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一、行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理的內(nèi)容

項目預(yù)算績效管理是把績效管理思維和模式運用到項目預(yù)算管理中，以項目績效目標(biāo)指導(dǎo)項目預(yù)算編制，通過績效跟蹤監(jiān)控項目執(zhí)行情況，運用績效評價結(jié)果全面反映項目支出效益的管理模式。其具體內(nèi)容包括：項目預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)立、項目預(yù)算編制、項目預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督、項目預(yù)算績效評價、績效評價結(jié)果運用等。

行政事業(yè)單位根據(jù)國家宏觀調(diào)控總體要求和年度發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立項目預(yù)算績效目標(biāo)、圍繞項目績效目標(biāo)編制項目支出預(yù)算，同時設(shè)計系列定性化和定量化的項目績效考核指標(biāo)，以績效考核指標(biāo)為指導(dǎo)跟蹤項目預(yù)算執(zhí)行，掌握項目運行效率，從而監(jiān)控項目規(guī)范化、精細化實施。項目完成后將項目績效與預(yù)算績效指標(biāo)進行對比，運用績效自評、財政部門重點評價和第三方評價相結(jié)合的多元化評價機制對項目支出過程和效果進行綜合評估，通過績效評價反饋項目實施成績和問題，不斷提升行政事業(yè)單位項目預(yù)算管理質(zhì)量和水平。

二、行政事業(yè)單位實施項目預(yù)算績效管理的意義

行政事業(yè)單位作為特殊的經(jīng)濟運行主體，項目實施不僅要實現(xiàn)經(jīng)濟效益，更要實現(xiàn)社會效益，以滿足社會公眾日益增長的公共服務(wù)需求，更好地履行執(zhí)政為民的政府職責(zé)，進而提升政府公信力，完成行政事業(yè)單位的社會使命。提高行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理水平有助于樹立科學(xué)合理的項目預(yù)算績效管理理念，提高財政資金的使用效能，優(yōu)化財政資源分配，找出目前項目管理活動中的問題和不足，有效評價項目實施業(yè)績，提高財政資源分配的方向和質(zhì)量，促進行政事業(yè)單位項目資金實現(xiàn)社會性和經(jīng)濟性雙重效益的最大化。

（一）有利于樹立項目預(yù)算績效管理理念

在傳統(tǒng)“重支出輕效益”的粗放式預(yù)算管理模式下，部分行政事業(yè)單位對預(yù)算項目的管理止步于項目安全完成就可以，項目支出隨意性大，項目預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，項目績效評價流于表面，直接影響了項目實施的質(zhì)量和效果。對行政事業(yè)單位開展項目預(yù)算績效管理，有利于行政事業(yè)單位建立項目績效目標(biāo)管理、績效跟蹤和監(jiān)督、績效評價和問責(zé)的管理機制，以此提高行政事業(yè)單位項目管理的責(zé)任意識，合理安排項目資金開支，重視項目的實施效益，樹立“花錢問效”的績效管理理念，促進行政事業(yè)單位的服務(wù)轉(zhuǎn)型，不斷提高社會公共服務(wù)質(zhì)量。

（二）有利于提高項目預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性

項目預(yù)算績效管理要求行政事業(yè)單位將績效思維貫穿于項目預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)實際，采用科學(xué)方法和績效評價指標(biāo)編制項目預(yù)算，以項目階段性目標(biāo)和項目支出計劃作為評價項目預(yù)算執(zhí)行進度及支出進度的衡量標(biāo)準(zhǔn)，改變了以往單純以時間為衡量的管理方式，使項目預(yù)算管理更為規(guī)范。

項目預(yù)算績效管理同時要求行政事業(yè)單位將項目績效評價結(jié)果反饋到下一階段的項目預(yù)算分配中，在下階段申請項目資金時與上階段的項目成效掛鉤，使行政事業(yè)單位從申請項目資金到項目完成的整個過程都必須關(guān)注項目實施進度和效益，并通過績效跟蹤監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)項目預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，使項目預(yù)算管理更為科學(xué)。

