李 慧，常 青

黨的十九屆五中全會(huì)公報(bào)中強(qiáng)調(diào)指出，我國(guó)目前仍處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，各行業(yè)要進(jìn)一步提高資源的“利用效率”［1］。因此，高校圖書館在制訂“十四五”建設(shè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)，必須牢牢把握“賦能存量、做優(yōu)增量、把握變量”這組關(guān)鍵詞，借助績(jī)效管理手段更好地挖掘并盤活存量資源，做優(yōu)增量資源，使高校圖書館的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)能在新形勢(shì)下充分發(fā)揮作用，為產(chǎn)、學(xué)、研提供更高品質(zhì)、更專業(yè)化的信息資源保障和服務(wù)［2］。在新形勢(shì)下“如何對(duì)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)活動(dòng)實(shí)施績(jī)效管理”這一議題越來越為學(xué)界所關(guān)注，而審計(jì)作為一種特殊而獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，一直是國(guó)家治理機(jī)制中重要的組成部分，借助審計(jì)手段對(duì)圖書館建設(shè)中的不規(guī)范不經(jīng)濟(jì)的行為進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)非常必要。對(duì)高校圖書館建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，特別是對(duì)關(guān)鍵的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)活動(dòng)實(shí)施績(jī)效審計(jì)，不僅可以檢查文獻(xiàn)資源建設(shè)過程中資源建設(shè)資金使用的合理性，還能有效地監(jiān)督資源利用情況及讀者服務(wù)等方面的效益，從而促使高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)更加健康，使多元化的文獻(xiàn)信息資源能物盡其用，更好地服務(wù)于教學(xué)科研。目前國(guó)內(nèi)已有部分高校圖書館嘗試開展了對(duì)文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的審計(jì)，但由于實(shí)施路徑尚不成熟，還未能全面推廣。高校圖書館肩負(fù)著為高校乃至全社會(huì)提供文獻(xiàn)資源保障，以及傳承知識(shí)、啟迪智慧的重要教育職能。高校圖書館的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)不僅是影響圖書館整體服務(wù)水平的關(guān)鍵性因素，也是高校圖書館未來可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)性因素。因此，開展高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)研究，不僅能有力助推高校圖書館服務(wù)的提升，對(duì)高校未來的發(fā)展也具有積極的意義。

1 高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)研究現(xiàn)狀

我國(guó)的圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)研究始于20 世紀(jì)90 年代，是通過國(guó)際圖聯(lián)雜志IFLA Journal中關(guān)于圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)的文章將圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)概念引入國(guó)內(nèi)的［3］。2000 年之前為研究起步階段，2000-2010年為研究發(fā)展階段，2010 年至今為研究成熟階段。中國(guó)圖書館學(xué)會(huì)與圖書情報(bào)研究部門為各級(jí)圖書館制定了一系列的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。2001 年，國(guó)家圖書館開始了績(jī)效評(píng)估體系和績(jī)效評(píng)估方法的研究，對(duì)建立圖書館績(jī)效評(píng)估體系的意義和作用、指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)、指標(biāo)說明和績(jī)效實(shí)施方法進(jìn)行了系統(tǒng)深入的探討，為進(jìn)一步建立國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的圖書館績(jī)效評(píng)估體系奠定了重要的理論基礎(chǔ)［4］。2003年，教育部高等學(xué)校圖書情報(bào)工作指導(dǎo)委員會(huì)制定并頒布了《普通高等學(xué)校圖書館評(píng)估指標(biāo)》（2003）及評(píng)估辦法的說明［5］（以下簡(jiǎn)稱“2003 版高校圖書館評(píng)估指標(biāo)”），這是最早的高校圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)參照標(biāo)準(zhǔn)之一。2003 版高校圖書館評(píng)估指標(biāo)的推出客觀上加強(qiáng)了主管部門對(duì)高校圖書館建設(shè)的指導(dǎo)和規(guī)范。2010 年，全國(guó)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃辦公室將“圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)研究”列入國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目指南；2012 年12 月31 日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)共同發(fā)布了《信息與文獻(xiàn) 圖書館績(jī)效指標(biāo)》［6］，標(biāo)志著圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)研究進(jìn)入了理論與實(shí)踐相結(jié)合的成熟階段［7］。

