劉 榮 蔡晨昊

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)支付等技術(shù)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)犯罪案件也呈現(xiàn)出涉案金大、涉及賬戶多、交易頻次高、資金流向復(fù)雜等特點(diǎn)，部分犯罪分子更是利用互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)賬的便捷性，將涉案資金在短時(shí)間內(nèi)分散、轉(zhuǎn)移，給公安機(jī)關(guān)偵查案件和檢察機(jī)關(guān)審查案件帶來(lái)困難。傳統(tǒng)的資金查詢、追蹤、凍結(jié)方法已難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪案件偵查的需要，近年來(lái)，公安機(jī)關(guān)在辦理經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)充分運(yùn)用資金查控分析技術(shù)取得了一定成效，但檢察機(jī)關(guān)對(duì)該技術(shù)的應(yīng)用并不充分，尤其體現(xiàn)在對(duì)涉案資金分析報(bào)告的審查及應(yīng)用方面，這很值得研究。

一、涉案資金分析報(bào)告的內(nèi)容及檢察機(jī)關(guān)應(yīng)用的必要性

資金查控分析技術(shù)，是指有權(quán)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢涉案賬戶信息、控制涉案賬戶資金并對(duì)涉案資金流向利用大數(shù)據(jù)、可視化分析等技術(shù)進(jìn)行分析研判的過(guò)程。[4]參見(jiàn)程科：《犯罪資金查控平臺(tái)的設(shè)計(jì)與構(gòu)建》，《江西警察學(xué)院學(xué)報(bào)》2018 年第3 期，第9-14 頁(yè)。資金查控分析技術(shù)一方面可以充分利用現(xiàn)代科技手段在短時(shí)間內(nèi)分析涉案資金流向，為進(jìn)一步開(kāi)展偵查工作明確方向，另一方面也可以通過(guò)可視化的方式展示涉案公司、人員的資金流轉(zhuǎn)關(guān)系，便于辦案人員從錯(cuò)綜復(fù)雜的資金流向中更直觀地掌握資金去向、鎖定關(guān)鍵人員。[5]參見(jiàn)程科：《數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在違法資金分析中的應(yīng)用》，《江西警察學(xué)院學(xué)報(bào)》2019 年第5 期，第10-15 頁(yè)。涉案資金分析報(bào)告是利用資金查控分析技術(shù)，針對(duì)個(gè)案的資金來(lái)源、去向進(jìn)行分析后出具的報(bào)告。報(bào)告一般包括案件基本情況、涉案資金總體分析、主要資金來(lái)源及去向分析等內(nèi)容，并可結(jié)合個(gè)案情況對(duì)部分資金予以重點(diǎn)分析。

檢察機(jī)關(guān)方面， 筆者認(rèn)為，針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪案件資金往來(lái)頻率高、金額大、流向復(fù)雜的特點(diǎn)，檢察機(jī)關(guān)在辦理案件時(shí)充分應(yīng)用涉案資金分析報(bào)告十分必要。一是及時(shí)查明案件事實(shí)的需要。資金去向是經(jīng)濟(jì)犯罪案件中最重要的事實(shí)之一，而資金去向分析是涉案資金分析報(bào)告的核心內(nèi)容，審查和應(yīng)用涉案資金分析報(bào)告可以明確資金去向，明確案件事實(shí)。二是準(zhǔn)確認(rèn)定案件性質(zhì)的需要。資金去向往往關(guān)系到案件的定性，集資詐騙罪和非法吸收公眾存款罪、職務(wù)侵占罪和挪用資金罪、貸款詐騙罪和騙取貸款罪等罪名的區(qū)分與認(rèn)定都依賴于涉案資金去向的確定。三是提高引導(dǎo)偵查工作質(zhì)量的需要。檢察機(jī)關(guān)在刑事訴訟中承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任，[6]參見(jiàn)張軍：《關(guān)于檢察工作的若干問(wèn)題》，《國(guó)家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào)》2019 年第5 期，第3-12 頁(yè)。引導(dǎo)偵查工作是檢察機(jī)關(guān)承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任的重要手段，審查和應(yīng)用涉案資金分析報(bào)告可以使引導(dǎo)偵查工作更有針對(duì)性、取得更好效果。四是檢察工作現(xiàn)代化的需要。檢察工作現(xiàn)代化是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，將資金查控分析報(bào)告應(yīng)用于檢察辦案，是提高檢察辦案質(zhì)效的重要手段，也是提升檢察工作現(xiàn)代化水平的需要。

