陳貴蘭 貴州睿通信息技術(shù)有限公司

在企業(yè)發(fā)展中，資金是非常重要的基礎(chǔ)條件，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的硬件條件。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，都涉及資金管理這部分內(nèi)容，資金管理成為企業(yè)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)防范中的核心內(nèi)容，不同類型企業(yè)在資金管理方面的具體工作有所區(qū)別，資金管理存在部分問題，比如資金鏈供應(yīng)、資金管理安全、資金使用等，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，甚者造成巨大虧損。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需提高對(duì)資金管理內(nèi)部控制的思想重視程度，不斷強(qiáng)化資金內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范管理，可有效預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問題。

一、完善企業(yè)預(yù)算機(jī)制

預(yù)算管理是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，有利于充分發(fā)揮企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的積極作用。完善企業(yè)預(yù)算機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)成本控制，重點(diǎn)抓取企業(yè)內(nèi)部控制中的前瞻性和導(dǎo)向性優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)資金管理內(nèi)部控制最大優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到實(shí)處。不斷完善企業(yè)預(yù)算機(jī)制，及時(shí)調(diào)整或補(bǔ)充新的內(nèi)容，同步提高企業(yè)內(nèi)部成本預(yù)算管理工作執(zhí)行能力，既要進(jìn)行企業(yè)年度資金使用情況的分析整理，也要能夠在企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)表中滲透進(jìn)資金管理的控制理念。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為確保企業(yè)資金管理工作有序開展，需創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，及時(shí)調(diào)整、修改具體制度內(nèi)容，確保管理制度符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求，充分保障企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的合理性和可行性[1]。同步完善相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照法律條款要求制定相關(guān)制度，確保企業(yè)內(nèi)部核算程序合法合規(guī)，嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定開展相關(guān)工作，明確哪些制度內(nèi)容需要在短時(shí)間內(nèi)及時(shí)更新修訂，抓緊時(shí)間完善重點(diǎn)制度內(nèi)容。其次，完善職務(wù)分離機(jī)制，重點(diǎn)分離不相容職務(wù)，完善分權(quán)授權(quán)。明確劃分不同部門、不同崗位職權(quán)，明確具體工作責(zé)任和工作權(quán)限，明確責(zé)任界限，全方位貫徹落實(shí)各項(xiàng)管理措施，創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)流程規(guī)范，比如預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金支出等情況，推行董事長(zhǎng)或總裁授權(quán)下的分級(jí)審批程序機(jī)制，預(yù)算內(nèi)資金使用需由對(duì)應(yīng)的使用部門按照程序流程進(jìn)行審批，預(yù)算外資金支出需嚴(yán)格按照資金審批權(quán)限規(guī)定進(jìn)行分級(jí)別、分項(xiàng)目、分額度授權(quán)[2]。規(guī)范資金收支程序，有利于控制企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)成本，合理配置各類資源，減少資源浪費(fèi)，確保每筆款項(xiàng)費(fèi)用都能夠用在關(guān)鍵地方。堅(jiān)持公平公正辦公原則，處理各類違法違規(guī)操作，對(duì)相關(guān)人員起到約束示范作用。結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，設(shè)定規(guī)定資金審批權(quán)限，明確全年資金使用方案，在進(jìn)行審批確認(rèn)批準(zhǔn)后，以每季度為一周期，進(jìn)行企業(yè)成本預(yù)算。使用資金，必須嚴(yán)格設(shè)置資金審批權(quán)限，明確不同部門資金審批權(quán)限，有效避免出現(xiàn)越權(quán)審批情況。如果遇到較為重大事項(xiàng)需要使用大量資金，需由具備資金審批權(quán)限的所有部門負(fù)責(zé)人共同參與最終決策，進(jìn)行共同商議后確定最終決策事項(xiàng)。除此之外，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境條件，提升企業(yè)管理層思想重視程度，正確對(duì)待企業(yè)資金管理內(nèi)部控制工作，全方位認(rèn)識(shí)到創(chuàng)建安全穩(wěn)定的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。企業(yè)管理層要最先意識(shí)到內(nèi)部控制管理問題的判斷能力，綜合考量各方面的實(shí)際情況，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，確保管理制度符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要求，充分保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的合理性和可行性。

