徐海燕

（株洲高科小額貸款有限公司，湖南 株洲 412000）

在我國，小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人以及其他社會(huì)組織發(fā)起，并投資設(shè)立的、可以經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，且在其經(jīng)營管理過程中，其內(nèi)部管理不斷優(yōu)化，特別是近些年，在幫助一些中小型企業(yè)解決資金困難，幫助農(nóng)民解決資金的燃眉之急等方面，發(fā)揮了積極的作用。但其在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制上還存在諸多問題，需要小額貸款公司管理層給予高度重視，否則，將會(huì)影響小額貸款公司的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、小額貸款公司加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的必要性分析

當(dāng)下，小額貸款公司在開展內(nèi)部管理活動(dòng)過程中，主要是最大限度的實(shí)現(xiàn)利益的最大化，但其內(nèi)部管理主要還偏重于業(yè)務(wù)層面，往往缺乏內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理和控制的理念，這樣極大地增加了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步地增加了會(huì)計(jì)管理的難度。所以，小額貸款公司應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，注重采用積極有效的控制措施，才能使得內(nèi)部管理契合發(fā)展的目標(biāo)。實(shí)踐中，會(huì)計(jì)管理和控制應(yīng)當(dāng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范，把會(huì)計(jì)管理和控制放在戰(zhàn)略高度，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全新的發(fā)展。

從內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和控制的角度來看，小額貸款公司應(yīng)高度重視內(nèi)部存在的問題，積極對相關(guān)問題進(jìn)行完善和目標(biāo)化管理，才能促進(jìn)小額貸款公司實(shí)現(xiàn)健康并穩(wěn)定的發(fā)展。例如，一些小額貸款公司通過制度的完善，逐步解決了一系列內(nèi)部問題，也逐步強(qiáng)化了一系列內(nèi)部管理的內(nèi)容，使得會(huì)計(jì)管理與控制制度更加的完善和系統(tǒng)化，這樣也極大地促進(jìn)了會(huì)計(jì)決策的科學(xué)性和高效性，最終保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合規(guī)性。

二、小額貸款公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的現(xiàn)狀

從目前小額貸款公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制現(xiàn)狀來看，因?yàn)楦鞣矫娴脑颍沟貌糠中☆~貸款公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制還較為薄弱，大部分公司在經(jīng)營管理過程中會(huì)制定相關(guān)制度，但有些還缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的固化的管理，難以進(jìn)一步科學(xué)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營化管理?？v觀小額貸款公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度來看，很多公司雖然花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，但是，大部分還沒有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制機(jī)制，因此就會(huì)影響到制度的執(zhí)行和推進(jìn)，在這樣的情況下，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制將會(huì)間接的影響企業(yè)經(jīng)營管理的合規(guī)性，最終嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的完整性，及公司的經(jīng)營效率和效果，也會(huì)阻礙公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。

三、小額貸款公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制問題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄

從一些小額貸款公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，各層級對內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的重視程度均不高，例如，一些小額貸款公司受到內(nèi)部管理層的影響，其對公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的意識(shí)較為淡薄，沒有站在戰(zhàn)略的高度，他們往往比較注重業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制，而完全忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制知識(shí)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，另外，受到傳統(tǒng)觀念的影響，管理者更無法感受到內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的重要性。因此，管理者的認(rèn)識(shí)和態(tài)度決定著公司的發(fā)展方向，經(jīng)營管理者要對內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制給予重視，否則將會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

大部分小額貸款公司因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不健全，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面也出現(xiàn)了一系列問題，特別是在成立初期的小額貸款公司，由于缺乏一定的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度需要優(yōu)化，這就對財(cái)務(wù)人員提出了越來越高的要求，否則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理與控制混亂，甚至出現(xiàn)收支不入賬，偽造、變造會(huì)計(jì)報(bào)表，騙取財(cái)政補(bǔ)貼等違反違規(guī)現(xiàn)象。一些公司的管理層也對會(huì)計(jì)管理與控制很重視，但是大部分缺乏一定的管理經(jīng)驗(yàn)，在職能和流程上沒有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，最終也加大了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，極大地增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

一些小額貸款公司還缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在公司內(nèi)部雖然建立了專門的風(fēng)控管理部門，但只是對貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)把控。反之，公司沒有建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有相應(yīng)的約束依據(jù)，也使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏長期的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致小額貸款公司發(fā)生較多與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的舞弊、訴訟等事項(xiàng)，最終也影響著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。從執(zhí)行層面來看，好多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由于專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其管理方式存在著一定的被動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺失也使得其無法重視風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，就也不能很好地幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等的防范。

