于春慧

（重慶化醫(yī)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司，重慶 401121）

隨著我國經(jīng)濟(jì)和科技的迅速發(fā)展，國家對(duì)能源環(huán)保建設(shè)的不斷深化，能源企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，對(duì)推動(dòng)我國發(fā)展具有非常重要的作用。隨著環(huán)保建設(shè)改革的不斷深化，為了適應(yīng)更加廣闊的需求市場(chǎng)，對(duì)我國能源企業(yè)提出了更高的要求，要求能源企業(yè)需要不斷完善自我，創(chuàng)新生產(chǎn)方式，眾所周知，創(chuàng)新是一個(gè)國家和民族的靈魂，只有適應(yīng)市場(chǎng)不斷改革創(chuàng)新，進(jìn)一步降低自身的能耗，創(chuàng)造更高的生產(chǎn)效能。特別是在全球能源經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，面對(duì)國外發(fā)達(dá)國家強(qiáng)勁的對(duì)手，中國必須要開拓創(chuàng)新，大力發(fā)展自身的能源企業(yè)。國內(nèi)的能源企業(yè)也需要不斷優(yōu)化自己，將內(nèi)部控制放在能源經(jīng)濟(jì)的核心，對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)境予以優(yōu)化，通過完善內(nèi)部控制環(huán)境、融入信息技術(shù)以及提高信息披露質(zhì)量等措施來獲取到更佳的經(jīng)營效果，以此保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前我國能源企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)和科技的迅速發(fā)展，我國的能源企業(yè)得到重視，并廣泛提上日程，但在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一系列問題。隨著市場(chǎng)中各種企業(yè)財(cái)務(wù)問題暴露的越來越多，企業(yè)內(nèi)控逐漸走進(jìn)人們視野，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出巨大的促進(jìn)作用，引起了不少學(xué)者的研究[1]。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定劑，能促進(jìn)企業(yè)更規(guī)范更有效的發(fā)展經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，樹立良好的品牌形象。有效的內(nèi)部控制能夠有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)問題的發(fā)生，從內(nèi)部清除不好的因素，提高企業(yè)生產(chǎn)效益，提升企業(yè)能源的優(yōu)化配置。但是，目前我國很多能源企業(yè)仍存在明顯的內(nèi)部控制方面的缺陷，不能做到企業(yè)能源的優(yōu)化配置，不利于能源企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

（一）缺乏良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

能源企業(yè)對(duì)原材料的勘探、采集、加工、銷售過程較多，例如，煤炭的挖掘等，開采要面臨嚴(yán)峻的地下環(huán)境，還要有組織的行動(dòng)有管理者和執(zhí)行者。涉及的工種也多，會(huì)使得生產(chǎn)環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，人員管理和資源管理的難度大，如果內(nèi)部控制效果差，極易造成安全生產(chǎn)事故和能源消耗大的問題。如果管理者沒有仔細(xì)研究地表構(gòu)造，盲目讓執(zhí)行者去勘探，很有可能會(huì)出現(xiàn)事故，導(dǎo)致不可挽回的損失。目前，我國能源型企業(yè)大多是由高層領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，所有人都要聽命于他。型證券、控制權(quán)與監(jiān)督權(quán)沒有分開，促使企業(yè)經(jīng)營過程中常常出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。比如說，在能源公司的內(nèi)控制度中需要對(duì)重大事項(xiàng)召開董事會(huì)集體商討投票決定，但經(jīng)營過程中經(jīng)常由于領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算，一旦領(lǐng)導(dǎo)判斷失誤，極易遭受經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。判斷失誤會(huì)引發(fā)很嚴(yán)重的后果，中小型企業(yè)耐挫程度較低，很有可能面臨破產(chǎn)的威脅。而其他大型的能源企業(yè)，也很有可能因?yàn)橐淮蔚氖д`，品牌形象被破壞，消費(fèi)者變得不信任該企業(yè)，市場(chǎng)壓力變大。

