郭 婧

（濟南熱電集團有限公司，濟南 250003）

引 言

企業(yè)要想發(fā)展，就需要按照企業(yè)本身的經(jīng)營策略，以及企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略進行正確的規(guī)劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務需要豐富的資金來源，因此企業(yè)內(nèi)部控制重要結(jié)構(gòu)中的資本控制也是重點課題之一，涉及投融資控制、財務管理等問題。由于國有企業(yè)在行業(yè)中的競爭激烈，存在極為復雜的外部環(huán)境，因此有必要根據(jù)國有企業(yè)的實際狀況來優(yōu)化內(nèi)部控制體系。但是，國有企業(yè)在推行內(nèi)部控制制度的工作進程中，存在著一系列的問題，導致內(nèi)部控制效果不理想，因此企業(yè)有必要考慮自身經(jīng)營活動的具體情況，重視并分析歸納問題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施解決問題，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制即在特定的情況下，相關(guān)組織為了提升企業(yè)的運作效能或?qū)崿F(xiàn)特定的發(fā)展目標，在企業(yè)內(nèi)部進行的各種促進目標實現(xiàn)的組織活動、計劃方式、戰(zhàn)略方針。對于國有企業(yè)來講，內(nèi)部控制主要是為達到政府作為投資人而設計的經(jīng)營目的，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，達到國有資產(chǎn)增值保值的目的，并在企業(yè)內(nèi)部開展監(jiān)督指導、協(xié)調(diào)管理等工作。因此，實施科學合理的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然途徑，有效的內(nèi)部控制對于促進國有企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略意義主要體現(xiàn)在以下兩個方面。

第一，內(nèi)部控制可以幫助管理人員詳細了解企業(yè)的經(jīng)營狀況及運作流程，明確企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的問題及不足之處，合理分配企業(yè)資源與人員調(diào)度，最大限度地降低資源的損耗，做好各部門員工的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，提升國有資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)運行速度，使得國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值。

第二，內(nèi)部控制可以幫助國有企業(yè)進行內(nèi)部管理，規(guī)劃企業(yè)的運行方向，明確企業(yè)的經(jīng)營目標，對管理人員及基層員工進行監(jiān)督制約，為國有企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展提供可靠的制度支持。

二、國企提高內(nèi)部控制的重要意義

（一）有利于強化財務信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施便是對成本、支出費用復核進行審核與批準，同時還可以根據(jù)基層員工的實際工作情況及工作水準合理調(diào)整工作崗位，為國有企業(yè)財務信息的完整性及準確性提供基本的保障，提升財務信息處理的準確性。另外，內(nèi)部控制對財務審計工作也提出了更高、更復雜的要求。通過內(nèi)部審計制度對會計工作進行有效監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的不穩(wěn)定因素，并且采取有效的措施進行整改，在降低企業(yè)經(jīng)營風險的同時，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）保證企業(yè)財務報告的真實完整

企業(yè)財務工作的健全性直接受到內(nèi)部控制的影響。只有將內(nèi)部控制機制引入企業(yè)的各個部門、各個環(huán)節(jié)，才可以確保企業(yè)財務管理的執(zhí)行是依照企業(yè)的實際發(fā)展需要進行的，確保企業(yè)的會計信息滿足現(xiàn)實需求，嚴格按照規(guī)定的財務報告制度進行規(guī)范，幫助企業(yè)解決報告舞弊、遺漏等問題。以往的企業(yè)財務舞弊案例，大多數(shù)都與企業(yè)內(nèi)部控制機制的缺乏直接相關(guān)。例如，美國某企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏科學合理的設計，使得財務報表的編制不符合企業(yè)的發(fā)展目標，與企業(yè)的經(jīng)營狀況出現(xiàn)較大的誤差，使得企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了嚴重的舞弊現(xiàn)象，最后使得企業(yè)造成了重大的損失，嚴重影響了企業(yè)的穩(wěn)健成長。因此，國有企業(yè)要制定好內(nèi)部控制的實施標準，確保制度可以有效實施，這樣才能科學地制定財務報告，為實現(xiàn)國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎。

三、國企內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層認知不足

許多企業(yè)領(lǐng)導者往往只關(guān)注企業(yè)的利潤指標，聲稱內(nèi)部控制與利益無關(guān)，對內(nèi)部控制知之甚少，在員工心中也并沒有扎根，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能合理運行，最終成了擺設。另外，還有一些建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)沒有認識到內(nèi)部控制是一個動態(tài)發(fā)展的系統(tǒng)，不能及時進行更新，內(nèi)部控制制度難免出現(xiàn)錯誤，就使得企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度不適應當前企業(yè)的發(fā)展目標。因此，企業(yè)管理層要加強內(nèi)部控制的力度，管理人員的重視程度直接與制度的落實情況相關(guān)。

