陳 卓 姚西芫

（南京審計(jì)大學(xué)政府審計(jì)學(xué)院，江蘇 南京 211815）

一、國(guó)家審計(jì)環(huán)境與現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展是國(guó)家穩(wěn)定和諧的必要條件，國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的捍衛(wèi)者與監(jiān)督者，是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。國(guó)家審計(jì)也是專業(yè)監(jiān)督的一種，它既是財(cái)政行政的必要內(nèi)容，又是維持國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序、保證經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的重要保證（段瑞娟、蘇曦凌，2022）。當(dāng)前中國(guó)已踏入新的發(fā)展階段，國(guó)家審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全這一職能越發(fā)凸顯，其“查病、治已病、防未病”的“經(jīng)濟(jì)體檢”功能也更加規(guī)范化、制度化、常態(tài)化、長(zhǎng)效化。

全球新冠疫情爆發(fā)后，不少發(fā)達(dá)國(guó)家采取寬松的貨幣政策。一方面，逐步寬松的貨幣政策能夠壓低商業(yè)銀行貸款利息，讓大公司的放貸更加方便，緩解信貸壓力，從而減少運(yùn)營(yíng)成本；同時(shí)，壓低銀行存款利率，大量釋放居民存款，從而間接引導(dǎo)和增加居民消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展；另一方面，這種寬松的貨幣政策也導(dǎo)致全球資本流動(dòng)性更加泛濫，金融市場(chǎng)的脆弱性也明顯增加。如果發(fā)展中國(guó)家的匯率和財(cái)務(wù)措施無法有效抵御通脹并支撐經(jīng)濟(jì)回升，則會(huì)導(dǎo)致資本價(jià)值存在暴跌的可能，并導(dǎo)致整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)入停滯性通貨膨脹。

基于國(guó)內(nèi)、國(guó)外的新發(fā)展格局，我國(guó)政府提出了要構(gòu)建新發(fā)展格局，并對(duì)碳達(dá)峰、碳中和工作提出了新規(guī)劃和新要求，進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)。新的變局也對(duì)國(guó)家審計(jì)提出了新的要求，一方面，國(guó)家審計(jì)要在重點(diǎn)領(lǐng)域，尤其是重大政策執(zhí)行等方面加大審查力度；另一方面，國(guó)家審計(jì)應(yīng)統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)發(fā)展和降碳減排，推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)能源安全及糧食安全的關(guān)注。從國(guó)家審計(jì)的視角出發(fā)，梳理在新發(fā)展格局下與經(jīng)濟(jì)安全的聯(lián)系，做到“查病、治已病、防未病”，提前感知經(jīng)濟(jì)隱患和風(fēng)險(xiǎn)，避免問題的進(jìn)一步擴(kuò)大。

二、國(guó)家審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全的理論依據(jù)

（一）國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的概念

國(guó)內(nèi)外不同學(xué)者對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的定義莫衷一是，主要存在國(guó)家安全說、經(jīng)濟(jì)主權(quán)說、狀態(tài)說、能力說等代表性說法（葉衛(wèi)平，2010）。總結(jié)歸納已有的觀點(diǎn)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全應(yīng)該是狀態(tài)與能力的有機(jī)結(jié)合，這種狀態(tài)是指經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展下國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，這種能力是指能夠有效抵御惡意侵害和不可抗力損害的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)能力和免疫能力，是動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的一種有機(jī)結(jié)合與統(tǒng)一（顧海兵等，2007）。

（二）國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的內(nèi)涵

國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全主要包括經(jīng)濟(jì)信息安全、金融安全、產(chǎn)業(yè)安全等。信息日益彰顯其重要性，成為社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略性的資源，信息安全實(shí)質(zhì)是要保護(hù)信息資源免受威脅、干擾和破壞。經(jīng)濟(jì)信息安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，一方面，在政府層面上必須要確保內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息不被竊聽、偷?。涣硪环矫?，也需要在必要時(shí)候有渠道獲取外界信息。金融作為整個(gè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的血液，是社會(huì)體系不可或缺的一環(huán)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融競(jìng)爭(zhēng)是當(dāng)今國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的核心，金融安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的核心（江涌，2009）。金融安全是指貨幣資金融通及金融體系的穩(wěn)定，金融一體化格局也在不斷確立，影響著多國(guó)的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，金融安全對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的作用（袁野等，2010）。產(chǎn)業(yè)安全是指一種能夠保障國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的生產(chǎn)能力，可以有效打擊不公平競(jìng)爭(zhēng)，避免產(chǎn)業(yè)損害，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展（景玉琴，2006）。