同時(shí)，依據(jù)規(guī)定內(nèi)控管理制度，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行職責(zé)分離控制制度，要求不相容崗位相分離。各個(gè)職責(zé)人員各司其職，互不干擾，總體上說是團(tuán)結(jié)合作。但是，由于能源企業(yè)的工作人員數(shù)量眾多，教育水平不一致，個(gè)人素養(yǎng)良莠不齊，對(duì)內(nèi)控的理念理解不一樣，對(duì)內(nèi)控制度的重視程度也不一樣，日常工作中難以嚴(yán)格依照內(nèi)控制度來開展，內(nèi)部控制措施落實(shí)不到位，失去了原有的剛性與嚴(yán)肅性[2]。另外，財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)、與賬目不相符，財(cái)務(wù)目標(biāo)偏離內(nèi)部控制目標(biāo)等也是能源公司內(nèi)控管理中常見的問題。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

能源企業(yè)作為我國支柱型企業(yè)，其發(fā)展會(huì)牽涉到國計(jì)民生，且比一般的企業(yè)更具風(fēng)險(xiǎn)性。特別是煤炭、天然氣和石油等傳統(tǒng)型的能源企業(yè)，其開采過程中往往易形成重大安全事故，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和人員傷亡。對(duì)此，企業(yè)只有不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，通過對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與風(fēng)險(xiǎn)管理，降低這些事故的發(fā)生概率，保障國民經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)人員的安全。另外，外部經(jīng)濟(jì)、政治與文化環(huán)境也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理匯總的重要內(nèi)容，能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成巨大的影響。在能源企業(yè)的發(fā)展過程中，還要注意緊密聯(lián)系市場(chǎng)，清楚市場(chǎng)所需，并根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況制定正確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，才能進(jìn)一步促進(jìn)能源企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但在實(shí)際生產(chǎn)過程中，不少能源企業(yè)對(duì)這些軟實(shí)力不夠重視，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境不重視，屬于關(guān)起門來搞建設(shè)。始終沒有看到市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位的現(xiàn)象，最終給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。比如說，在2015年某煤炭公司的銷售人員通過未繳存收取的銀行承兌匯票的方式侵占了公司五千多萬元的資產(chǎn)，給該企業(yè)帶來了巨大的損失。從該案例可以看出，該公司就是沒有對(duì)企業(yè)的文化環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，崗位控制和員工管理方面都存在內(nèi)控缺陷，才導(dǎo)致了慘劇的發(fā)生，這件案例也警醒我們要重視企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控，并及時(shí)制定措施進(jìn)行防范。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督的失效

當(dāng)前我國不少能源企業(yè)的內(nèi)控管理監(jiān)督方面存在缺陷，部分能源企業(yè)沒有真正重視內(nèi)控管理并把它落實(shí)到企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營過程中，促使內(nèi)部監(jiān)督成為擺設(shè)，很多內(nèi)部控制措施缺乏保障機(jī)制，內(nèi)部措施很難在實(shí)際中真正貫徹落實(shí)到位[3]。雖然很多企業(yè)在《內(nèi)部控制規(guī)范》的要求下設(shè)立了監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，有肩帶的內(nèi)部監(jiān)督架構(gòu)，但是卻沒有做好監(jiān)督管理工作，也是讓內(nèi)部監(jiān)督成為擺設(shè)，沒有與執(zhí)行部門進(jìn)行分離，監(jiān)督部門與執(zhí)行部門同屬一家，無法真正做到秉公執(zhí)法，由于懼怕高層，監(jiān)督層和執(zhí)行層同屬一家，且聽命于最高層所以缺乏對(duì)企業(yè)高層管理人員及董事履職情況的監(jiān)督，也沒有盡到對(duì)職責(zé)分離內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督，促使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理效果差，內(nèi)控措施落實(shí)不到位。需要注意是，在企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督中，由于缺乏明確的激勵(lì)約束考核機(jī)制，沒有在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)措施，崗位工作人員干多干少一個(gè)樣，產(chǎn)生了這樣的心理，使得各崗位工作人員參與內(nèi)控管理的積極性差，部門之間內(nèi)控權(quán)責(zé)不清晰，相互推諉、指責(zé)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，非常不利于能源企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、優(yōu)化能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的有效措施

