陳鑫焱

（棗莊市皮膚病性病防治院，山東 棗莊 277599）

內(nèi)部控制是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)和發(fā)展不可或缺的方法之一，是醫(yī)院財(cái)務(wù)正常運(yùn)行的有力保障，也是醫(yī)院內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)。在管理會(huì)計(jì)方面，智慧財(cái)務(wù)管理有助于加強(qiáng)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)收支管理、采購(gòu)及項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)層面的管理控制。同時(shí)，智慧財(cái)務(wù)管理可對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、及時(shí)防范和有效控制，使醫(yī)院決策、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門(mén)之間形成相互制衡、相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，避免管理層過(guò)于權(quán)威、預(yù)算執(zhí)行不力、違規(guī)收費(fèi)等行為發(fā)生，將醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合理的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。此外，合理采用智慧財(cái)務(wù)管理能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全和使用的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，預(yù)防腐敗和防止舞弊、提高公共服務(wù)的效率和效益等內(nèi)部控制目標(biāo)要求，提升醫(yī)院內(nèi)控管理水平，為醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和年度目標(biāo)任務(wù)完成提供保障。

一、醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)的要素與特點(diǎn)

（一）智慧財(cái)務(wù)要素

醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)，以預(yù)算管理為先導(dǎo)，以資金管理控制的實(shí)施為核心，強(qiáng)化內(nèi)部控制和成本管理，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代化技術(shù)手段，整合醫(yī)院內(nèi)部的各種信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、醫(yī)療服務(wù)行為等內(nèi)部控制活動(dòng)的智能響應(yīng)。智慧財(cái)務(wù)主要包括以下三個(gè)要素：一是全面自動(dòng)收集各種信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)物聯(lián)網(wǎng)。二是實(shí)現(xiàn)高效數(shù)據(jù)傳輸、互連。三是實(shí)現(xiàn)智能處理和決策支持，體現(xiàn)智能化。

（二）智慧財(cái)務(wù)特點(diǎn)

智慧財(cái)務(wù)管理把醫(yī)院業(yè)務(wù)流程與價(jià)值流動(dòng)進(jìn)行正確匹配，將財(cái)務(wù)管理與醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)融為一體，搭建基于智能化醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的財(cái)務(wù)管理體系，基本特點(diǎn)是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的智能管理和運(yùn)行，形成覆蓋醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)行全過(guò)程、全領(lǐng)域的“業(yè)財(cái)融合、內(nèi)控、數(shù)據(jù)共享、智能互聯(lián)”的財(cái)務(wù)管理模式。

（三）智慧財(cái)務(wù)應(yīng)用

智慧財(cái)務(wù)在現(xiàn)代醫(yī)院管理中的應(yīng)用越來(lái)越成熟和有效。以某大型公立醫(yī)院為例，該醫(yī)院購(gòu)入智慧財(cái)務(wù)所需的硬件和軟件系統(tǒng)，進(jìn)行人員培訓(xùn)，建立高效統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)、醫(yī)療業(yè)務(wù)平臺(tái)和績(jī)效運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)，理順并關(guān)聯(lián)全面預(yù)算平臺(tái)、賬務(wù)核對(duì)平臺(tái)、報(bào)銷(xiāo)管理、票據(jù)平臺(tái)等信息，重構(gòu)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程。智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)以全成本核算為核心，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為主體，加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理集中化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化和智能數(shù)據(jù)分析，通過(guò)信息化手段，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部監(jiān)管，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率和效益。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，部分公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)體系尚不規(guī)范，存在不相容崗位不分離、員工職務(wù)分配不合理、不能實(shí)施有效的監(jiān)督管理等情況。

（二）預(yù)算管理形同虛設(shè)