（三）有利于優(yōu)化財政資源配置，提高財政資金使用效益

項目預(yù)算績效管理強調(diào)項目的產(chǎn)出和效益，行政事業(yè)單位實施項目預(yù)算績效管理，把項目預(yù)算資金分配與項目業(yè)績考核相結(jié)合，減少對那些產(chǎn)能差、低效益項目的投入，把財政資源集中于那些政策需求大、履職效能好、社會滿意度高的項目，從而有利于優(yōu)化財政資源分配，提高資源的使用效益。

項目預(yù)算績效管理強調(diào)項目資金支出的責(zé)任和效率，行政事業(yè)單位實施項目預(yù)算績效管理，根據(jù)設(shè)定的項目績效目標(biāo)和項目各階段細化的支出預(yù)算，合理調(diào)配和使用項目資金，通過績效跟蹤對各節(jié)點項目資金支出進行監(jiān)控和約束，嚴格控制資金走向，降低項目成本，從而有效控制項目資金的浪費和損失，提高財政資金使用效率。

（四）有利于廉政建設(shè)，提高財政透明度

行政事業(yè)單位實施項目預(yù)算績效管理能夠有效推進項目預(yù)決算和績效評價信息公開，接受社會的監(jiān)督與約束，促進項目按計劃組織實施、項目資金及時到位，使項目資金的收支活動在陽光下運行，確保項目?？顚Ｓ?，有效遏制虛列項目支出、截留擠占挪用項目資金、超標(biāo)準(zhǔn)開支和超預(yù)算開支等違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，有利于促進行政事業(yè)單位廉政建設(shè)，提高財政透明度，增強財政服務(wù)公眾的效能。

三、項目預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位的應(yīng)用探析

（一）項目預(yù)算目標(biāo)確立及預(yù)算編制階段

項目預(yù)算目標(biāo)確立及預(yù)算編制階段是整個項目預(yù)算績效管理過程中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，在這一階段過程中，關(guān)鍵點在于如何將績效目標(biāo)與項目預(yù)算有機結(jié)合。這就需要行政事業(yè)單位建立可預(yù)測、可量化、可評價的預(yù)算績效考核指標(biāo)體系，將項目預(yù)算支出與項目績效指標(biāo)進行對應(yīng)，通過項目績效指標(biāo)評價功能促使項目預(yù)算圍繞項目績效目標(biāo)的達成來編制，從而規(guī)范和指導(dǎo)項目實施和經(jīng)費支出預(yù)算計劃，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的質(zhì)量。

目前，項目預(yù)算申報比較普通的做法是課題組或者項目負責(zé)人負責(zé)具體編制，財務(wù)人員負責(zé)審查，審查后上報給上級預(yù)算管理部門審核。然而，項目業(yè)務(wù)人員往往不熟悉財務(wù)規(guī)范，不能很好分配項目開支分類和控制開支比例，項目子項測算依據(jù)支撐力度普遍不足；同時由于缺乏項目績效管理意識，不能將項目預(yù)算與項目績效指標(biāo)進行有效結(jié)合，在數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本等績效考核指標(biāo)設(shè)置上避重就輕，在效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)設(shè)置上模糊籠統(tǒng)，未能提煉總結(jié)關(guān)鍵性的指標(biāo)，增加了項目預(yù)算審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等流程的工作難度。

行政事業(yè)單位要提高項目預(yù)算的編制質(zhì)量，首先必須做好項目調(diào)研、分析、預(yù)測、協(xié)調(diào)、論證等方面的基礎(chǔ)工作，提高項目業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員績效管理意識，加強業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的溝通，促進兩部門之間的協(xié)作，對項目進行相關(guān)的會議討論決策，堅持“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性”原則，制定各部門共同認可的項目績效目標(biāo)和項目實施方案，確保項目預(yù)算資金配置的合規(guī)性和可操作性。其次，編制項目支出預(yù)算方案時，要準(zhǔn)確設(shè)置項目的主體目標(biāo)、實施內(nèi)容、預(yù)算金額、績效指標(biāo)，還要詳細說明具體的測算標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、政策支持等。根據(jù)績效目標(biāo)設(shè)定具體考核指標(biāo)時，應(yīng)充分結(jié)合單位實際情況，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，設(shè)置產(chǎn)出、效益和滿意度等一級指標(biāo)，再依據(jù)項目發(fā)展趨勢設(shè)置二級、三級等與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性更強、細化程度更高的指標(biāo)，并對不同指標(biāo)進行合理的權(quán)重分配。再次，根據(jù)項目預(yù)算績效管理事前評估的要求，對項目預(yù)算編制申報進行符合性和規(guī)范性審核，對于重點項目可引入第三方中介機構(gòu)獨立開展項目預(yù)算評審、績效前評價等工作，評審和評價結(jié)果作為項目預(yù)算申請和安排的重要參考依據(jù)，保證項目預(yù)算決策的科學(xué)性和合理性，進而優(yōu)化項目資金分配，防控財政資源低效配置。