（一）對(duì)能源企業(yè)內(nèi)控環(huán)境予以優(yōu)化

良好的內(nèi)控環(huán)境是各項(xiàng)內(nèi)控措施得到落實(shí)的有效基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞能夠直接決定企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效益。對(duì)此，在提升能源企業(yè)內(nèi)控時(shí)，首先，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控環(huán)境予以優(yōu)化，對(duì)能源公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化配置，避免出現(xiàn)一股獨(dú)大的現(xiàn)象，規(guī)避一家掌握絕對(duì)話語權(quán)的現(xiàn)象，在股東之間引入制衡機(jī)制，確保多方利益得到平衡。其次，在內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控宣傳及培訓(xùn)，促使管理層及一線工作人員的內(nèi)控觀念予以轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)控重視起來，同時(shí)也不斷提升全體員工的綜合素養(yǎng)，定期舉辦文化素養(yǎng)、企業(yè)文化辯論會(huì)等多項(xiàng)娛樂活動(dòng)。讓企業(yè)員工在放松娛樂中了解并加深企業(yè)文化，確保內(nèi)控理念深入人心。而在能源公司的人才引進(jìn)方面，監(jiān)事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)需要突破其形同虛設(shè)的局面，積極從外部引進(jìn)高素質(zhì)人才，提高薪資引進(jìn)專業(yè)性技術(shù)人才，最好是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威專家，以此保證財(cái)務(wù)數(shù)的真實(shí)性和完整性，促使審計(jì)監(jiān)督工作的專業(yè)性和公平性。需要注意的是，為了構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)還需要重視內(nèi)部員工的倫理道德規(guī)范的建設(shè)，將思想道德品質(zhì)的培養(yǎng)重視起來，積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍，通過道德約束和倫理建設(shè)讓企業(yè)內(nèi)部形成團(tuán)結(jié)互助、協(xié)同一心的企業(yè)文化。要求企業(yè)員工擁有社會(huì)責(zé)任感和強(qiáng)烈的道德意識(shí)，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）對(duì)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以完善

雖然不同類型的能源公司需要面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，但是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施都是大致相同的，都是對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境進(jìn)行市場(chǎng)評(píng)估，對(duì)企業(yè)運(yùn)營、財(cái)務(wù)、法律等部分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避[4]。據(jù)此，能源企業(yè)可以從自身的供、產(chǎn)、銷全過程建立監(jiān)理內(nèi)部牽制制度和職責(zé)分離制度，通過相互牽制和彼此制約對(duì)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制。其次，企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行日?；?，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事中控制。需要注意的是，為了保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的效益，必須做到權(quán)責(zé)明確，監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開，內(nèi)部稽查人員需要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，及時(shí)將監(jiān)督過程及結(jié)果反饋給審計(jì)委員會(huì)，確保上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)能夠有全面的了解。對(duì)察覺到的風(fēng)險(xiǎn)緊急采取有效措施。最后，為了充分發(fā)揮出審計(jì)部門的監(jiān)督作用，企業(yè)可通過內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)和離任審計(jì)多種方式對(duì)能源企業(yè)進(jìn)行事后控制，及時(shí)化解能源企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，獲得經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度予以強(qiáng)化