我國(guó)的高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究起步相對(duì)較晚，到21 世紀(jì)初才出現(xiàn)了比較正規(guī)的研究。2004 年教育部《普通高等學(xué)?；巨k學(xué)條件指標(biāo)（試用）》［8］和《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評(píng)估方案（試行）》［9］2 個(gè)政策性文件的頒布和實(shí)施推動(dòng)了研究的深入。這2 個(gè)文件指出，通過設(shè)置生均圖書數(shù)量、年進(jìn)書量、圖書借閱量等指標(biāo)評(píng)價(jià)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源的建設(shè)水平。近年來，隨著文獻(xiàn)資源數(shù)字化進(jìn)程的加快，高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究的范圍也逐步從紙本文獻(xiàn)信息資源建設(shè)拓展到了以紙電結(jié)合為特點(diǎn)的文獻(xiàn)信息資源。教育部發(fā)布的《普通高等學(xué)校圖書館規(guī)程》［10］（以下簡(jiǎn)稱“《規(guī)程》”）從2002 年出臺(tái)第1 版后至今已經(jīng)過了6 次修訂，其中修訂力度最大的是2015 年版，該版首次將“文獻(xiàn)資源”更改為“文獻(xiàn)信息資源”，“文獻(xiàn)采集”更改為“文獻(xiàn)信息資源采集”。在2015 版《規(guī)程》中將“文獻(xiàn)信息資源建設(shè)作為一章”單列，標(biāo)志著高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究的深度和廣度在不斷延展。首先是拓展了圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究。如有學(xué)者從電子資源的內(nèi)容、檢索系統(tǒng)及功能、使用體驗(yàn)、價(jià)值與成本、數(shù)據(jù)商服務(wù)、存檔6 個(gè)方面構(gòu)建了文獻(xiàn)信息資源評(píng)價(jià)體系［11］；有學(xué)者則從技術(shù)、設(shè)施、成本、服務(wù)和用戶滿意度5 個(gè)方面構(gòu)建了文獻(xiàn)信息資源評(píng)價(jià)體系［12］。其次是出現(xiàn)了對(duì)圖書館文獻(xiàn)信息資源的投入成本與效益評(píng)價(jià)的相關(guān)研究。如有學(xué)者提出文獻(xiàn)信息資源建設(shè)要堅(jiān)持以用戶的需求為導(dǎo)向，根據(jù)用戶需求的滿足率衡量圖書館文獻(xiàn)資源投入后產(chǎn)生的成本效益［13］；有學(xué)者認(rèn)為文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的重心應(yīng)轉(zhuǎn)至為學(xué)科建設(shè)服務(wù)［14］；有學(xué)者則把圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)工作列為高校圖書館最核心、最重要的內(nèi)容［15］。

高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)研究發(fā)展至今已相對(duì)成熟并取得了一系列成果，為開展高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)理論研究夯實(shí)了基礎(chǔ)，并為文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐研究提供了一定的理論保障。目前我國(guó)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)研究主要是以高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)為基點(diǎn)展開的。

2 高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)行為構(gòu)成要素

目前國(guó)內(nèi)高校圖書館的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)研究尚處于探索階段，可以借鑒的案例不多。2006 年，深圳市將轄區(qū)內(nèi)的圖書館行業(yè)納入了績(jī)效審計(jì)對(duì)象的范圍，并構(gòu)建了圖書館績(jī)效評(píng)價(jià)體系，然后于2009 年對(duì)深圳市南山區(qū)圖書館的建設(shè)與管理進(jìn)行了績(jī)效審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要是該館的館藏資源建設(shè)項(xiàng)目，通過撰寫審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)了該館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)情況、資源利用效率、特色服務(wù)及所形成的社會(huì)影響。這是圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的可貴嘗試，雖然其審計(jì)實(shí)施過程存在著審計(jì)范圍過于狹窄、審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較為單一且過于側(cè)重對(duì)財(cái)政資金使用的審計(jì)等問題，但其經(jīng)驗(yàn)值得高校圖書館參考。目前我國(guó)績(jī)效審計(jì)主要有獨(dú)立型和結(jié)合型2 種類型。獨(dú)立型績(jī)效審計(jì)是由審計(jì)部門單獨(dú)開展的績(jī)效審計(jì)，結(jié)合型績(jī)效審計(jì)是在常規(guī)審計(jì)活動(dòng)過程中融入績(jī)效審計(jì)的理念進(jìn)行的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)［16］。國(guó)內(nèi)目前的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐主要以結(jié)合型績(jī)效審計(jì)行為為主［17］。績(jī)效審計(jì)行為主要是對(duì)使用財(cái)政性資金及其他公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審查、分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見的行為。高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)行為研究主要包括績(jī)效審計(jì)的主體、客體、目標(biāo)（內(nèi)容）、依據(jù)和具體實(shí)施路徑5 個(gè)方面。