（二）項目預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控階段

項目預(yù)算績效管理要求行政事業(yè)單位在項目實施的過程中，根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)和預(yù)算支出計劃對項目實施進度及項目預(yù)算執(zhí)行進度開展全流程監(jiān)督管理，保證項目資金在每一個環(huán)節(jié)的工作中發(fā)揮充分的能效，項目階段性成果與預(yù)設(shè)項目成果指標(biāo)差異在合理范圍內(nèi)，以達到項目跟蹤和績效監(jiān)控的目的。這一階段項目預(yù)算績效管理的主要工作，一是項目預(yù)算執(zhí)行進度及預(yù)算資金分階段使用的跟蹤與管理；二是項目實施進度及績效目標(biāo)完成情況跟蹤。

目前，行政事業(yè)單位對項目的管理大多體現(xiàn)在加強預(yù)算執(zhí)行和資金支出的管理上，例如對項目資金開支情況進行定期統(tǒng)計和審查、通報資金的使用情況以保證項目預(yù)算支出進度不落后，確保預(yù)算資金使用的合法性和合規(guī)性，防止項目資金被截留挪用、開支審核不規(guī)范行為的發(fā)生等等，卻往往忽視了項目實施能效方面的監(jiān)督和管控，對資金使用的效率和項目階段性績效目標(biāo)完成情況未給予足夠重視，項目績效監(jiān)控不夠全面。

行政事業(yè)單位應(yīng)建立有效健全的預(yù)算運行監(jiān)督機制，明確項目實施過程中績效監(jiān)控的內(nèi)容、改進監(jiān)控方式、充分運用監(jiān)控結(jié)果，全面加強項目運行中的預(yù)算績效管理。首先，應(yīng)設(shè)定項目階段性績效目標(biāo)計劃和項目資金支出計劃，作為績效監(jiān)控的判斷依據(jù)，明確監(jiān)控的內(nèi)容，指明考核方向，如果沒有可考核的績效指標(biāo)，項目預(yù)算績效監(jiān)控將無從下手。其次，與時俱進更新項目監(jiān)控方式，依托信息化技術(shù)定時采集項目實施數(shù)據(jù)并加以分析與歸納，比對階段性績效目標(biāo)和資金支出計劃，總結(jié)項目運行進度和執(zhí)行偏差情況，從而促進對項目運行實時動態(tài)監(jiān)控的實現(xiàn)。最后，從實際情況出發(fā)，準(zhǔn)確地獲得項目實時動態(tài)監(jiān)控的反饋信息，從而發(fā)現(xiàn)項目運行過程中的不利因素，將不適應(yīng)項目發(fā)展的數(shù)據(jù)及時做出分析，積極尋求動態(tài)調(diào)整方法，充分控制風(fēng)險，合理調(diào)配項目資金投放，提高資金使用效率，保證項目按既定的目標(biāo)完成，確保項目實施效益和質(zhì)量。

（三）項目預(yù)算績效評價總結(jié)與反饋階段

項目預(yù)算績效評價可以分為事前評估、事中控制、事后總結(jié)，事前評估檢驗項目預(yù)算方案的合理性和可行性，為后續(xù)評價工作奠定基礎(chǔ)；事中控制即為項目運行監(jiān)控階段，收集、處理、分析項目運行數(shù)據(jù)，制約預(yù)算執(zhí)行過程，這一階段的績效評價工作強調(diào)時效性和應(yīng)用效率；事后總結(jié)則是一個綜合性考核的階段，只有通過對項目預(yù)算績效評價的總結(jié)，才能對比出項目最終完成情況與項目目標(biāo)之間的差距，評定出項目整體運行情況的優(yōu)劣，分析出項目存在問題的成因，更加直觀地看出項目資金和資源分配的合理性、合規(guī)性和有效性，為改進項目預(yù)算績效管理和項目資源分配提供決策依據(jù)。