三、完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中，不同時(shí)期會(huì)遇到不同問題，企業(yè)資金管理始終處于不斷變化的狀態(tài)中，伴隨企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生新的變化，出現(xiàn)了新的問題與挑戰(zhàn)，需采取新的應(yīng)對(duì)處理措施。面對(duì)不同資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)未知的安全風(fēng)險(xiǎn)，需完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制，自上而下的高度重視資金管理安全防范，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在常態(tài)化企業(yè)財(cái)務(wù)工作中加強(qiáng)對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)的排查，提升管理人員對(duì)各類安全風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估判斷能力。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，對(duì)不同安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、排查，作出科學(xué)正確的評(píng)估，并制定企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提前做好安全預(yù)防，有效減少甚至避免產(chǎn)生更大損失，消除各類不安全因素，及時(shí)規(guī)避各類資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)損失，避免對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生更大影響。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)基礎(chǔ)以及企業(yè)自身?xiàng)l件，可組建成立企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門，以資金管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度為重要指導(dǎo)原則，強(qiáng)化制度保障，充分發(fā)揮各項(xiàng)有效制度條例在實(shí)踐應(yīng)用過程中的重要指導(dǎo)價(jià)值，科學(xué)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理。成立企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)到期債務(wù)、金融機(jī)構(gòu)利率等各項(xiàng)資金數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理，以真實(shí)有效的資金使用情況為準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)作出最真實(shí)準(zhǔn)確的判斷與評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理問題，及時(shí)采取有效處理措施[3]。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)防范策略

完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制，需同步完善風(fēng)險(xiǎn)防范策略，確保制度規(guī)定與措施執(zhí)行到位。面對(duì)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，從整體角度可概括為兩大部分，分別是企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因可涉及內(nèi)部管理制度不合理、內(nèi)部管理辦法不當(dāng)、企業(yè)管理人員素質(zhì)問題等，導(dǎo)致企業(yè)資金安全出現(xiàn)問題。完善企業(yè)內(nèi)部資金管理風(fēng)險(xiǎn)，需完善管理制度、完善監(jiān)督管理制度，進(jìn)行人員培訓(xùn)等，由專業(yè)技術(shù)能力和專業(yè)素質(zhì)優(yōu)秀的綜合型應(yīng)用人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)，參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，完善風(fēng)險(xiǎn)防范策略。比如在人員管理方面，需定期組織人員培訓(xùn)活動(dòng)，設(shè)置專業(yè)理論課程和實(shí)踐操作課程，增強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備能力，增強(qiáng)其實(shí)踐應(yīng)用水平。組織企業(yè)員工向優(yōu)秀榜樣學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，組織進(jìn)行技術(shù)交流分享，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法，學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)資金管理內(nèi)部控制相關(guān)的工作方法，積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同步完善培訓(xùn)考核機(jī)制，結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容、崗位職責(zé)，設(shè)置相應(yīng)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確具體考核內(nèi)容，統(tǒng)一組織進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與員工績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，能夠有效提升相關(guān)人員的素質(zhì)能力水平。

在外部風(fēng)險(xiǎn)中，大部分資金管理問題具備多發(fā)性、突發(fā)性等特性，可控制調(diào)節(jié)能力不強(qiáng)，外部風(fēng)險(xiǎn)問題成因存在較多變數(shù)，且存在企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)外部環(huán)境變化不甚了解的情況，無法有效掌握外部環(huán)境變化規(guī)律，有可能直接影響企業(yè)管理決策，導(dǎo)致決策失誤。對(duì)此，企業(yè)管理人員需持續(xù)關(guān)注外界情況變化，充分了解企業(yè)償債情況、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，基于企業(yè)內(nèi)外部資金管理現(xiàn)狀合理安排工作，合理開展資金借貸等工作。為提升風(fēng)險(xiǎn)防范科學(xué)性，可同專業(yè)金融機(jī)構(gòu)人員達(dá)成有效協(xié)作，為企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度的制定和辦法的執(zhí)行提供專業(yè)指導(dǎo)意見。

五、強(qiáng)化監(jiān)督管理

強(qiáng)化監(jiān)督管理是企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組織，具有非常明顯的獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)特征，對(duì)企業(yè)資金經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制措施的合規(guī)性、合法性進(jìn)行有效監(jiān)督并作出公正有效的客觀評(píng)價(jià)，推動(dòng)企業(yè)資金管理穩(wěn)定運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估判斷能力。內(nèi)部審計(jì)部門的重要性不言而喻，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要人員是重要人力力量。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加頻繁，不斷開拓新的業(yè)務(wù)，企業(yè)資金流向和安全使用程序更為復(fù)雜，增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)能力提出更高的要求。需由專業(yè)技能優(yōu)秀、綜合素質(zhì)高的人才組建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，專門負(fù)責(zé)各項(xiàng)監(jiān)督管理與評(píng)價(jià)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開展日常監(jiān)督管理工作時(shí)，為有效防止各類亂象，需明確不同責(zé)任主體，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員，明確每個(gè)責(zé)任個(gè)體具體職權(quán)范圍，明確其責(zé)任范圍，構(gòu)建新型事后監(jiān)督管理模式，轉(zhuǎn)移監(jiān)督關(guān)口，重視事前預(yù)防、事中控制監(jiān)督、事后處理，嚴(yán)查違紀(jì)違法行為，預(yù)防違紀(jì)違法，有效控制違紀(jì)違法問題的發(fā)生[4]。強(qiáng)化事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，減輕事后檢查難度，構(gòu)建新型事后監(jiān)督管理模式，不斷擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計(jì)貫穿于企業(yè)資金管理各方面，強(qiáng)化監(jiān)督管理，有效減少甚至避免出現(xiàn)資金使用不當(dāng)問題。除此之外，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，強(qiáng)化制度保障，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作程序及流程、內(nèi)部審計(jì)范圍等，嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求開展各項(xiàng)審計(jì)工作，全方位落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作措施，有計(jì)劃、有組織開展各項(xiàng)審計(jì)。規(guī)范制度要求，將其作為工作指導(dǎo)原則，對(duì)企業(yè)資金使用，包括投資性資金使用和經(jīng)營(yíng)性資金使用進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)開展各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目報(bào)銷審批流程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保企業(yè)資金使用狀態(tài)合法合規(guī)，如果存在舞弊現(xiàn)象，需及時(shí)加強(qiáng)安全隱患排查和治理，堅(jiān)決禁止出現(xiàn)各種違法違規(guī)操作，及時(shí)排查問題，調(diào)查問題原因，再采取合理有效的針對(duì)性處理措施。