2.1 績(jī)效審計(jì)主體

目前國(guó)內(nèi)實(shí)施文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的主體主要有政府、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)。政府審計(jì)代表國(guó)家和政府的利益。目前《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定政府績(jī)效審計(jì)行為的主要任務(wù)是監(jiān)督各級(jí)政府的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益性，因此很少實(shí)施對(duì)高校圖書館的績(jī)效審計(jì)行為［18］。內(nèi)部審計(jì)是由高校自身的審計(jì)部門參照高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)專項(xiàng)資金劃撥時(shí)所制定的指標(biāo)要求及教育主管部門的有關(guān)法規(guī)制度，自行組織開展的內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，審計(jì)行為結(jié)束時(shí)撰寫績(jī)效審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)整改意見。社會(huì)第三方審計(jì)則是指委托由國(guó)家批準(zhǔn)成立的依法獨(dú)立承辦的第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)行為。這類績(jī)效審計(jì)行為比較獨(dú)立和客觀，但此類績(jī)效審計(jì)主體的審計(jì)行為多偏重于為委托方的投資決策提供依據(jù)，以更好地實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益。由于圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的復(fù)雜性和專業(yè)性，再加上在較短的外勤審計(jì)時(shí)間內(nèi)的取證存在難度，所以社會(huì)第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)構(gòu)難以保證對(duì)每個(gè)審計(jì)目標(biāo)都能夠查實(shí)、查透。因此，對(duì)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的主體目前仍以高校內(nèi)部審計(jì)部門為主。

2.2 績(jī)效審計(jì)客體

高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的績(jī)效審計(jì)客體就是指被審計(jì)對(duì)象。根據(jù)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)是審計(jì)本級(jí)部門預(yù)算管理的文獻(xiàn)資源建設(shè)專項(xiàng)資金和由上級(jí)財(cái)政主管部門劃撥用于高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的專項(xiàng)資金（如“引導(dǎo)專項(xiàng)資金”“中央支持地方高校改革與發(fā)展專項(xiàng)資金”），以及依托這些資金進(jìn)行的信息資源建設(shè)項(xiàng)目。隨著高校圖書館數(shù)字化建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)，當(dāng)前高校圖書館文獻(xiàn)信息資源主要分為兩大類，除了傳統(tǒng)的紙本文獻(xiàn)（印刷文獻(xiàn)）資源外，還包括存儲(chǔ)在不同載體的數(shù)字文獻(xiàn)信息資源，如存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)云端的各類數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)流媒體資源、光盤電子期刊資源等，數(shù)字文獻(xiàn)信息資源的構(gòu)成越來越多元化，在2017 年舉辦的“全國(guó)首屆高校文獻(xiàn)建設(shè)與績(jī)效管理研討會(huì)”上，國(guó)內(nèi)相關(guān)領(lǐng)域圖情專家對(duì)數(shù)字文獻(xiàn)信息資源建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了細(xì)分，主要分為出版融合類、開放獲取類、科學(xué)數(shù)據(jù)類和數(shù)據(jù)工具類［19］。類型多樣的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)項(xiàng)目具有各自的特殊性，審計(jì)每種文獻(xiàn)信息資源建設(shè)項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)也各有不同，再加上文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)必須涉及資源利用率、保障率及使用體驗(yàn)感等一系列定量指標(biāo)和定性指標(biāo)［20］，不同建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容存在較大差異，這無形中增加了審計(jì)難度，使高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)面臨著很大的挑戰(zhàn)。

2.3 績(jī)效審計(jì)目標(biāo)