（二）內(nèi)部控制制度的制定不夠科學

科學的內(nèi)部控制制度應根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況合理制定，應立足于當下，針對工作中可能出現(xiàn)的風險問題進行預測，并及時制定好防范措施與解決方法，以此推動國有企業(yè)的長遠發(fā)展。然而，在實際工作中，有些管理層領(lǐng)導為謀求收益最大化，建立了一種不合理的制度，忽略設備、人力資源和經(jīng)營風險的例外情況，不能及時維護企業(yè)的品牌價值，忽視了企業(yè)長遠發(fā)展的需要，使得內(nèi)部控制偏離了企業(yè)的發(fā)展方向，這些制度盡管在短期內(nèi)能夠使國有企業(yè)的盈利能力明顯增強，但是對于企業(yè)的長遠發(fā)展沒有幫助。與此同時，由于很多國有企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的建立，大多只是參考比較成熟的老牌企業(yè)的管理模式，而不能充分考慮到自身企業(yè)的特殊性，因此內(nèi)部控制制度的背景和功能都比較薄弱，對企業(yè)發(fā)生的問題不能給出指導方案，無法解決企業(yè)在運行過程中出現(xiàn)的問題。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制信息化水平低

企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的信息化水平并不高，主要是由于管理層對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的建設工作未能予以充分的重視，的相關(guān)部門也未能配置合格的管理人員，而且內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的使用情況與管理水平也較差。另外，由于各部門在開展工作時都有自己的信息系統(tǒng)，員工們覺得用內(nèi)部控制管理系統(tǒng)加大了自身的工作量，各部門都不愿意使用內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。與此同時，國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)和企業(yè)的其他信息系統(tǒng)也不能建立起密切聯(lián)系，所以財務數(shù)據(jù)交換效率低下，內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的安全性需要改善。另外，企業(yè)在建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時投入的資金較少，使得內(nèi)部控制的信息化水平低下，資源的利用率不高。

（四）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督體系及風險預警機制

沒有健全的內(nèi)部監(jiān)督體系及風險預警機制，是國有企業(yè)內(nèi)部管理面臨的另一個突出問題。合理的內(nèi)部監(jiān)督體系可以規(guī)范國有企業(yè)各級人員的經(jīng)營活動，而風險預警機制能夠幫助企業(yè)及時預警風險，當相關(guān)風險發(fā)生后，就能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險甚至消除企業(yè)的經(jīng)營風險。但就現(xiàn)階段而言，部分國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作仍只能聚焦在企業(yè)核算有關(guān)財務，并通過編寫相關(guān)財務報表滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。但對內(nèi)部控制的評價，特別是對管理層人員及各工作崗位人員行為的控制卻鮮有重視，不能防范人員的道德風險與經(jīng)營風險。另外，內(nèi)部監(jiān)督多以事后監(jiān)管為主，導致企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督人員常常成為“事后諸葛亮”。由于缺乏科學、系統(tǒng)的風險預警機制，企業(yè)無法對項目風險進行預估，風險應對處置能力也不足。在重大問題出現(xiàn)時，企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的層層報告的制度加以解決，從而造成了風險處理不及時的后果，企業(yè)的損失也更大。

（五）風險評估能力不足

風險評估是實施內(nèi)部控制的重要目標，也是制定企業(yè)風險應對策略的重要內(nèi)容。目前，國有企業(yè)資本的特殊性，以及部分國有企業(yè)在該行業(yè)的壟斷地位，導致國有企業(yè)仍然缺乏對潛在風險的識別和評估。

第一，企業(yè)對風險認識不足，沒有能力對風險進行充分有效的控制；第二，企業(yè)只關(guān)注已發(fā)生的風險因素，對一般經(jīng)營活動和業(yè)務風險管理不規(guī)范；第三，缺乏理性的調(diào)研和市場分析，忽視了應收賬款的到期日和存貨的風險控制；第四，風險認知培訓不足，員工風險識別資質(zhì)不足，無法明確界定風險控制的責任。

四、黨組織參與國有企業(yè)內(nèi)部控制建設策略

（一）融合企業(yè)文化

企業(yè)文化主要包含企業(yè)的價值觀、企業(yè)的經(jīng)營理念及企業(yè)的精神。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，盡管在與員工簽訂的協(xié)議中并沒有明確規(guī)定企業(yè)文化的具體內(nèi)容，但它直接影響了員工的“精神之魂”?！吨袊伯a(chǎn)黨國有企業(yè)基層組織工作條例（試行）》規(guī)定：“履行企業(yè)黨風廉政建設主體責任，……領(lǐng)導企業(yè)思想政治工作、精神文明建設，……堅持以社會主義核心價值觀引領(lǐng)企業(yè)文化建設，……嚴格落實中央八項規(guī)定及其實施細則精神，堅決反對形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風?！敝醒爰o委、監(jiān)察部發(fā)布的《關(guān)于加強廉政風險防控的指導意見》、國務院國資委發(fā)布的《關(guān)于加強中央企業(yè)廉潔風險防控工作的指導意見》、中央紀委駐國資委紀檢組發(fā)布的《關(guān)于加強中央企業(yè)境外廉潔風險防控的指導意見》等規(guī)章對國有企業(yè)建立廉政文化都具有指導意義。根據(jù)上述規(guī)定，國有企業(yè)要確保將誠信、商業(yè)道德、政治責任、無私為人民服務、社會主義核心價值觀等要求融入企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念和創(chuàng)業(yè)精神中去，這對國有企業(yè)文化的發(fā)展至關(guān)重要。