為了確保內(nèi)控措施得以順利實(shí)施，能源企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度也需要予以不斷地強(qiáng)化。基于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等相關(guān)文件作為參考依據(jù)，基于企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)自身原有的管理制度予以梳理，構(gòu)建符合本企業(yè)的內(nèi)控管理體系。首先，通過構(gòu)架彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的日常經(jīng)營活動(dòng)開展情況進(jìn)行監(jiān)督。比如說，對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)中的銀行存款、現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行日清月結(jié)，且定期進(jìn)行結(jié)賬處理，確保企業(yè)資金的安全。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的財(cái)務(wù)缺陷，第一時(shí)間上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，且開啟相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制。其次，對(duì)企業(yè)自身的監(jiān)督人員配置予以優(yōu)化，從人員數(shù)量、人才質(zhì)量方面進(jìn)行重新配置，擴(kuò)大監(jiān)察的隊(duì)伍，開展監(jiān)察知識(shí)培訓(xùn)工作，確保監(jiān)察人員具備專業(yè)的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。需要注意的是，為了保證監(jiān)察人員的獨(dú)立性，確保監(jiān)察隊(duì)伍的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升等環(huán)節(jié)不得有管理層參與，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能能夠充分發(fā)揮。

（四）對(duì)能源企業(yè)的內(nèi)控考核機(jī)制予以優(yōu)化

健全的內(nèi)控考核機(jī)制是內(nèi)部控制管理措施落實(shí)到位的前提，其不僅可以充分調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控管理工作的積極性，也可以讓內(nèi)控意識(shí)深入人心[5]。首先，應(yīng)該建立起能源企業(yè)的全體內(nèi)控考核，要求所有員工依照考評(píng)機(jī)制對(duì)自身的內(nèi)控目標(biāo)完成情況進(jìn)行考查。其次，為了改善內(nèi)控環(huán)境，需要在內(nèi)控考核機(jī)制中融入激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況較好的員工予以適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)完成情況較差的員工予以一定的經(jīng)濟(jì)懲罰，保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性，確保員工在面對(duì)內(nèi)控管理工作時(shí)不會(huì)消極怠工，形成積極的能量。通過對(duì)員工在內(nèi)控方面的工作態(tài)度、工作行為、工作結(jié)果進(jìn)行綜合考量，激發(fā)員工自身的主觀能動(dòng)性，促使員工能夠打心底開展內(nèi)控管理，構(gòu)成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。需要注意的是，為了保障內(nèi)控環(huán)境的純潔性，能源企業(yè)還需要重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制的建立，鼓勵(lì)員工和企業(yè)利益方舉報(bào)和投入企業(yè)內(nèi)部存在的違法違紀(jì)現(xiàn)象，確保能源企業(yè)資金的安全。

（五）提高能源企業(yè)的信息披露質(zhì)量

高質(zhì)量的信息披露能夠讓企業(yè)受到公眾的監(jiān)督與約束，及時(shí)、準(zhǔn)確的信息披露能夠讓企業(yè)具有更為良好的社會(huì)影響力，且內(nèi)部也具有優(yōu)秀的企業(yè)文化，獲取到良好的社會(huì)形象。因此，企業(yè)可通過建立激勵(lì)制度，將信息及時(shí)披露，且將信息披露情況納入績效考核當(dāng)中去，確保企業(yè)與市場(chǎng)投資者之間保持良好的信息溝通。同時(shí)，確定信息披露問題的追責(zé)制度，將信息披露責(zé)任確定到人，以此保障企業(yè)信息披露的質(zhì)量。能源企業(yè)也可以通過定期開展投資者說明會(huì)讓市場(chǎng)投資者與企業(yè)之間形成雙向的交流，積極消除企業(yè)在市場(chǎng)中的不良影響，消除外界對(duì)公司存在的誤會(huì)，維護(hù)企業(yè)形象，確保企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、結(jié)論

總之，當(dāng)前我國能源企業(yè)內(nèi)控管理中仍存在諸多問題需要解決，確保企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境較差，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較差，企業(yè)監(jiān)督失效，大大限制了能源企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了改善這些問題，推動(dòng)我國能源企業(yè)的有序發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化自身的內(nèi)控管理環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控考核制度予以優(yōu)化，加大企業(yè)的信息披露質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)在市場(chǎng)中的形象，確保企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益，降低企業(yè)內(nèi)部損耗，實(shí)現(xiàn)資源使用的最大化，促使企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中具有良好的競(jìng)爭(zhēng)力。