謝紅

（廣州佳濠企業(yè)管理有限公司，廣東 廣州 510000）

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，民營企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)市場的重要部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要作用，也承擔(dān)了我國大量人口就業(yè)，為穩(wěn)定社會秩序起到了一定的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和市場競爭加劇，民營企業(yè)發(fā)展愈發(fā)艱難。甚至部分民營企業(yè)家喊出了“國進(jìn)民退”的口號。但實際上，我國對民營經(jīng)濟(jì)扶持力度是一直有所提高的。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)由于資源技術(shù)優(yōu)勢，占領(lǐng)市場更加容易。因此，民營企業(yè)想要持續(xù)擴(kuò)大發(fā)展，就必須提高企業(yè)內(nèi)部管理能力，尤其是財務(wù)內(nèi)控上，通過優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控，實現(xiàn)對企業(yè)資源的科學(xué)調(diào)配，進(jìn)而實現(xiàn)民營企業(yè)健康發(fā)展。

一、民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，從過去的高速發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力也不斷加劇。在市場環(huán)境變化的時代中，企業(yè)想要健康發(fā)展，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制管理體系，重視財務(wù)內(nèi)控制制度。具體而言，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有以下作用：

（一）有利于提高民營企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險防范水平

民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理有利于提高民營企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險防范水平，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。對于民營企業(yè)而言，加強(qiáng)財務(wù)管理能力可以有效對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)審批、資金使用、投融資管理等財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面監(jiān)控，確保各項財務(wù)工作按照制度辦事。通過財務(wù)分析，強(qiáng)化對風(fēng)險點(diǎn)的控制，進(jìn)而降低風(fēng)險發(fā)生概率，提高風(fēng)險防范水平。

（二）有利于健全財務(wù)內(nèi)控制度，提高財務(wù)信息精準(zhǔn)性

對于企業(yè)而言，科學(xué)合理的戰(zhàn)略決策依靠財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐。企業(yè)主要數(shù)據(jù)信息來自財務(wù)活動，通過對財務(wù)信息的整合分析，來為企業(yè)決策提供參考。加強(qiáng)制度建設(shè)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫葹樨攧?wù)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)營保駕護(hù)航，從而使財務(wù)工作更加真實、財務(wù)報告更加完整，有利于促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。通過財務(wù)內(nèi)控來監(jiān)管業(yè)務(wù)活動，規(guī)范財務(wù)、業(yè)務(wù)開展和對接，可以提高財務(wù)信息的精準(zhǔn)性。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值最大化

當(dāng)前，財務(wù)內(nèi)控管理工作不僅僅針對企業(yè)財務(wù)方面，更需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)。隨著業(yè)財融合趨勢不斷深入，企業(yè)想要健康有序發(fā)展，財務(wù)內(nèi)控工作需要各個部門之間的相互監(jiān)督協(xié)調(diào)，反之亦然，其他部門工作也需要財務(wù)部門監(jiān)督協(xié)調(diào)。而健全財務(wù)內(nèi)控制度能在不影響各部門職責(zé)和工作的前提下，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值，為企業(yè)帶來最大經(jīng)營效益。

二、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）民營企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控沒有足夠重視

目前，很多民營企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)控沒有足夠重視，甚至一些企業(yè)老板認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控降低了企業(yè)經(jīng)營效率，影響了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。首先，對于管理者來說，一些企業(yè)管理人員不能起到良好的帶頭作用，隨意破壞財務(wù)內(nèi)控制度，無論是資金申請使用還是資金報銷等。在企業(yè)管理者看來，企業(yè)經(jīng)營的最大重心便是業(yè)務(wù)，為了保證銷量和利潤指標(biāo)，可以忽略一些制度要求。但實際上，由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不嚴(yán)，導(dǎo)致會計憑證不真實、數(shù)據(jù)虛報漏報等問題時有發(fā)生，稅務(wù)風(fēng)險較大。其次，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控沒有足夠重視，自身財務(wù)內(nèi)控能力不強(qiáng)。雖然大部分財務(wù)人員在會計核算上具備較高素質(zhì)，但對于內(nèi)部控制管理較為忽視，甚至一些財務(wù)人員認(rèn)為民營企業(yè)拍板權(quán)在老板手中，財務(wù)報銷流失和資金申請使用等直接由老板決定，在民營企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控實施困難大，所以在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度時，沒有嚴(yán)格進(jìn)行。最后，在基層員工上，由于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的不完善，民營企業(yè)基層員工大多認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制是對自身工作的約束，對財務(wù)內(nèi)部控制體系存在很大不滿，從而不利于財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