二、檢察機(jī)關(guān)對(duì)涉案資金分析報(bào)告的審查

檢察機(jī)關(guān)在審查與應(yīng)用涉案資金分析報(bào)告前首先應(yīng)明確該報(bào)告是否能作為案件的證據(jù)，有觀點(diǎn)認(rèn)為涉案資金分析報(bào)告并不屬于法定的證據(jù)形式，僅可以作為偵查機(jī)關(guān)辦案的線索,不能作為定案的證據(jù)，也有觀點(diǎn)將涉案資金分析報(bào)告歸類(lèi)為鑒定意見(jiàn)、專(zhuān)家輔助人意見(jiàn)、證人證言（機(jī)器證言）等證據(jù)。[7]參見(jiàn)劉品新：《論大數(shù)據(jù)證據(jù)》，《環(huán)球法律評(píng)論》2019 年第1 期，第21-34 頁(yè)。筆者認(rèn)為，涉案資金分析報(bào)告是基于涉案資金交易數(shù)據(jù)而做出的，在確保涉案資金交易數(shù)據(jù)證據(jù)符合證據(jù)的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性基礎(chǔ)上，可以將據(jù)此做出的涉案資金分析報(bào)告作為涉案資金交易數(shù)據(jù)的說(shuō)明性書(shū)證，用于證明與涉案資金相關(guān)的事實(shí)。

（一）審查涉案資金交易數(shù)據(jù)合法性、真實(shí)性

資金交易數(shù)據(jù)的合法性是前提，偵查機(jī)關(guān)利用資金查控平臺(tái)調(diào)取的資金交易數(shù)據(jù)多為電子數(shù)據(jù)，調(diào)取該電子數(shù)據(jù)也需要有偵查機(jī)關(guān)出具的法律文書(shū)和金融機(jī)構(gòu)查詢回執(zhí)等必備的法律手續(xù)。另外，檢察機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)依照2016 年9 月最高人民法院、最高人民檢察院和公安部《關(guān)于辦理刑事案件收集提取和審查判斷電子數(shù)據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《電子數(shù)據(jù)規(guī)定》）的要求進(jìn)行審查，確定涉案資金交易數(shù)據(jù)的調(diào)取程序是否合法。資金交易數(shù)據(jù)的真實(shí)性是基礎(chǔ)，作為涉案資金分析的內(nèi)容，只有基于真實(shí)數(shù)據(jù)作出的分析才能實(shí)現(xiàn)結(jié)果的真實(shí)、可靠。因此，資金數(shù)據(jù)在調(diào)取和使用的各個(gè)環(huán)節(jié)均不能出現(xiàn)丟失、篡改，以保障資金分析結(jié)果的可靠。根據(jù)《電子數(shù)據(jù)規(guī)定》第九條的規(guī)定，提取電子數(shù)據(jù)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算電子數(shù)據(jù)的完整性校驗(yàn)值。偵查機(jī)關(guān)調(diào)取的涉案資金交易數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間計(jì)算其完整性校驗(yàn)值，以保證數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)后的真實(shí)性。

（二）審查涉案資金交易數(shù)據(jù)完整性

涉案資金交易數(shù)據(jù)的完整性包括涉案賬戶的完整性、調(diào)取賬戶時(shí)間的完整性以及賬戶數(shù)據(jù)字段的完整性。若偵查機(jī)關(guān)調(diào)取的賬戶或者時(shí)間不完整，涉案資金分析報(bào)告就無(wú)法準(zhǔn)確說(shuō)明涉案資金凈流出額、流出資金占比等問(wèn)題。若偵查機(jī)關(guān)調(diào)取賬戶的數(shù)據(jù)字段不完整，在分析涉案資金時(shí)該部分?jǐn)?shù)據(jù)可能會(huì)被清洗或者排除出分析范圍，涉案資金分析報(bào)告也無(wú)法準(zhǔn)確說(shuō)明資金凈流出額、流出資金占比等問(wèn)題。涉案資金交易數(shù)據(jù)不完整雖然不影響對(duì)部分涉案資金去向的分析，但在認(rèn)定案件時(shí)還要掌握各部分資金在總資金中的占比情況，數(shù)據(jù)不完整會(huì)影響檢察機(jī)關(guān)對(duì)案件整體事實(shí)以及案件性質(zhì)的認(rèn)定。因此，為保證案件事實(shí)及性質(zhì)的準(zhǔn)確認(rèn)定，檢察機(jī)關(guān)在審查涉案資金分析報(bào)告時(shí)還應(yīng)對(duì)涉案資金交易數(shù)據(jù)的完整性進(jìn)行審查。