新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實(shí)施辦法》要求公立醫(yī)院對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行全面管理，并將其全部納入預(yù)算管理范圍。但到目前為止，大多數(shù)公立醫(yī)院還存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是預(yù)算制度和評(píng)價(jià)體系不健全。二是醫(yī)院內(nèi)部各職能部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致醫(yī)院各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間脫節(jié)，年度預(yù)算編制偏離實(shí)際發(fā)展計(jì)劃。三是醫(yī)院預(yù)算管理信息化建設(shè)落后，預(yù)算管理系統(tǒng)不能與醫(yī)院內(nèi)部其他信息系統(tǒng)有效對(duì)接，不能實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通及數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總提取，增加了人為干預(yù)因素，產(chǎn)生舞弊行為，導(dǎo)致預(yù)算編制不精準(zhǔn)。四是年度預(yù)算沒(méi)有得到有效執(zhí)行，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析、評(píng)估和監(jiān)督制度，缺乏計(jì)算數(shù)據(jù)支持，不能及時(shí)分析，停留在基本的總結(jié)性分析評(píng)價(jià)階段。

（三）管理層重視程度不足

管理層重視程度不足，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是目前大多數(shù)醫(yī)院的管理層都是醫(yī)療專(zhuān)業(yè)技術(shù)出身，更加注重提高醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、提升醫(yī)療業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部控制管理工作重視程度不夠。這使得醫(yī)院內(nèi)部控制工作流于形式，沒(méi)能根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全單位內(nèi)控機(jī)制并執(zhí)行內(nèi)部控制制度，有效提升管理水平。二是管理層對(duì)內(nèi)部控制長(zhǎng)期性、持續(xù)性、動(dòng)態(tài)變化的特性認(rèn)識(shí)不足，開(kāi)展的內(nèi)控工作沒(méi)有達(dá)到內(nèi)控目的，導(dǎo)致管理內(nèi)容不全面、管理工作質(zhì)量差，提高了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。三是管理層不重視開(kāi)展內(nèi)部控制工作的宣傳及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，無(wú)法得到醫(yī)院職工的理解、支持、配合。工作人員開(kāi)展內(nèi)控工作積極性差，無(wú)法有效捕捉工作流程和工作細(xì)節(jié)中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題。

（四）內(nèi)部信息化程度低

一些醫(yī)院在信息化建設(shè)上資金投入較低，硬件設(shè)施有待更新，醫(yī)院管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能相對(duì)落后，模塊功能較少，相互關(guān)聯(lián)不夠，運(yùn)行速度慢，大量數(shù)據(jù)需要二次錄入，加大了工作人員工作量，工作效率低。系統(tǒng)軟件功能不能滿(mǎn)足醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的需要，阻礙了信息的交流與溝通，從而影響了醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的效率。

三、智慧財(cái)務(wù)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制的積極影響

（一）明確責(zé)任，完善內(nèi)部控制制度

《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》指出，醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)估。做好內(nèi)控工作，一是明確責(zé)任，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子要發(fā)揮在醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用，主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)組織，內(nèi)控分管領(lǐng)導(dǎo)具體組織實(shí)施安排醫(yī)院內(nèi)部控制各項(xiàng)工作；醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、職能科室是內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的有效開(kāi)展；醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查。二是健全內(nèi)控制度。建立內(nèi)控建設(shè)組織體系、內(nèi)控規(guī)章制度、建設(shè)方案、工作計(jì)劃、工作報(bào)告等，組織內(nèi)控文化培育，推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化，確定主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，持續(xù)改善內(nèi)部控制缺陷。