（三）國(guó)家審計(jì)與經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系

國(guó)家審計(jì)作為獨(dú)立的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)一脈相通。新發(fā)展格局下，國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全受到多方面的風(fēng)險(xiǎn)、威脅。國(guó)家審計(jì)的獨(dú)特屬性賦予了它成為國(guó)家治理的重要手段。新的發(fā)展格局要求國(guó)家審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提早預(yù)防，并及時(shí)處理，對(duì)于經(jīng)濟(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)要構(gòu)建起“免疫系統(tǒng)”。同時(shí)，要對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行定期和不定期的“經(jīng)濟(jì)體檢”，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“查病、治已病、防未病”的作用。國(guó)家審計(jì)還能夠?qū)φ贫ǖ母鞣N政策進(jìn)行評(píng)估，通過對(duì)于市場(chǎng)上包括政府在內(nèi)的各個(gè)主體的調(diào)查研究能夠厘清政策的執(zhí)行程度，從而對(duì)于政策的深化落實(shí)起到有效的監(jiān)督，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)持續(xù)地發(fā)展。對(duì)于一些疏漏甚至錯(cuò)誤，能夠及時(shí)將情況進(jìn)行反饋，建議并敦促政府進(jìn)行糾正，提高政府治理效率。

三、新發(fā)展格局下國(guó)家審計(jì)與經(jīng)濟(jì)安全現(xiàn)狀

2021年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，GDP比上年名義增長(zhǎng)8.1%。第一產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)7.1%，第二、三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)均為8.2%，一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別為7.3%、39.4%和53.3%。經(jīng)濟(jì)總量穩(wěn)居世界第二，外匯儲(chǔ)備余額穩(wěn)居世界第一，經(jīng)濟(jì)實(shí)力顯著增強(qiáng)。2021年CPI總體運(yùn)行基本穩(wěn)定，物價(jià)呈溫和上漲的趨勢(shì)。其中，城市上漲1.0%，農(nóng)村上漲0.7%。非食品價(jià)格上漲推動(dòng)CPI溫和上行，食品價(jià)格下降，減緩CPI上漲幅度。社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)12.5%，其中線上消費(fèi)需求明顯增長(zhǎng)，網(wǎng)上零售額比上年增長(zhǎng)14.1%，實(shí)體零售店鋪經(jīng)營(yíng)向好。全國(guó)居民可支配收入與經(jīng)濟(jì)基本實(shí)現(xiàn)同速增長(zhǎng)。同時(shí)，農(nóng)村居民收入增速略快于城鎮(zhèn)居民。2021全年貨物進(jìn)出口總額39.1萬億元，較2020實(shí)現(xiàn)21.4%增長(zhǎng)率，其中，出口增長(zhǎng)21.2%，進(jìn)口增長(zhǎng)21.5%，進(jìn)出口增長(zhǎng)率近乎相抵，有43 687億元貿(mào)易順差。

2021年度審計(jì)整改報(bào)告顯示，2020年審計(jì)署在我國(guó)的重點(diǎn)領(lǐng)域，重大政策執(zhí)行等方面加大了審計(jì)力度，2020年是脫貧攻堅(jiān)決勝之年及全面建成小康社會(huì)之年，必須重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政管理和預(yù)算執(zhí)行，以及重點(diǎn)領(lǐng)域資金管理使用情況。開展了跟蹤審計(jì)，監(jiān)測(cè)關(guān)鍵政策措施的執(zhí)行情況，如直接稅收轉(zhuǎn)移和減稅。從傾向性、苗頭性問題中發(fā)現(xiàn)端倪，依照要求開展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，履行審計(jì)職責(zé)等?？傮w看，今年的審計(jì)整改質(zhì)量進(jìn)一步提高，審計(jì)整改責(zé)任意識(shí)明顯增強(qiáng)。通過相關(guān)部門、地方等的積極整改，相關(guān)規(guī)章制度有1 435項(xiàng)得到完善制定，7 000人受到追責(zé)問責(zé)、處理處分。在財(cái)政管理審計(jì)方面，國(guó)家審計(jì)通過對(duì)政府性資金等預(yù)算管理的審查，中央財(cái)政已收回結(jié)余資金近33億元，整改784.45億元，督促項(xiàng)目進(jìn)行整改并加快進(jìn)度。