（二）夯實內(nèi)部環(huán)境建設

第一，提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。最重要的是，企業(yè)經(jīng)營者必須意識到其重要性與必要性，并對企業(yè)的長期經(jīng)營目標予以高度的重視。因此，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中，企業(yè)領(lǐng)導人應該帶頭確保內(nèi)部控制制度的積極執(zhí)行，并為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造有利的環(huán)境。內(nèi)部控制制度的成功實施需要全體員工的共同努力，使員工更好地認識到內(nèi)部控制制度在企業(yè)未來發(fā)展過程中的重要性和必要性，為內(nèi)部控制創(chuàng)設有利的環(huán)境。

第二，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作。國有企業(yè)應該堅持公平公正、合法誠信的原則，將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部審計職責的一部分，在國有企業(yè)創(chuàng)設一個有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督的發(fā)展環(huán)境。另外，國有企業(yè)還應該設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并確保適當?shù)莫毩?，該機構(gòu)的人員配備及工作環(huán)境都應與內(nèi)部審計職能相匹配。

（三）強化內(nèi)部控制風險管理

國有企業(yè)風險管理的重點是加強對風險管理問題的認識，對于企業(yè)的經(jīng)營狀況充分掌握，回顧企業(yè)的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行風險評估，并且要確保評估數(shù)據(jù)的準確性。企業(yè)在開展風險評估工作之前，首先要認真識別引發(fā)風險的主要原因，尤其是存在的潛在因素。其次，要做好與企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)配合，建立風險防范與警示制度，明確風險管理職責，配備風險管理專家，增強管理者的風險意識，合理回避經(jīng)營風險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（四）優(yōu)化信息系統(tǒng)，拓展溝通渠道

為進一步提高信息溝通效果與水平，國有企業(yè)將推進網(wǎng)絡溝通平臺的建立與優(yōu)化，拓展信息溝通途徑。

第一，企業(yè)內(nèi)部主管信息傳播與溝通的主要負責人要收集并整理有關(guān)資料，執(zhí)行與通信有關(guān)的職能，以促進企業(yè)上下級和企業(yè)各員工之間的信息傳播，從而克服國有企業(yè)中由于管理層次復雜而造成內(nèi)部傳播滯后的情況；第二，確立和推行各種內(nèi)部信息傳播溝通途徑，包括采取研討會的方式，促進企業(yè)內(nèi)部各員工之間的信息溝通交流，從而減少企業(yè)內(nèi)部溝通困難的情況；第三，加大投入力度，建設適應企業(yè)業(yè)務需求的網(wǎng)絡系統(tǒng)，及時接收國外市場信息；第四，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部信息平臺，使企業(yè)經(jīng)營的信息能夠在企業(yè)內(nèi)部得到及時的掌握和傳遞。

（五）應建立健全財務管理制度

一方面，政府應當按照事權(quán)和財力相符的原則，對企業(yè)財務管理體制予以更深入的梳理，尤其是對財務混亂的中下級單位，可考慮將其財政管理權(quán)取消并實行集中管理。另一方面，政府將進一步提高各項財政信息公開工作的及時性、完整性和透明度，進一步強化政府對財政部門和工作人員的有效監(jiān)管，并健全各類財務規(guī)章制度和支出報銷控制措施，以更完善的財務制度為企業(yè)內(nèi)部管理運行提供更有效的保障。

（六）加強企業(yè)監(jiān)督和激勵機制

企業(yè)應加強對日常經(jīng)營的控制，采用監(jiān)管與激勵相結(jié)合的方式，有效促進內(nèi)部制度的發(fā)展。企業(yè)應根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，根據(jù)崗位職責制定適當?shù)目刂泣c，重點做好工作場所的風險防范，提高工作效率，建立規(guī)范完善的檢查制度。還需要設立專門的監(jiān)督和評價單位，確保公正、不偏不倚地進行控制審計，激勵的結(jié)果也應當有效實施。同時，還要搞好內(nèi)部宣傳工作，以促進所有員工積極參與。此外，監(jiān)督也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要部分，對崗位職責和企業(yè)風險防范工作有著關(guān)鍵與積極的影響，并能夠提高管理工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)不斷完善管理漏洞，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

結(jié) 語

黨組織可以全方位介入國有企業(yè)內(nèi)部管理各要素的建設，并結(jié)合上級紀委審查、國家審計機關(guān)監(jiān)督、向上級部門報告等方式，更好地建立全方位的企業(yè)防腐控制和防范體系，使國有企業(yè)管理人員和員工不想腐、不敢腐、不能腐。