（二）智慧化預(yù)算管理、業(yè)務(wù)管理優(yōu)化

一是智慧化預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的依據(jù)，醫(yī)院智慧系統(tǒng)建立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系，整合醫(yī)院財(cái)務(wù)、成本核算、資產(chǎn)、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)工作量、收費(fèi)價(jià)格、醫(yī)保定額等數(shù)據(jù)信息。在此基礎(chǔ)上，公立醫(yī)院可通過(guò)實(shí)時(shí)的醫(yī)院預(yù)算系統(tǒng)，獲取最新的醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、門(mén)診量和住院人數(shù)、醫(yī)院項(xiàng)目建設(shè)和重大投資等預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行清晰的用戶(hù)導(dǎo)航、靈活的表格操作、嚴(yán)格的數(shù)據(jù)檢查，充分銜接提取醫(yī)院信息系統(tǒng)間的預(yù)算數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整、評(píng)估、考核、激勵(lì)等全流程高效及時(shí)的管理控制，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與內(nèi)部控制一體化，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平，完成醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)管理。首先，通過(guò)醫(yī)院管理信息系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)）與電子病歷系統(tǒng)的有效對(duì)接，在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，各種業(yè)務(wù)信息可以自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確，進(jìn)而保證患者順利完成門(mén)診間結(jié)算、自助繳費(fèi)、自助出入院處理、出院結(jié)算、費(fèi)用查詢(xún)等環(huán)節(jié)。其次，通過(guò)醫(yī)院智能財(cái)務(wù)管理資金控制系統(tǒng)與辦公自動(dòng)化系統(tǒng)相結(jié)合，醫(yī)院能對(duì)需要控制的支出項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目申請(qǐng)到項(xiàng)目結(jié)束的有效控制，超預(yù)算申請(qǐng)給予提示警告不能通過(guò)審批，只有通過(guò)預(yù)算調(diào)整，有了指標(biāo)才能進(jìn)行下一步審批。財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、報(bào)銷(xiāo)員工都能實(shí)時(shí)查看項(xiàng)目指標(biāo)情況及資金審批進(jìn)度。最后，通過(guò)智能財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)關(guān)聯(lián)預(yù)算管理系統(tǒng)，醫(yī)院可對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行多方面分析整合，自動(dòng)生成憑證，并對(duì)各類(lèi)支出進(jìn)行預(yù)算控制，做到無(wú)預(yù)算不支出。其中，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)分析提取合同管理系統(tǒng)、科研經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、績(jī)效管理系統(tǒng)、資金控制系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)生成記賬憑證；成本核算系統(tǒng)自動(dòng)分析提取會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、物資系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)核算特定期間的科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本等項(xiàng)目，同時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，達(dá)到控制成本、節(jié)約支出、精細(xì)管理的目的。

（三）培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)控法規(guī)，提高內(nèi)部控制意識(shí)和能力

為防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避各項(xiàng)內(nèi)控制度、內(nèi)控措施流于形式，達(dá)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合乎法規(guī)、資產(chǎn)使用安全高效、預(yù)防舞弊腐敗的目的。管理層必須轉(zhuǎn)變以往重醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展輕視內(nèi)部管控的觀念，通過(guò)集中培訓(xùn)和自我學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，學(xué)習(xí)國(guó)家衛(wèi)健委、中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》等公立醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，全面提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)控能力，有效防范公立醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高公立醫(yī)院服務(wù)效率和內(nèi)部管理水平。

（四）完善信息平臺(tái)建設(shè)

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全?！蛾P(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出，健全信息管理制度，強(qiáng)化醫(yī)院信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化建設(shè)。上述規(guī)則都對(duì)醫(yī)院信息平臺(tái)建設(shè)提出了要求，醫(yī)院信息化建設(shè)應(yīng)跟隨現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，加大資金投入，構(gòu)建符合醫(yī)院發(fā)展要求的信息系統(tǒng)體系，配備硬件設(shè)備、系統(tǒng)軟件和網(wǎng)絡(luò)等，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和制證、多維查詢(xún)、全面實(shí)時(shí)跟蹤現(xiàn)金流量，保障醫(yī)院內(nèi)部控制能夠真正有效地發(fā)揮其控制監(jiān)督的作用。新形勢(shì)下，醫(yī)院必須加強(qiáng)完善自身內(nèi)部控制建設(shè)，充分利用智慧財(cái)務(wù)完善內(nèi)控管理工作，通過(guò)建立醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)核算、全面預(yù)算、成本核算三大領(lǐng)域與醫(yī)院其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，拓展若干小模塊，形成智慧財(cái)務(wù)管理體系，橫向?qū)崿F(xiàn)人、財(cái)、物等業(yè)務(wù)系統(tǒng)互聯(lián)，縱向通過(guò)全面預(yù)算、全成本核算，擴(kuò)大財(cái)務(wù)精細(xì)化和管控力度。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)、數(shù)據(jù)同源，在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)部控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制范圍、內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制規(guī)則和控制限度以信息化方式嵌入軟件系統(tǒng)。建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控程序化和常態(tài)化，保證內(nèi)控管理工作與供給方結(jié)構(gòu)改革要求一致，推動(dòng)醫(yī)院自身發(fā)展方向適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策。只有這樣，才能為醫(yī)院可持續(xù)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。