（三）審查涉案資金分析報(bào)告的形式要件是否完備

涉案資金分析報(bào)告作為書(shū)證，應(yīng)當(dāng)通過(guò)其記載的內(nèi)容證明與涉案資金相關(guān)的事實(shí)，并且以書(shū)面形式展現(xiàn)出來(lái)，不能僅僅隨案移送的電子版文檔。同時(shí)，書(shū)證的來(lái)源應(yīng)當(dāng)明確，涉案資金分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)有出具報(bào)告的具體時(shí)間，應(yīng)當(dāng)有涉案資金分析人員的簽名及其所在單位的蓋章，還應(yīng)當(dāng)有證明涉案資金分析人員身份的材料。涉案資金分析報(bào)告作為對(duì)已調(diào)取資金賬戶的進(jìn)一步分析，需要在報(bào)告中列明涉及賬戶的詳細(xì)情況，包括賬戶名稱(chēng)、起止時(shí)間、賬戶信息是否完整等。涉案資金分析報(bào)告作為對(duì)已調(diào)取賬戶明細(xì)的進(jìn)一步分析，需要在報(bào)告中列明分析賬戶使用的方法，并提示分析可能存在的不足，以便報(bào)告使用者判斷報(bào)告的結(jié)論是否真實(shí)、可靠。

（四）審查涉案資金分析報(bào)告內(nèi)容邏輯是否嚴(yán)謹(jǐn)

涉案資金分析報(bào)告一般會(huì)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的內(nèi)容模板自動(dòng)生成，但在具體案件中，需要結(jié)合案件情況有針對(duì)性的進(jìn)行分析、得出結(jié)論。對(duì)此，檢察機(jī)關(guān)就需要對(duì)涉案資金分析報(bào)告的分析思路是否正確、邏輯是否嚴(yán)謹(jǐn)結(jié)合案件具體情況進(jìn)行審查。如分析犯罪嫌疑人非法占有涉案資金的金額時(shí)，需要用轉(zhuǎn)移給犯罪嫌疑人的資金數(shù)額減去犯罪嫌疑人轉(zhuǎn)回的資金數(shù)額，僅根據(jù)資金去向統(tǒng)計(jì)前者就會(huì)導(dǎo)致犯罪金額的認(rèn)定錯(cuò)誤。再如分析共同犯罪中部分犯罪嫌疑人的犯罪金額時(shí)，對(duì)其加入共同犯罪前的金額不應(yīng)統(tǒng)計(jì)，在涉案資金分析報(bào)告中應(yīng)按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)分別分析涉案資金金額。

（五）審查涉案資金分析報(bào)告結(jié)論是否可回溯

涉案資金分析報(bào)告的結(jié)論主要是涉案資金的來(lái)源、去向情況，對(duì)資金分析得出的結(jié)論均應(yīng)當(dāng)有明確的依據(jù)，即便報(bào)告因篇幅限制不能一一列明得出結(jié)論的詳細(xì)過(guò)程，也應(yīng)當(dāng)在有需要時(shí)可以及時(shí)對(duì)結(jié)論予以回溯，即及時(shí)將結(jié)論涉及的資金明細(xì)全面的展示出來(lái)。檢察機(jī)關(guān)在審查涉案資金分析報(bào)告的結(jié)論時(shí)，應(yīng)對(duì)案件事實(shí)和定性有重要影響的結(jié)論進(jìn)行重點(diǎn)審查，對(duì)報(bào)告并未列明資金明細(xì)但辦案人認(rèn)為有必要的，應(yīng)要求資金分析人員對(duì)相關(guān)結(jié)論及時(shí)予以回溯，以確保資金分析報(bào)告結(jié)論的準(zhǔn)確、可靠。另外，當(dāng)犯罪嫌疑人及其辯護(hù)人對(duì)涉案資金分析報(bào)告中的某一項(xiàng)結(jié)論有異議時(shí)，也應(yīng)當(dāng)由資金分析人員對(duì)相關(guān)結(jié)論及時(shí)予以回溯，以保障犯罪嫌疑人及其辯護(hù)人的合法權(quán)益。