六、加快推進(jìn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)

現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐漸邁向信息化方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)方式均產(chǎn)生新的變化，半自動(dòng)化或者全自動(dòng)化生產(chǎn)，智能辦公等成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理新方式，依托于電子計(jì)算機(jī)平臺(tái)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)體系，實(shí)現(xiàn)電子化辦公，是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的重要技術(shù)手段。充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范工作與信息化進(jìn)行有效結(jié)合，加快推進(jìn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)。不同類型企業(yè)在信息化建設(shè)方面的實(shí)際情況各有不同，信息化建設(shè)水平存在差異，為提升企業(yè)資金管理內(nèi)部控制效率，確保各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)集成管理，構(gòu)建更加安全穩(wěn)定的企業(yè)資金管理內(nèi)部環(huán)境，需不斷增加設(shè)備投入力度，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，不斷完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)體系以及企業(yè)資金管理信息化系統(tǒng)應(yīng)用功能，充分發(fā)揮信息技術(shù)在企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中的重要技術(shù)價(jià)值。加快推進(jìn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)，主要包括兩個(gè)方面內(nèi)容：第一，逐漸改變替換提供貨幣數(shù)據(jù)模式，加快推廣應(yīng)用提供貨幣數(shù)據(jù)和提供非貨幣數(shù)據(jù)的資金管理模式[5]。不斷加大資金收支管理對(duì)象范圍，將以價(jià)值鏈形式存在的任何量化的資金收支都納入管理范疇中，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制力度更強(qiáng)，資金管理范圍持續(xù)增大，統(tǒng)一有效管理企業(yè)貨幣信息和非貨幣信息，能夠在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理中發(fā)揮重要作用，提供更多有效價(jià)值的資金信息數(shù)據(jù)資料，滿足不同資金使用需求以及企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展需求，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供重要參考。第二，加快推進(jìn)企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)用功能開發(fā)和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化全過程監(jiān)督管理與控制，對(duì)資金使用和流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)管理，并及時(shí)更新、保存最新信息，便于進(jìn)行高效率查詢管理。重視企業(yè)資金流程管理，從不同角度、不同方面進(jìn)行科學(xué)化管理監(jiān)督。完善新型財(cái)務(wù)管理軟件應(yīng)用管理，引入新型財(cái)務(wù)管理軟件并進(jìn)行試推行使用，構(gòu)建更為完善的企業(yè)資金管理信息系統(tǒng)，加快推進(jìn)企業(yè)資金集中化規(guī)范化管理，高效率監(jiān)督企業(yè)資金，提升企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理的有效性。構(gòu)建更為完善的信息化資金管理系統(tǒng)，需始終保持求變創(chuàng)新理念，深入分析、精準(zhǔn)判斷當(dāng)前市場(chǎng)運(yùn)行風(fēng)向和企業(yè)發(fā)展局勢(shì)，及時(shí)作出新的適應(yīng)性調(diào)整。樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，合理制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，完成對(duì)各類系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)的功能研發(fā)，提升企業(yè)資金管理系統(tǒng)運(yùn)行的系統(tǒng)性和集中性。按照整體計(jì)劃，逐條逐項(xiàng)開展具體操作，分步落實(shí)各項(xiàng)措施，確保企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系架構(gòu)穩(wěn)定，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)穩(wěn)步進(jìn)行。

七、結(jié)束語

行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為占得市場(chǎng)先機(jī)，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須加快創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，堅(jiān)持創(chuàng)新管理，不斷穩(wěn)固企業(yè)自身實(shí)力。企業(yè)的類型較多，涉及不同資金的使用和管理方法，面臨不同資金管理問題和風(fēng)險(xiǎn)安全防范問題，需充分立足于企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，采取針對(duì)性資金管理內(nèi)部控制措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，確保企業(yè)資金的正常使用和運(yùn)轉(zhuǎn)，從而有效控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，提升資金資源合理利用率。