盡管部分企業(yè)建立了財務(wù)內(nèi)控管理制度，但這些制度往往流于形式，沒有真正落地。一般而言，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度主要由六大板塊組成：財務(wù)會計核算制度、人員崗位職責(zé)制度、財務(wù)原始記錄管理制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)收支審核制度以及資金管理和投資制度等。但實際上，大部分民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。首先，財務(wù)內(nèi)控體系不健全，即在財務(wù)內(nèi)控五大板塊上，制度不完善。一般企業(yè)在會計核算和收支審核制度會嚴(yán)格規(guī)范，但在預(yù)算管理、原始憑證管理及現(xiàn)金投資管理上有所忽略。如很多民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、資金鏈風(fēng)險常常發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行不統(tǒng)一、原始憑證不完善等問題暴露嚴(yán)重。同時，在某些收支報銷審核制度上，卻十分嚴(yán)格。一些民營企業(yè)老板及財務(wù)管理人員能力有限，在納稅籌劃上水平不足，企業(yè)資金節(jié)源點(diǎn)放在了員工身上，從而使一些員工報銷難問題出現(xiàn)，導(dǎo)致員工離職率高，實際上是不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的。其次，不相容職務(wù)分離不明確，未實施有效的分級授權(quán)機(jī)制。再次，財務(wù)內(nèi)控制約約束嚴(yán)重，不利于企業(yè)部門人員自主能動性的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)員工不愿意配合財務(wù)內(nèi)控制度的實施，甚至把業(yè)績不達(dá)標(biāo)認(rèn)為是財務(wù)內(nèi)控制度所影響。最后，企業(yè)應(yīng)收賬款制度也屬于財務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，部分企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高，其主要原因存在于制度不完善。

（三）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

在民營企業(yè)財務(wù)體系中，內(nèi)部審計部門實際上往往是缺失的。首先，很多民營企業(yè)并未建立健全內(nèi)部審計部門，沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督協(xié)調(diào)作用，不能確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。其次，一些民營企業(yè)為了節(jié)約人力資源成本，在企業(yè)具有一定規(guī)模后，仍然沒有設(shè)置相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，依舊是由企業(yè)財務(wù)部門來負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。這種模式不利于企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和真實，存在著審計結(jié)果不公的問題，也不能及時有效的發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，特別是對一些問題整改、后續(xù)監(jiān)督工作上，不能形成長期定期機(jī)制。最后，民營企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)審崗位，內(nèi)審工作人員的財務(wù)風(fēng)險識別能力往往也不強(qiáng)，專業(yè)水平不足，不能在龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的異常問題，往往只是按照監(jiān)督機(jī)制辦事，個人主觀能動性差，從而導(dǎo)致一些員工鉆了制度漏洞。

（四）財務(wù)內(nèi)控制度缺乏健全有效的考核機(jī)制

對于很多中小型民營企業(yè)而言，由于規(guī)模小、財務(wù)人員少，所以很少制定財務(wù)績效考核制度。雖然績效考核作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要保障和補(bǔ)充，是維系和衡量企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。但實際上，我國很多民營企業(yè)都缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控績效考核制度。績效考核指標(biāo)不科學(xué)、考核流程不完善。特別是對于一些銷售等勞務(wù)增長過快的企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控績效考核制度很難跟上企業(yè)發(fā)展的速度，財務(wù)內(nèi)控結(jié)果也不能準(zhǔn)確與績效考核相匹配，從而達(dá)不到財務(wù)內(nèi)控制度考核要求，也不能較好的發(fā)揮激勵作用。同時，由于企業(yè)人員變動頻繁，使現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控考核機(jī)制不能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境。僵化的考核制度不能保障財務(wù)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。