三、檢察機(jī)關(guān)對(duì)涉案資金分析報(bào)告的應(yīng)用

（一）審查案件時(shí)應(yīng)用

檢察審查是檢察權(quán)的核心內(nèi)容，[8]參見(jiàn)苗生明：《新時(shí)代檢察權(quán)的定位、特征與發(fā)展趨勢(shì)》，《中國(guó)法學(xué)》2019 年第6 期，第224 頁(yè)。是檢察機(jī)關(guān)最重要的職責(zé)，涉案資金去向關(guān)系到案件的事實(shí)和性質(zhì)認(rèn)定，是檢察機(jī)關(guān)審查案件的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容。對(duì)涉案賬戶多、涉及資金量大的案件，傳統(tǒng)的做法是委托第三方審計(jì)單位對(duì)涉案資金進(jìn)行梳理，但依然存在人工梳理耗時(shí)長(zhǎng)、易出錯(cuò)等問(wèn)題，而涉案資金分析技術(shù)對(duì)查清該類(lèi)案件具有明顯優(yōu)勢(shì)，可以大幅縮短分析時(shí)間、減少錯(cuò)誤發(fā)生，可以及時(shí)查清資金去向，為進(jìn)一步開(kāi)展追贓挽損工作留出更多時(shí)間，也可以確保案件事實(shí)和性質(zhì)的準(zhǔn)確認(rèn)定。另外，部分案件因定性不同會(huì)涉及級(jí)別管轄的問(wèn)題，利用涉案資金分析技術(shù)查明資金去向也可以盡早確定管轄單位，有利于進(jìn)一步開(kāi)展案件審查和辦理工作。涉案資金分析報(bào)告是涉案資金分析結(jié)果的載體，是關(guān)于涉案資金流轉(zhuǎn)情況和資金去向的關(guān)鍵證據(jù)，檢察機(jī)關(guān)在審查案件時(shí)應(yīng)充分運(yùn)用涉案資金分析報(bào)告，及時(shí)查明案件事實(shí)、準(zhǔn)確認(rèn)定案件性質(zhì)、有效開(kāi)展追贓挽損工作。

（二）引導(dǎo)偵查時(shí)應(yīng)用

根據(jù)我國(guó)刑事訴訟法律的規(guī)定，檢察機(jī)關(guān)是全程參與刑事訴訟活動(dòng)的公權(quán)力機(jī)關(guān)。最高人民檢察院明確檢察機(jī)關(guān)在刑事訴訟中承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任，檢察機(jī)關(guān)在具體案件中的引導(dǎo)偵查工作就是承擔(dān)主導(dǎo)責(zé)任的重要手段。檢察機(jī)關(guān)的引導(dǎo)偵查工作可以在提前介入偵查階段、捕后引導(dǎo)偵查階段、退回補(bǔ)充偵查階段等多個(gè)階段進(jìn)行。對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪案件而言，高質(zhì)量的引導(dǎo)偵查工作離不開(kāi)對(duì)案件情況尤其是涉案資金去向的準(zhǔn)確把握。充分利用涉案資金分析報(bào)告可以使檢察機(jī)關(guān)辦案人員盡快了解涉案資金去向，基于此作出的引導(dǎo)偵查決定才更具針對(duì)性，引導(dǎo)偵查機(jī)關(guān)開(kāi)展的追贓挽損工作才會(huì)更有效。檢察機(jī)關(guān)辦案人員在引導(dǎo)偵查時(shí)應(yīng)與公安機(jī)關(guān)偵查人員、涉案資金分析人員建立溝通、反饋機(jī)制，檢察機(jī)關(guān)辦案人員不能停留在原來(lái)列完提綱等證據(jù)的舊有辦案模式下。偵查取證、資金分析、案件事實(shí)與性質(zhì)的認(rèn)定是持續(xù)進(jìn)行的動(dòng)態(tài)過(guò)程，多方及時(shí)溝通、反饋工作進(jìn)展情況可以保障各項(xiàng)工作持續(xù)推進(jìn)，保障案件辦理質(zhì)效。