在民生等領(lǐng)域，采用智能審核系統(tǒng)，在前、中、后三個(gè)階段都設(shè)立監(jiān)管模式，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理違規(guī)使用基金情況，遏制騙取、套取基金問題。在對(duì)我國(guó)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金進(jìn)行審計(jì)后，通過開展專項(xiàng)整治活動(dòng)，已整改89.76億元，并且與多部門聯(lián)合完善制度274項(xiàng)，并聯(lián)合懲處886人。而在對(duì)全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金方面進(jìn)行審計(jì)檢查后，發(fā)現(xiàn)問題并責(zé)令完成整改37.61億元，制度48項(xiàng)，其中有2人受到了處分處理。此外，在保障性安居工程方面的審計(jì)，尤其是在政策落實(shí)不精準(zhǔn)問題和資金的違規(guī)使用及閑置上發(fā)力，已整改90.81億元，并且有13項(xiàng)制度也已得到了完善。在教育領(lǐng)域，城鄉(xiāng)教育特別是鄉(xiāng)村義務(wù)教育領(lǐng)域，審查與城鄉(xiāng)義務(wù)教育補(bǔ)助資金相關(guān)的問題。追回被挪用及濫用的資金、調(diào)整賬目等整改2.42億元。財(cái)政部會(huì)同教育部修訂并完善了經(jīng)費(fèi)管理辦法，進(jìn)一步督促地方加強(qiáng)資金管理、統(tǒng)籌盤活閑置資金。

在開展生態(tài)環(huán)保領(lǐng)域?qū)徲?jì)中，中央存在支出責(zé)任越位及政策激勵(lì)不佳的問題，目前已整改90.87億元，并對(duì)66項(xiàng)制度進(jìn)行了完善，對(duì)97人進(jìn)行了處分處理。同時(shí)地方加強(qiáng)項(xiàng)目管理，推進(jìn)項(xiàng)目開工并發(fā)揮預(yù)期效益。在脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興方面，在2020脫貧攻堅(jiān)決勝之年，通過審計(jì)，各地存在脫貧攻堅(jiān)后續(xù)扶持及產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)不夠等問題。通過督促，目前已經(jīng)有530.64億元整改金額，同時(shí)對(duì)于235項(xiàng)制度也加以完善。在國(guó)有資產(chǎn)領(lǐng)域，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在部分企業(yè)信息失真、資產(chǎn)無效等問題，同時(shí)存在企業(yè)對(duì)科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展不足的問題。通過金融審計(jì)，發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)資源配置中仍存在著“脫實(shí)向虛”的現(xiàn)象，其中部分中小型公司和民企貸款規(guī)模嚴(yán)重下滑。

從以上國(guó)家審計(jì)參與國(guó)家治理的過程中不難發(fā)現(xiàn)，通過國(guó)家審計(jì)可以有效降低各個(gè)領(lǐng)域違規(guī)操作導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和危害。因此，需要加大對(duì)于國(guó)家審計(jì)這一治理工具的利用效率，通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制，更好地維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

四、新發(fā)展格局下國(guó)家審計(jì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)的理論認(rèn)知有所局限

科學(xué)的審計(jì)理論能夠給審計(jì)人員在實(shí)際工作中給予正確的指導(dǎo)，能夠促進(jìn)審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)時(shí)代新要求，更新學(xué)習(xí)審計(jì)理論，協(xié)助推進(jìn)并構(gòu)建國(guó)家治理體系。但是部分審計(jì)人員的理論知識(shí)水平難以跟得上時(shí)代的發(fā)展，尤其是不少審計(jì)人員進(jìn)入工作單位之后，就少有時(shí)間再去系統(tǒng)地學(xué)習(xí)審計(jì)理論，對(duì)于新的審計(jì)理論變化難以為繼。對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的欠缺，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)工作中對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有整體的把握，在審計(jì)過程中可能會(huì)有所失誤。

（二）審計(jì)方法存在片面性

目前，許多審計(jì)隊(duì)伍存在嚴(yán)重老齡化的情況，同時(shí)審計(jì)方法還局限于過去的經(jīng)驗(yàn)中，隨著審計(jì)項(xiàng)目的逐年增多，原有的審計(jì)方法已經(jīng)不能再滿足實(shí)際需要。面對(duì)日益突出的新矛盾，審計(jì)團(tuán)隊(duì)要轉(zhuǎn)換思路，發(fā)散思維，開拓探究務(wù)實(shí)、高效的審計(jì)新方法。審計(jì)方法需要進(jìn)一步向數(shù)據(jù)化、精準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化等方向推進(jìn)，并由事后審計(jì)向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變，真正打造完備的“免疫系統(tǒng)”。