（三）內(nèi)部管理混亂，崗位職責(zé)不明確

小額貸款公司由于會(huì)計(jì)管理和控制制度不健全、不完善，導(dǎo)致其管理者惡意進(jìn)行操作，如在辦理貸款業(yè)務(wù)及費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，存在經(jīng)理“一支筆”審批、應(yīng)收款項(xiàng)由相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行代收等現(xiàn)象，如果他們之間不形成一定的內(nèi)部制衡，也沒有內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度對其進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，將會(huì)使得企業(yè)的監(jiān)督形成一種形式化。小額貸款公司要確保相關(guān)部門的及時(shí)溝通，積極的規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如果存在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制混亂現(xiàn)象，將會(huì)極大地影響到企業(yè)的內(nèi)部管理。

小額貸款公司要在公司機(jī)構(gòu)設(shè)置上特別注重崗位的職責(zé)的劃分和明確。但從實(shí)際情況來看，很多公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制比較混亂，對崗位職責(zé)的劃分不明確，必然會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些小額貸款公司對財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)與出納崗位、會(huì)計(jì)崗位和人事崗位、會(huì)計(jì)崗位與業(yè)務(wù)崗位之間等，存在混崗現(xiàn)象。一些規(guī)模較小的小額貸款公司，由于主營業(yè)務(wù)較少和人員數(shù)量較少，導(dǎo)致一些崗位設(shè)置上無法形成各司其職的局面，導(dǎo)致會(huì)計(jì)會(huì)身兼數(shù)職，這樣就會(huì)導(dǎo)致不相容職務(wù)不會(huì)分離的現(xiàn)象，進(jìn)而影響到崗位職責(zé)的明確。工作人員之間也會(huì)相互推卸責(zé)任，沒有明確的落實(shí)崗位責(zé)任，將會(huì)嚴(yán)重影響工作的效率，特別是一些規(guī)章制度本身的約束力就較差，也影響著崗位職責(zé)的落實(shí)。

（四）對內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制的監(jiān)督不力

小額貸款公司對于內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制監(jiān)督方面力度不夠，也缺乏獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，在監(jiān)督上缺乏一定的獨(dú)立性。小額貸款公司主要是進(jìn)行貸款的發(fā)放和收回，如果風(fēng)控部門的人員出現(xiàn)流失的現(xiàn)象，內(nèi)部風(fēng)控能力不夠，如果內(nèi)部會(huì)計(jì)管理及控制又不到位，將會(huì)使得內(nèi)部監(jiān)督得不到積極有效的實(shí)施。小額貸款公司可在內(nèi)部監(jiān)督上設(shè)置一定的監(jiān)事，確保公司相關(guān)職責(zé)的履行，有助于監(jiān)督職能的發(fā)揮，否則，將會(huì)影響到企業(yè)持久性和健康發(fā)展。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理混亂

一些小額貸款公司存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理混亂的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)最為基礎(chǔ)性的條件，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)問題，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范失效等，都會(huì)影響到企業(yè)管理者的決策。因此，小額貸款公司要注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，逐步地優(yōu)化公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，才能提升公司經(jīng)濟(jì)效益，使其更好的得到發(fā)展。

四、小額貸款公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制措施

（一）提高全員素質(zhì)，增強(qiáng)管理層會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)

小額貸款公司要注重人力資源建設(shè)，注重聘用較高專業(yè)素質(zhì)的人員，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的崗位，要招錄專業(yè)技能型人員，針對現(xiàn)有員工進(jìn)行崗前的文化培訓(xùn)和專業(yè)技能培訓(xùn)，對在崗人員要加強(qiáng)計(jì)劃性和組織性的內(nèi)部交流學(xué)習(xí)，逐步提升各崗位員工的專業(yè)知識(shí)。另外，在增強(qiáng)管理層會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)上，要對各個(gè)崗位制定崗位任職標(biāo)準(zhǔn)，通過標(biāo)準(zhǔn)說明書來規(guī)范員工的工作行為，讓員工在實(shí)際工作中依標(biāo)準(zhǔn)辦事，也為管理層的規(guī)范化管理提供依據(jù)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化，進(jìn)而進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理與控制的意識(shí)。

積極建立公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，讓公司的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理與控制的作用，例如，可定期聘請外部公司優(yōu)秀管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，對公司員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的意識(shí)。也可定期選取優(yōu)秀內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的管理人員和專家進(jìn)行督導(dǎo)，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制及相關(guān)法律法規(guī)的專業(yè)化培訓(xùn)，全面加強(qiáng)管理者和各層級人員的會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)，進(jìn)一步形成內(nèi)部控制的良好氛圍。