績(jī)效審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)內(nèi)容，是決定績(jī)效審計(jì)行為成功與否的關(guān)鍵前提。目標(biāo)是進(jìn)行一項(xiàng)活動(dòng)所要達(dá)到的預(yù)期或目的，是組織或個(gè)人實(shí)施行為所期望達(dá)成的成果。目前國(guó)內(nèi)審計(jì)學(xué)界將績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)分為一般目標(biāo)和具體目標(biāo)2 個(gè)層次。一般目標(biāo)主要體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的本質(zhì)，具備普遍通用性?？?jī)效審計(jì)通常也被稱為“3E”審計(jì)，“3E”即經(jīng)濟(jì)性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）。其中經(jīng)濟(jì)性關(guān)注的是投入的資金、資源和消耗的成本，效率性主要關(guān)注投入產(chǎn)出比，而效果性關(guān)注的是既定目標(biāo)是否正常實(shí)現(xiàn)及建設(shè)實(shí)際與目標(biāo)的差距?？?jī)效審計(jì)的具體目標(biāo)是在績(jī)效審計(jì)一般目標(biāo)的基礎(chǔ)上再根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的要求而定［21］。在對(duì)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)將“優(yōu)化文獻(xiàn)存量資源配置、擴(kuò)大文獻(xiàn)信息資源優(yōu)質(zhì)增量供給、實(shí)現(xiàn)資源供需動(dòng)態(tài)平衡”［22］作為審計(jì)具體目標(biāo)，這也是高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)一般目標(biāo)的體現(xiàn)。一個(gè)目標(biāo)體系可以拆分成若干個(gè)子目標(biāo)。高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)應(yīng)結(jié)合文獻(xiàn)信息資源建設(shè)的具體內(nèi)容和本校實(shí)際，將整個(gè)審計(jì)大目標(biāo)拆分成若干個(gè)子目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，并利用這些具體子目標(biāo)引導(dǎo)審計(jì)行為的實(shí)施。如對(duì)館藏情況的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)關(guān)注館藏?cái)?shù)量、生均借閱量與記錄是否相符等，以及文獻(xiàn)信息資源能否滿足科研需求；對(duì)文獻(xiàn)信息資源加工、整序的審計(jì)目標(biāo)則應(yīng)側(cè)重于資源購(gòu)置過程中資源采購(gòu)比例是否符合讀者的需求、讀者對(duì)資源的使用程度等；對(duì)文獻(xiàn)信息資源保存與維護(hù)的審計(jì)目標(biāo)則應(yīng)著重關(guān)注數(shù)字文獻(xiàn)信息資源的更新速度、紙電一體化的綜合管理程度、讀者的使用體驗(yàn)等指標(biāo)；而對(duì)文獻(xiàn)信息資源共建的審計(jì)目標(biāo)，則應(yīng)關(guān)注文獻(xiàn)信息資源購(gòu)置時(shí)的協(xié)同性和對(duì)文獻(xiàn)的合作加工程度。

2.4 績(jī)效審計(jì)依據(jù)

相關(guān)的績(jī)效審計(jì)依據(jù)主要包括3 方面內(nèi)容。一是相關(guān)的法律法規(guī)。高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的順利開展必須有法律法規(guī)等強(qiáng)制性制度的保障，較為成熟的法律規(guī)范和制度規(guī)定不但能保障審計(jì)的客觀性和可信度，更有助于提升審計(jì)的權(quán)威性。當(dāng)前高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)行為依據(jù)的法律法規(guī)主要指由國(guó)家層面制定并頒布實(shí)行的各種審計(jì)類法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（2021 年修訂版）［23］等。二是地方相關(guān)政策。相對(duì)于國(guó)家層面的法律法規(guī)而言，地方政府的績(jī)效審計(jì)相關(guān)政策法規(guī)的適應(yīng)性更強(qiáng)，更具可操作性，因此也是高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的主要依據(jù)，如江蘇省審計(jì)廳的《績(jī)效審計(jì)指南》［24］等。三是高等學(xué)校制定的有關(guān)審計(jì)規(guī)章制度，這里主要是指高校內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)定中關(guān)于圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。

2.5 績(jī)效審計(jì)具體實(shí)施路徑

高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)系統(tǒng)化的遞進(jìn)過程，具體實(shí)施路徑主要包括6 個(gè)步驟（圖1）。

圖1 文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的步驟

圖1 顯示，在確定了績(jī)效審計(jì)目標(biāo)即績(jī)效審計(jì)的范圍和內(nèi)容之后，按照步驟1 到步驟6 有序地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)活動(dòng)。其中步驟1、步驟2 和步驟3 是實(shí)施績(jī)效審計(jì)活動(dòng)的重要前提，步驟4、步驟5 是具體的績(jī)效審計(jì)實(shí)施過程，步驟6 是績(jī)效審計(jì)的結(jié)果。在整個(gè)的績(jī)效審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員應(yīng)就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的既定目標(biāo)，步驟4（充分并適當(dāng)?shù)夭杉瘜徲?jì)證據(jù)）和步驟5（合理準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)）是整個(gè)績(jī)效審計(jì)實(shí)施過程中的2 個(gè)關(guān)鍵步驟。而為了保證審計(jì)證據(jù)的充分性和客觀性，采用科學(xué)、高效的審計(jì)方法采集審計(jì)證據(jù)是保證績(jī)效審計(jì)結(jié)果真實(shí)、權(quán)威的基礎(chǔ)；為公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，選擇合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的重要前提條件。步驟2（選擇審計(jì)方法）和步驟3（確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）直接關(guān)系到高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)能否成功實(shí)現(xiàn)。下面將對(duì)步驟2 和步驟3 進(jìn)行重點(diǎn)分析和闡述。