（三）出庭示證時(shí)應(yīng)用

檢察機(jī)關(guān)在法庭上出示證據(jù)時(shí)，對(duì)涉案賬戶多、資金流向復(fù)雜的案件難以按照資金流水一一出示說(shuō)明，對(duì)此，可以充分利用涉案資金分析報(bào)告，將涉案資金去向依據(jù)報(bào)告內(nèi)容有針對(duì)性的出示、說(shuō)明，這一方面可以明確出庭示證的重點(diǎn)；另一方面也可以提高出庭示證的效率。在犯罪嫌疑人及其辯護(hù)人對(duì)某一筆或幾筆資金流向有異議時(shí)，可進(jìn)一步根據(jù)資金的具體流轉(zhuǎn)情況予以說(shuō)明，還可以在必要時(shí)請(qǐng)涉案資金分析人員出庭，對(duì)涉案資金的流轉(zhuǎn)情況以及具體分析方法予以說(shuō)明，以達(dá)到證明案件事實(shí)的目的。當(dāng)然，在將涉案資金分析報(bào)告作為證據(jù)出示前，應(yīng)給予辯方充分的審閱時(shí)間，保障辯方的閱卷權(quán)和當(dāng)事人的合法權(quán)益。

（四）釋法說(shuō)理時(shí)應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)犯罪案件尤其是涉眾經(jīng)濟(jì)犯罪案件，如果無(wú)法及時(shí)、有效的追回?fù)p失，司法機(jī)關(guān)往往會(huì)受到受害人的質(zhì)疑和信訪，案件定性問(wèn)題與追贓挽損問(wèn)題是反映最多的兩個(gè)問(wèn)題，釋法說(shuō)理工作也較難開(kāi)展。對(duì)此，檢察機(jī)關(guān)可以充分利用涉案資金分析報(bào)告耐心開(kāi)展釋法說(shuō)理工作。關(guān)于案件定性問(wèn)題，可以根據(jù)客觀資金去向，說(shuō)明將案件定性的原因及法律依據(jù)。關(guān)于追贓挽損，可以根據(jù)涉案資金分析報(bào)告說(shuō)明涉案資金去向、說(shuō)明下一步的工作計(jì)劃。在釋法說(shuō)理過(guò)程中對(duì)涉案資金分析報(bào)告的應(yīng)用還應(yīng)當(dāng)注意保密問(wèn)題，尤其是在案件未公開(kāi)審理之前，案件證據(jù)情況均處于保密狀態(tài)，為保障偵查工作及追贓挽損工作的順利進(jìn)行，檢察機(jī)關(guān)在釋法說(shuō)理時(shí)應(yīng)把握好案件保密與釋法說(shuō)理的關(guān)系。

四、相關(guān)程序問(wèn)題

（一）啟動(dòng)主體問(wèn)題

公安機(jī)關(guān)對(duì)案件啟動(dòng)的涉案資金查控分析往往是通過(guò)已建成的協(xié)作平臺(tái)查控涉案賬戶，而后由偵查人員或第三方機(jī)構(gòu)完成對(duì)涉案資金的分析工作。檢察機(jī)關(guān)在需要對(duì)涉案資金進(jìn)行分析時(shí)是自行啟動(dòng)該程序還是依托公安機(jī)關(guān)啟動(dòng)該程序是需要首先解決的問(wèn)題。筆者認(rèn)為應(yīng)該選擇后者，原因一方面是公安機(jī)關(guān)作為案件的偵查機(jī)關(guān)，對(duì)涉案資金的查控分析是其偵查工作的重要內(nèi)容，且目前公安機(jī)關(guān)的相關(guān)平臺(tái)、機(jī)制已經(jīng)建成，沒(méi)有必要由檢察機(jī)關(guān)另行啟動(dòng)，造成司法資源的浪費(fèi)。另一方面是公安機(jī)關(guān)作為刑事訴訟的第一環(huán)節(jié)，最先接觸到刑事案件，由公安機(jī)關(guān)啟動(dòng)資金查控分析相較于由檢察機(jī)關(guān)啟動(dòng)該項(xiàng)工作也更為及時(shí)。對(duì)于檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為需要對(duì)涉案資金進(jìn)行分析的但公安機(jī)關(guān)前期未啟動(dòng)該程序的案件，可以由檢察機(jī)關(guān)在相關(guān)引導(dǎo)偵查的文書(shū)中對(duì)該項(xiàng)工作予以明確，而后由公安機(jī)關(guān)及時(shí)啟動(dòng)該程序。