（二）建立科學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管控力

小額貸款公司要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，逐步科學(xué)化的管理和系統(tǒng)化的約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程，對一些制度化和規(guī)范化的內(nèi)容要進(jìn)一步完善，例如，通過運(yùn)營模式的合規(guī)化來落實(shí)相關(guān)執(zhí)行內(nèi)容。從風(fēng)險(xiǎn)管控力度來看，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員要科學(xué)有效地進(jìn)行績效考核，在考核過程中強(qiáng)化獎(jiǎng)懲制度，在考核過程中進(jìn)行積極的評價(jià)和懲罰，才能維持內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員的穩(wěn)定。小額貸款公司也要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型管理，進(jìn)一步明確企業(yè)活動(dòng)中的相關(guān)目標(biāo)，針對目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)類型實(shí)行一定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評估，精準(zhǔn)地找到關(guān)鍵的控制點(diǎn)，再設(shè)計(jì)出適合企業(yè)內(nèi)部管理的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度，才能進(jìn)一步規(guī)范化實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的高效。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析來看，小額貸款公司要建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容，保障企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制機(jī)制，科學(xué)分配各崗位職能

小額貸款公司要建立會(huì)計(jì)管理與控制的管理機(jī)制，通過崗位之間的相互牽制來調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，通過科學(xué)的分配各個(gè)崗位的職責(zé)來強(qiáng)化監(jiān)督力度，最大限度地激發(fā)員工的工作效率，避免權(quán)力濫用現(xiàn)象。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督職能

小額貸款公司可以在公司內(nèi)部建立監(jiān)事會(huì)，通過監(jiān)事會(huì)來實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的強(qiáng)化。同時(shí)，在日常經(jīng)營活動(dòng)中完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，也可以達(dá)到一定內(nèi)部控制的效果。日常活動(dòng)中，通過有效的設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制，并強(qiáng)化其運(yùn)行效果，可以讓企業(yè)及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款公司要重點(diǎn)的加強(qiáng)監(jiān)督和合規(guī)化的經(jīng)營，要在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和資金管控上進(jìn)一步強(qiáng)化專項(xiàng)監(jiān)督，特別是一些大額的資金往來的監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

小額貸款公司要在內(nèi)部建立預(yù)算監(jiān)督審計(jì)制度，全面強(qiáng)化預(yù)算的編制和執(zhí)行，根據(jù)執(zhí)行情況的反饋結(jié)果，進(jìn)行定期的檢查和定期的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)績效評價(jià)管理，通過循序漸進(jìn)的評價(jià)來深化相關(guān)管理。要建立更加高效的會(huì)計(jì)管理和控制機(jī)制，注重內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)控制，將監(jiān)督落到實(shí)處，健全監(jiān)督組織和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，逐步提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率性，才能真正規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）改善企業(yè)的會(huì)計(jì)管理與控制

企業(yè)內(nèi)部管理中，會(huì)計(jì)管理與控制扮演著重要角色，是企業(yè)管理中的命脈，因此，要使會(huì)計(jì)管理工作能夠發(fā)揮出“命脈”作用，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)，并對員工進(jìn)行及時(shí)考核。在組織結(jié)構(gòu)和人員調(diào)配上，要進(jìn)一步完善組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理，合理化分配人員，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，并及時(shí)加強(qiáng)相關(guān)技能培訓(xùn)，進(jìn)一步提高專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，強(qiáng)化部門和人員之間信息的交流，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的信息互通共享，逐步提高公司運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

五、結(jié)束語

綜上所述，小額貸款公司既要注重相關(guān)創(chuàng)新型金融服務(wù)，同時(shí)，要在不斷的發(fā)展中堅(jiān)持理論和實(shí)踐的相結(jié)合，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和控制，全面加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制體系的完善，積極完善金融服務(wù)體系，特別是面對當(dāng)前動(dòng)蕩的國際金融市場時(shí)局，小額貸款公司要面對更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，此時(shí)就需要合理保證合規(guī)合法的經(jīng)營，全面提升經(jīng)營效率，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。小額貸款公司要綜合運(yùn)用有限的資源，逐步建立更加完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度，將有限的資源進(jìn)行合理化的優(yōu)化，意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度的重要性，逐步建立更加完善的制度體系，才能為公司發(fā)展壯大保駕護(hù)航。