審計(jì)方法的選擇。目前學(xué)界根據(jù)績(jī)效審計(jì)實(shí)施過程的特點(diǎn)，將績(jī)效審計(jì)方法分為績(jī)效審計(jì)證據(jù)收集方法、分析方法和評(píng)價(jià)方法3 類?？?jī)效審計(jì)證據(jù)的收集方法與其他審計(jì)活動(dòng)采集方法基本一致，主要包括審閱法、觀察法、外部調(diào)查法、詢問法、重新計(jì)算法等方法?？?jī)效審計(jì)在證據(jù)資料分析階段更多借鑒并運(yùn)用了管理學(xué)、數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科的方法和理念。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)階段則主要采用目標(biāo)評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡法、經(jīng)濟(jì)增加值、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、專家意見法和綜合評(píng)價(jià)法等方法。在對(duì)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，績(jī)效審計(jì)工作小組進(jìn)行審計(jì)證據(jù)分析的方法主要采用點(diǎn)算法、審閱法、抽樣法和調(diào)查法（表1）。目前國(guó)內(nèi)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)方法主要是估計(jì)分析法和比較分析法（表2）。

表1 高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)證據(jù)分析方法

表2 高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)方法

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是專業(yè)審計(jì)得出審計(jì)結(jié)論、生成審計(jì)意見的重要依據(jù)。國(guó)外的相關(guān)研究成果顯示，英、美等較早實(shí)施績(jī)效審計(jì)的國(guó)家，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要來源于對(duì)審計(jì)實(shí)踐的總結(jié)與分析。另外，被審計(jì)對(duì)象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、受眾的調(diào)查反饋和專家的建議等都可以作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。參照國(guó)內(nèi)其他行業(yè)的績(jī)效審計(jì)案例，高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要由2 類構(gòu)成。一類是權(quán)威高校圖書館的相關(guān)法規(guī)章程，特別是其中對(duì)館藏資源的具體規(guī)定；另一類是相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)，主要為文獻(xiàn)信息資源購(gòu)置、預(yù)算使用時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)。特殊情況下也可以參考高校圖書館自己制定的相關(guān)規(guī)章制度，并將其作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。隨著高校圖書館數(shù)字信息資源的易用性、權(quán)威性、學(xué)科支撐度等指標(biāo)與高校圖書館的服務(wù)水平的關(guān)聯(lián)度越來越高，高校圖書館的服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)已逐漸被納入高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，作為參照標(biāo)準(zhǔn)（表3）。

表3 高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)參照標(biāo)準(zhǔn)

在高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位相關(guān)人員保持溝通，隨時(shí)解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。在完成審計(jì)評(píng)價(jià)后，審計(jì)工作小組將會(huì)和被審計(jì)單位有關(guān)人員一起召開審計(jì)聽證會(huì)，在聽證會(huì)上通報(bào)審計(jì)評(píng)價(jià)情況，會(huì)后生成審計(jì)報(bào)告，并對(duì)該館的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)提出指導(dǎo)性建議，以進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。到此，整個(gè)高校圖書館文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)工作結(jié)束。

3 結(jié)語

為了更好地實(shí)施績(jī)效審計(jì)，在今后的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)績(jī)效審計(jì)實(shí)踐研究中，可以嘗試通過問題分析法，用嚴(yán)密的結(jié)構(gòu)化步驟將績(jī)效審計(jì)所要面對(duì)的問題分解成若干具體的審計(jì)任務(wù)，在制定具體的審計(jì)目標(biāo)時(shí)可從整體性和可量化性原則出發(fā)，在保證審計(jì)項(xiàng)目完整性的前提下，著重研究如何更加便利地實(shí)施審計(jì)流程［25］。

高校圖書館的文獻(xiàn)信息資源建設(shè)不僅是高校圖書館建設(shè)與發(fā)展的核心內(nèi)容，同時(shí)也是高校教學(xué)、科研活動(dòng)的重要支撐，研究探討其績(jī)效審計(jì)實(shí)施路徑可有效地監(jiān)督指導(dǎo)文獻(xiàn)信息資源的全面建設(shè)。通過績(jī)效審計(jì)的實(shí)施，把好文獻(xiàn)信息資源的采選入口關(guān)，進(jìn)而推動(dòng)文獻(xiàn)信息資源建設(shè)制度的完善；通過績(jī)效審計(jì)的實(shí)施，促進(jìn)圖書館文獻(xiàn)信息資源精準(zhǔn)分類，強(qiáng)化多種數(shù)字資源組織整合，使高校圖書館的文獻(xiàn)信息資源種類更加豐富，文獻(xiàn)信息資源建設(shè)更趨專業(yè)化，為未來高校圖書館的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支撐。