（五）財務(wù)內(nèi)控人才缺乏

在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，人才作為企業(yè)發(fā)展的重要主體，是制度執(zhí)行的關(guān)鍵。但實際上，當(dāng)前我國民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制缺失。大部分企業(yè)一味追求利潤最大化，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展，對員工培養(yǎng)不足，員工能力跟不上企業(yè)發(fā)展速度，重新招聘人員在一定階段時間內(nèi)，不能充分發(fā)揮其優(yōu)勢，同時高離職率不利于企業(yè)穩(wěn)定，對企業(yè)文化建設(shè)和制度建設(shè)都產(chǎn)生一定影響。另外，財務(wù)內(nèi)控人才缺乏不利于民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立及實施，財務(wù)內(nèi)控制度不能有效根據(jù)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行優(yōu)化，從而無法發(fā)揮制度的引導(dǎo)作用。

三、強(qiáng)化民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的建議

（一）加強(qiáng)民營企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的重視

在民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施過程中，其效果發(fā)揮不是立竿見影的。因此，民營企業(yè)要在日常管理工作中，加強(qiáng)關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度的文化建設(shè)，利用文化宣傳來改變企業(yè)全體員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識。首先，企業(yè)管理人員要提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，帶頭遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度。特別是對一些民營企業(yè)老板來說，要分清楚個人財產(chǎn)和公司財產(chǎn)，防止雙方資產(chǎn)混合，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。其次，財務(wù)管理人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況和外部環(huán)境來制定不同階段的財務(wù)內(nèi)控制度文化培養(yǎng)機(jī)制，定期對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行宣講，從而使財務(wù)內(nèi)控制度深入人心，使財務(wù)內(nèi)控全面落實。第三，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)性建設(shè)。企業(yè)要優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控流程，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，制定一套讓其他部門滿意的財務(wù)管理機(jī)制，讓財務(wù)內(nèi)控制度真正被員工認(rèn)同，也為管理者服務(wù)，為企業(yè)發(fā)展所用。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

財務(wù)內(nèi)部控制體系在民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，起著重要的保障作用。因此，企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制管理時，首先需要一套健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。前文表述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系主要由五大制度組成，包含了財務(wù)會計核算制度、人員崗位職責(zé)制度、財務(wù)原始記錄管理制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)收支審核制度以及資金管理和投資制度等。因此，民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在建設(shè)過程中，要結(jié)合自身實際情況，優(yōu)化制度管理，保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全和真實。其次，民營企業(yè)要加強(qiáng)業(yè)財融合建設(shè)，保證制度的兼容性。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理溝通交流渠道必須打通，內(nèi)部信息共享機(jī)制建設(shè)必須完成。如在預(yù)算管理制度上，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算反饋等。同時，企業(yè)在經(jīng)營過程中，是不斷擴(kuò)張及進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整的，所以財務(wù)內(nèi)部控制制度需要具備良好的兼容性，要和其他制度協(xié)調(diào)配合，才能更加有效地促進(jìn)民營企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)在健全財務(wù)內(nèi)部控制制度時，要結(jié)合兩大原則：首先是系統(tǒng)化原則。財務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制制度重要的組成部分，在優(yōu)化時，必須從企業(yè)整體內(nèi)控體系來考慮。財務(wù)內(nèi)控制度既要協(xié)調(diào)好財務(wù)部門內(nèi)部職責(zé)，明確權(quán)責(zé)，也要協(xié)調(diào)好與其他部門之間的友好交流，為實現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)化管理奠定基礎(chǔ)。同時，在完善財務(wù)內(nèi)控制度時，要始終堅持圍繞社會行情、法律法規(guī)和企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行，從企業(yè)的戰(zhàn)略布局、組織架構(gòu)等方面出發(fā)，立足于企業(yè)整體，從而適用于企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)，保障企業(yè)財務(wù)安全。其次便是信息化原則。企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)控制度的重要目的便是穩(wěn)定內(nèi)部管理，推動企業(yè)發(fā)展。而隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，財務(wù)工作涉及了眾多財務(wù)信息，各個部門所反饋的信息數(shù)據(jù)也愈發(fā)龐大。同時，面對復(fù)雜的外部市場，信息化管理機(jī)制無疑是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的重要支撐。這在財務(wù)內(nèi)控管理上也是如此。企業(yè)可以利用信息技術(shù)，實時監(jiān)測財務(wù)內(nèi)控制度情況，及時調(diào)整問題與不足。