（二）適用案件范圍問(wèn)題

關(guān)于涉案資金查控分析的適用案件范圍，主要是涉及大量資金流轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)犯罪案件，但并不僅限于刑法分則第三章破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序犯罪和第五章侵犯財(cái)產(chǎn)犯罪中的罪名，也包括資金流向復(fù)雜的開(kāi)設(shè)賭場(chǎng)案件、地下錢(qián)莊案件、涉虛擬貨幣案件等等。當(dāng)然，進(jìn)行涉案資金查控分析并出具報(bào)告需要一定的人力及經(jīng)費(fèi)，并不是所有的經(jīng)濟(jì)犯罪案件都有必要出具涉案資金分析報(bào)告，比如一些涉及資金量小、資金流轉(zhuǎn)清晰的經(jīng)濟(jì)犯罪案件就不必對(duì)涉案資金進(jìn)行查控分析。涉案資金查控分析的適用案件范圍需要結(jié)合案件類(lèi)型、案件罪名以及涉案金額進(jìn)一步明確適用標(biāo)準(zhǔn)，使涉案資金查控分析的應(yīng)用效果最大化。

（三）報(bào)告內(nèi)容完善問(wèn)題

對(duì)偵查機(jī)關(guān)而言，涉案資金分析的內(nèi)容需要根據(jù)查明的事實(shí)和線索不斷進(jìn)行調(diào)整、完善。對(duì)檢察機(jī)關(guān)而言，在審查批捕階段、審查起訴階段甚至是法院審理階段，對(duì)案件事實(shí)及性質(zhì)的認(rèn)識(shí)都是逐漸深入的。因此，涉案資金分析報(bào)告也不是一次性完成的，需要偵查機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)辦案人員與資金分析人員及時(shí)溝通，不斷明確需要重點(diǎn)分析的內(nèi)容，并由涉案資金分析人員依據(jù)資金數(shù)據(jù)不斷對(duì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更新、完善，以達(dá)到證明案件事實(shí)的目的。

（四）報(bào)告出具時(shí)間問(wèn)題

雖然涉案資金分析報(bào)告是需要不斷調(diào)整、完善的，但作為定案的證據(jù)，必須及時(shí)隨案移送，以保障犯罪嫌疑人及其辯護(hù)人的閱卷權(quán)、質(zhì)證權(quán)。因此，從報(bào)告出具時(shí)間來(lái)講，筆者認(rèn)為在公安機(jī)關(guān)將案件移送審查起訴時(shí)就應(yīng)當(dāng)要求涉案資金分析人員出具正式報(bào)告，并隨案卷移送。在檢察機(jī)關(guān)在案件審查過(guò)程中認(rèn)為需要進(jìn)一步調(diào)整、完善的內(nèi)容，或者犯罪嫌疑人及其辯護(hù)人對(duì)報(bào)告內(nèi)容提出異議的部分，可以通過(guò)補(bǔ)充偵查的方式要求資金分析人員進(jìn)一步出具補(bǔ)充報(bào)告，并在案件提起公訴時(shí)，將涉案資金分析報(bào)告和補(bǔ)充報(bào)告一并移送法院。

本文對(duì)涉案資金分析報(bào)告的審查、應(yīng)用及相關(guān)程序問(wèn)題進(jìn)行了分析說(shuō)明，以期檢察機(jī)關(guān)在辦理資金流向復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)犯罪案件時(shí)能夠充分利用涉案資金分析報(bào)告提高辦案質(zhì)效。當(dāng)然，文中對(duì)涉案資金分析報(bào)告的證據(jù)種類(lèi)劃分、審查方法闡述、相關(guān)程序思考等內(nèi)容均是筆者個(gè)人觀點(diǎn)，能否在司法實(shí)踐中被接受和采納仍需要不斷實(shí)踐、總結(jié)，筆者也期待相關(guān)法律、法規(guī)、司法解釋對(duì)該問(wèn)題進(jìn)一步規(guī)范。