiàn)各本地網(wǎng)多維度KPI對標(biāo)可視化。

三、通信企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

為了提高通信企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，有效發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的支持作用，針對存在的問題，提出如下解決對策。

（一）樹立高度的全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理理念包含六個階段：第一階段是做戰(zhàn)略規(guī)劃，第二階段是細化部門業(yè)務(wù)規(guī)劃，第三階段是部門預(yù)算，第四階段是執(zhí)行階段，第五階段是績效管理報告體系，第六階段是個人的績效考核。要實施全面預(yù)算管理，管理者要讓公司所有的人員都認(rèn)識到，全面預(yù)算管理的實施不是財務(wù)一個部門的事情，而是整個公司所有部門的事情。對于全面預(yù)算管理，企業(yè)管理層需要搭建一個預(yù)算管理組織架構(gòu)，讓一切事情可控。這樣做的好處是讓預(yù)算管理的作用對象由單一部門變成企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任主體，可以通過對責(zé)任主體權(quán)責(zé)的確定和明確，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。此外，要做好預(yù)算啟動工作，預(yù)算啟動工作一定要總經(jīng)理親自出面，必須要讓下面的員工都知道。要讓所有人都要清楚預(yù)算到底是在做什么，要讓全體員工積極參與，這樣才能讓全面預(yù)算管理真正成為戰(zhàn)略落地、經(jīng)營管理和績效評估的有效工具。

（二）加強預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性

通過不斷完善預(yù)算編制制度，確保形成上下均能接受的、符合預(yù)算編制基礎(chǔ)并且可以實現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)重點要考慮預(yù)算編制的依據(jù)是否合理、預(yù)算編制的內(nèi)容是否全面、預(yù)算編制的程序是否規(guī)范、預(yù)算編制的方法是否科學(xué)的。首先，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃的具體化、數(shù)量化、預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注過程管控、最終目的達成績效。其次，為了使預(yù)算目標(biāo)的確定更加科學(xué)、合理，預(yù)算目標(biāo)的達成更加高效，預(yù)算編制方式由預(yù)算分配導(dǎo)向轉(zhuǎn)為正向激勵導(dǎo)向，通過人工成本正向激勵牽引預(yù)算責(zé)任主體優(yōu)化收入和利潤目標(biāo)，在自主認(rèn)領(lǐng)目標(biāo)過程中建立預(yù)算趨準(zhǔn)機制，減少上下級之間預(yù)算目標(biāo)達成相互博弈的成本，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)確定更趨合理、高效。最后，實施有效的預(yù)算管理，必須區(qū)別對待，面對不同的地區(qū)、不同的市場，要制定出符合不同地區(qū)實際情況的合理預(yù)算目標(biāo)，才能調(diào)動各地區(qū)企業(yè)和員工的積極性，并最終促進企業(yè)生產(chǎn)效率的提高。如若一味追求“一刀切”的統(tǒng)一預(yù)算管理模式，只能讓經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)所屬企業(yè)順利完成目標(biāo)任務(wù)，與此同時，經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)企業(yè)完成目標(biāo)卻很困難，導(dǎo)致的直接后果就是挫傷所屬企業(yè)和員工的積極性。

（三）深化業(yè)財融合，優(yōu)化資源配置，持續(xù)提升資源使用效率

第一，強化資源管理，增強內(nèi)生發(fā)展動力。強化人工成本與收入、利潤關(guān)聯(lián)，投資與收入、利潤、用戶聯(lián)動；推進工資總額與增量收入、增量利潤直接掛鉤；實現(xiàn)資源向效率高、貢獻大的單位傾斜，切實激發(fā)企業(yè)活力，發(fā)展動能更強勁。第二，數(shù)智賦能，持續(xù)提升資源效能。從前端營銷、后端網(wǎng)運、投資管控三方面聚焦增幅高、金額大的成本，將資源投入和客戶滿意度、業(yè)務(wù)量等多維聯(lián)動，利用AI模型等數(shù)字化手段為資源效能賦智賦能。高效配置各項資源，以精準(zhǔn)投入保障發(fā)展，堅持有效益配置原則，持續(xù)提升資源的使用效率，加大價值驅(qū)動模型和管理的目標(biāo)與資源配置模型的結(jié)合，對資源管的好的要加大投入，對管的不好的就要適當(dāng)收縮，因為管理的能力決定了管理的成效，通過政策牽引，真正把資源投入產(chǎn)出這項工作做到實處。第三，聚焦智慧化運營，強化業(yè)財大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用。企業(yè)財務(wù)融入智慧運營要以數(shù)據(jù)驅(qū)動為核心、智慧IT系統(tǒng)為載體推進財務(wù)管理重構(gòu)，重點是建立和動態(tài)優(yōu)化價值分析模型，嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)和流程，實現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的實時管控和反饋。

（四）建立預(yù)算閉環(huán)管理信息化支撐系統(tǒng)

隨著通信企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的迫切要求，搭建預(yù)算管理全過程閉環(huán)管理控制系統(tǒng)，完善考評評價體系，規(guī)范預(yù)算管理流程將會使預(yù)算管理效率得到極大的提高。通過系統(tǒng)可以實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算參數(shù)設(shè)置、模型搭建、目標(biāo)制定、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和評價等全過程的信息管理。具體包括以下五個方面：第一，可以借助財務(wù)共享建設(shè)契機，推進預(yù)算管理體系建設(shè)，并將其功能集成在企業(yè)整體信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，通過統(tǒng)一的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)一次性采集數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)的全程共享，這樣可以大大提高企業(yè)預(yù)算管理的效率。第二，通過將全面預(yù)算與信息系統(tǒng)融合，推進通信企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理、技術(shù)的信息化建設(shè)，通過全面預(yù)算管理信息平臺的搭建，及時實現(xiàn)對各項預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況的存儲、共享、檢索、分析和調(diào)控。第三，通過全程數(shù)字化核心技術(shù)，幫助企業(yè)構(gòu)建從目標(biāo)計劃到預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制和調(diào)整以及預(yù)算分析的全面預(yù)算管理閉環(huán)體系。第四，通過多維度預(yù)算建模，可實現(xiàn)對企業(yè)不同條線或板塊業(yè)務(wù)的預(yù)算編制與執(zhí)行控制，支撐全面預(yù)算的管理落地。第五，通過系統(tǒng)集成對接M域、B域、O域等各種信息系統(tǒng)，打破系統(tǒng)間信息壁壘，實現(xiàn)多域數(shù)據(jù)的融合與共享，滿足對系統(tǒng)業(yè)務(wù)執(zhí)行管控的訴求。

四、結(jié)束語

隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化、企業(yè)治理理念的不斷升級，全面預(yù)算管理本身也在不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理取得的不斷進步，必將帶來企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷升級，可以幫助企業(yè)梳理優(yōu)劣勢，及早發(fā)現(xiàn)問題，提前做好布局規(guī)劃，以實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營。作為企業(yè)管理者更應(yīng)充分認(rèn)識全面預(yù)算管理的意義，結(jié)合本企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況，推動企業(yè)全面預(yù)算管理的不斷優(yōu)化，最終實現(xiàn)資源合理配置，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。