（三）審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一

隨著審計(jì)理論和實(shí)踐的不斷更新，2021年我國(guó)重新修訂了《審計(jì)法》，但各個(gè)層級(jí)依然存在著大量的政策法規(guī)和部門規(guī)章，且問題的處理取決于工作人員自身對(duì)法條的理解程度，一旦理解出現(xiàn)偏差，在審計(jì)過程中可能會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此，需要打造法律法規(guī)在線平臺(tái)，提高審計(jì)人員關(guān)于相應(yīng)規(guī)章的認(rèn)知，對(duì)法律法規(guī)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一化、規(guī)范化，并鼓勵(lì)審計(jì)人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)問題進(jìn)行評(píng)估。

（四）審計(jì)工作重點(diǎn)不突出

新發(fā)展格局下，審計(jì)的環(huán)境、任務(wù)和內(nèi)容都日新月異，對(duì)審計(jì)的要求也應(yīng)該越來越嚴(yán)格。審計(jì)工作的重點(diǎn)需要進(jìn)一步明確，民生關(guān)注的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)就是審計(jì)重點(diǎn)，民生關(guān)注的短板就是審計(jì)發(fā)力點(diǎn)。因此，審計(jì)重點(diǎn)必須更加明確，方向也要新穎并符合主旋律方向，問題定性要更精準(zhǔn)，成效要更明確。

五、新發(fā)展格局下國(guó)家審計(jì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的對(duì)策與建議

（一）審計(jì)方法數(shù)據(jù)化、創(chuàng)新化

審計(jì)方式方法要不斷創(chuàng)新，拓寬思路，提高效率，同時(shí)也可以節(jié)約審計(jì)成本。審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)支持，通過關(guān)鍵詞搜索關(guān)聯(lián)系統(tǒng)來分析財(cái)務(wù)狀況，捕捉和過濾關(guān)鍵的審計(jì)指標(biāo)，如風(fēng)險(xiǎn)和隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，從而更快速地關(guān)注審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效果。審計(jì)方法也要由傳統(tǒng)審計(jì)、查賬式審計(jì)轉(zhuǎn)向績(jī)效審計(jì)，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)預(yù)防。要避免一次性審計(jì)，持續(xù)跟蹤監(jiān)督政策事項(xiàng)，從苗頭、根源解決問題。

（二）推廣“審計(jì)法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺(tái)

借鑒浙江省寧波市鄞州區(qū)審計(jì)局推出的一種全新系統(tǒng)，也就是“審計(jì)法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺(tái)，將法律法規(guī)與典型案例相結(jié)合，提供法規(guī)查詢、技術(shù)支持。在大數(shù)據(jù)的可視化下，檢索速度變得快了起來。對(duì)于同質(zhì)性的問題，平臺(tái)也提供了統(tǒng)一的解決方法。平臺(tái)配備了包括法規(guī)收藏、用戶友好的設(shè)置，結(jié)合跟蹤搜索頻率的能力，使智能和高效的搜索能夠快速和準(zhǔn)確地獲取法律、法規(guī)。可以引鑒和完善這種“審計(jì)法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺(tái)，在全國(guó)進(jìn)行推廣普及，統(tǒng)一法律、法規(guī)的認(rèn)知及引用口徑。

（三）抓住審計(jì)重點(diǎn)，把握時(shí)代脈搏

在新的發(fā)展階段和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域，以地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展為重點(diǎn)。堅(jiān)持聚焦主責(zé)主業(yè)，認(rèn)真貫徹落實(shí)新《審計(jì)法》，牢牢把握“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的審計(jì)監(jiān)督定位，有所為有所不為。要著眼大局，著眼于主要工作，分清主次，弄清重點(diǎn)，確定目標(biāo)，注重審計(jì)控制工作。

（四）定期開展理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)，緊隨時(shí)代浪潮

定期以實(shí)戰(zhàn)的形式組織各部門審計(jì)人員面對(duì)面交流，通過召開座談會(huì)、專題學(xué)習(xí)會(huì)等方式總結(jié)、交流并組織參與交叉互評(píng)。安排系統(tǒng)性的培訓(xùn)，對(duì)相應(yīng)的審計(jì)理論知識(shí)定期開展教學(xué)，更新審計(jì)人員的審計(jì)理論。同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施方案等方面進(jìn)行系統(tǒng)講解，并進(jìn)行“業(yè)務(wù)大比武”，進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演練、情景模擬等。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋業(yè)務(wù)、黨建等多個(gè)方面，同時(shí)也要有針對(duì)性、凸顯重點(diǎn)，確保培訓(xùn)質(zhì)量。另外，培訓(xùn)可以同審計(jì)領(lǐng)域的專家、骨干組織交流和同行指導(dǎo)，最終提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和崗位技能。