項目預(yù)算績效評價主要表現(xiàn)為單位對預(yù)算項目的自我評價和財政評價兩種形式。目前，財政部門建立的績效考核指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)庫只涵蓋到二級指標(biāo)，很多項目的績效考核三級指標(biāo)是單位自行設(shè)立，量化指標(biāo)在數(shù)據(jù)采集和分析方面需要做大量工作，而定性指標(biāo)考核結(jié)果容易受到人為主觀因素影響，所以很多單位都傾向于采用更省時省事的方法來進行自我評價，使得考核評價結(jié)果無法全面反映項目績效完成情況；另外，財政評價以審核自評單位提交的自評信息及佐證材料為主，評價方式較為被動，評價結(jié)果有局限性。

行政事業(yè)單位要提升項目預(yù)算績效考核的評價質(zhì)量，首先應(yīng)積極完善項目預(yù)算績效考核評價模式，單位內(nèi)部設(shè)立專門的績效考核評價小組，通過專職獨立人員開展考核評價工作。項目績效的自我評價包括項目決策情況、預(yù)算資金的管理和使用情況、預(yù)算績效監(jiān)控情況、預(yù)算資金的產(chǎn)出和效益情況等，評價小組對項目預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果進行績效評價審核，重點評價產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效益性，把績效評價結(jié)果形成績效評價報告，并作為調(diào)整改進項目實施活動和績效管理工作的重要參考；其次，強化績效評價實施管理，一方面逐步建立科學(xué)統(tǒng)一的項目預(yù)算績效考核指標(biāo)體系，盡快實現(xiàn)評價標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，讓評價工作更規(guī)范和更有說服力；另一方面在評價過程中，借助信息化手段吸取整合各方面資源，加快數(shù)據(jù)采集和分析，切實提高績效評價工作效率；第三，加強對項目績效評價結(jié)果的應(yīng)用，對于評分較高項目，單位應(yīng)總結(jié)成功的經(jīng)驗或者創(chuàng)新的做法，將評價結(jié)果反饋到項目管理工作中，切實提高項目管理水平；對于得分較低項目，單位應(yīng)從評價結(jié)果中發(fā)現(xiàn)項目實施結(jié)果與績效目標(biāo)的偏差、不同部門執(zhí)行同類項目的偏差，分析產(chǎn)生差異的原因，制定針對性的整改措施，修復(fù)漏洞避免同類問題發(fā)生；第四，提高績效評價結(jié)果透明度和公開度，讓公眾實時了解項目情況，特別是公眾關(guān)注度高的重點項目，其績效情況更應(yīng)接受社會公眾的監(jiān)督，提高行政事業(yè)單位社會公信度，促進公共服務(wù)質(zhì)量的提升。

（四）提高績效管理工作人員職業(yè)素養(yǎng)

開展項目預(yù)算績效管理工作，離不開專業(yè)技能人才的支持，為強化項目預(yù)算績效管理的專業(yè)性，應(yīng)選拔培養(yǎng)一批績效管理專業(yè)人才，促進績效管理團隊的建設(shè)。隨著財政項目越來越多樣化，專項資金的投入也越來越大，單純依靠業(yè)務(wù)人員或者財務(wù)人員開展績效管理工作已不能滿足項目資金管理的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位在有條件的情況下應(yīng)爭取成立獨立項目管理部門，選拔培養(yǎng)一些高層次人才加入績效管理工作，由具備財務(wù)知識和項目業(yè)務(wù)知識的人員協(xié)同配合，加強基礎(chǔ)工作管理，同時創(chuàng)新、拓展績效管理思路，發(fā)揮行政事業(yè)單位人才資源優(yōu)勢，切實提高績效管理工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，項目預(yù)算績效管理是項目管理的重要部分，行政事業(yè)單位為保證項目的順暢運行，應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，強化和升級現(xiàn)有的項目預(yù)算績效管理模式，提高預(yù)算績效管理人員的管理理念和職業(yè)素養(yǎng)，從項目預(yù)算績效目標(biāo)管理、項目預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督、項目預(yù)算績效評價與應(yīng)用等方面入手，實現(xiàn)預(yù)算項目的“全面績效管理”，進一步推動行政事業(yè)單位項目預(yù)算績效管理的持續(xù)發(fā)展。