（三）加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

首先，民營企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的相對獨(dú)立性。與國企相比，民營企業(yè)缺少集體決策機(jī)制，重大事項幾乎由老板決定。但在財務(wù)內(nèi)控上，部分老板對財務(wù)知識不了解，直接決定容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控獨(dú)立性，特別是管理層對財務(wù)影響要大幅度降低。其次，建立健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，真正把財務(wù)內(nèi)控納入企業(yè)內(nèi)控體系中去。對于有條件的企業(yè)，應(yīng)成立審計監(jiān)督小組，不能把財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，只有這樣，才能確保財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果的公平公正，才能客觀分析財務(wù)信息，降低財務(wù)風(fēng)險。最后，各個部門要定期自查，按照企業(yè)審計小組制定的風(fēng)險清單，對一些財務(wù)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行排查整改，真正使財務(wù)內(nèi)控制度得到有效落實。

（四）健全財務(wù)內(nèi)控激勵制度

實際上，財務(wù)內(nèi)控激勵制度是一項比較靈活的考核機(jī)制，并不是一成不變的。所以企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展情況，合理調(diào)整激勵措施，充分發(fā)揮員工工作積極性、主動性，讓財務(wù)內(nèi)控制度符合企業(yè)業(yè)務(wù)要求。目前，現(xiàn)代化企業(yè)在激勵形式上多種多樣，如物質(zhì)激勵、精神激勵、情感激勵、獎罰激勵、行為激勵、信任激勵等。但首先最重要的是需要制定一套科學(xué)的績效激勵指標(biāo)，隨著市場變化速度加劇，企業(yè)應(yīng)按月或按季度調(diào)整激勵指標(biāo)，其考核方式也要縮短為按月或按季度進(jìn)行。如在稅務(wù)籌劃上，可以對財務(wù)人員制定籌劃目標(biāo)，通過對現(xiàn)在和過去的納稅額度來對財務(wù)人員進(jìn)行獎勵。通過這種模式，有利于企業(yè)及時因外部環(huán)境變化來改變考核方式，確?？冃Т胧┑目茖W(xué)性，使財務(wù)內(nèi)控績效充分發(fā)揮作用，也能更好預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。

（五）創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式，加強(qiáng)人才培養(yǎng)理念

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益加劇，人才對企業(yè)發(fā)展的重要性愈發(fā)明顯。人力成本管理也成了企業(yè)經(jīng)營的重要管理內(nèi)容。特別是人才招聘上，高級人才付出的人力成本也比較高昂。因此，企業(yè)要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)與水平。對關(guān)鍵崗位要實施激勵機(jī)制，提高員工對企業(yè)的忠誠度和工作責(zé)任度。第一，企業(yè)可以定期舉行人才講座計劃，更新內(nèi)控人員管理知識。第二，組織內(nèi)控人員參觀學(xué)習(xí)同行優(yōu)秀企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方式，學(xué)習(xí)管理經(jīng)驗。第三，不定期舉辦財務(wù)業(yè)務(wù)對接會，使財務(wù)內(nèi)控人員更加熟悉了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程，從而全面制定財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。

四、結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)。想要在新經(jīng)濟(jì)形勢下，繼續(xù)保持強(qiáng)有力的發(fā)展態(tài)勢，民營企業(yè)必須對外加強(qiáng)品牌建設(shè)，對內(nèi)優(yōu)化管理方式。財務(wù)內(nèi)控管理作為內(nèi)部管理體系的重要組成部分，對企業(yè)財務(wù)安全、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營效益都有著重要作用。因此，民營企業(yè)必須建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控激勵，培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人才，從而提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。