文/陳燕（浙江健盛集團(tuán)股份有限公司）

一、引言

作為人口大國，中國的服裝消費(fèi)能力和生產(chǎn)能力在世界上首屈一指，服裝及衣著附件在全國主要出口商品中也名列前茅。隨著進(jìn)出口貿(mào)易不斷加大，中小型服裝企業(yè)在服裝業(yè)中的占比不斷增大。但客觀來說，在具體經(jīng)營實(shí)踐中，中小型服裝企業(yè)的內(nèi)部管理水平卻始終無法滿足其占比快速上升的趨勢，許多企業(yè)不是缺乏預(yù)算管理就是流于形式，沒有起到必要的效果。因而對于中小型服裝企業(yè)來說，有必要通過全面預(yù)算管理的手段來提升其內(nèi)部管理效能，助力企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展。

那么對于中小型服裝企業(yè)來說，為什么要施行全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展有何必要性？首先要從全面預(yù)算管理的概念說起。之所以稱之為全面，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是其在內(nèi)容上具有全面性，通常企業(yè)全面預(yù)算管理包括了對于日常業(yè)務(wù)、企業(yè)資本、企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)算三項(xiàng)內(nèi)容。二是在參與主體上也具有全面性，對于大多數(shù)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理工作涉及的參與主體除了一般財(cái)務(wù)人員外，還需要許多業(yè)務(wù)條線與管理?xiàng)l線員工共同參與。三是預(yù)算過程的全面性，全面預(yù)算管理形成了一套自預(yù)算前期編制開始，到預(yù)算事中進(jìn)行的執(zhí)行管理，相關(guān)監(jiān)督與預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，以及事后考核的全流程閉環(huán)管理體系。

從內(nèi)容上看，全面預(yù)算管理是區(qū)別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新型管理模式，其對于中小型服裝企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必要性也主要集中在以下幾點(diǎn)：一是全面預(yù)算管理存在于企業(yè)經(jīng)營管理活動的方方面面，是關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位整體利益的預(yù)算管理，因而能充分激發(fā)企業(yè)員工的積極性，增強(qiáng)各部門協(xié)同合作意識，共同為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)添磚加瓦。二是有助于企業(yè)管理層從更為宏觀全局的角度對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理調(diào)配，避免企業(yè)內(nèi)部不同部門間因?qū)τ谄髽I(yè)內(nèi)部資源的過度競爭而產(chǎn)生矛盾沖突或者造成執(zhí)行效率低下的情況。三是全面預(yù)算管理的實(shí)施，有助于企業(yè)將更多精力投入企業(yè)戰(zhàn)略決策部署中。對于日常的一般性經(jīng)營活動，企業(yè)能通過全面預(yù)算管理進(jìn)行提前規(guī)劃，按流程穩(wěn)步推進(jìn)。這樣也使得企業(yè)有更多的精力關(guān)注長期戰(zhàn)略方針，為企業(yè)制定長期發(fā)展規(guī)劃，并基于自身內(nèi)部環(huán)境等情況對于預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行及時調(diào)整。

二、中小型服裝企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

在對全面預(yù)算管理主要內(nèi)容以及中小型服裝企業(yè)施行全面預(yù)算管理的必要性進(jìn)行分析后，本文結(jié)合中小型服裝企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，對相關(guān)問題進(jìn)行了分析。

（一）全局管理能力不足

從整體行業(yè)現(xiàn)狀來看，由于服裝業(yè)傳承性較強(qiáng)，大多數(shù)人員精于技術(shù)而管理能力較為缺乏，導(dǎo)致從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，企業(yè)高層管理能力不足，對于未來的預(yù)見性和把控能力不強(qiáng)，規(guī)劃和統(tǒng)籌能力也相對遜色。同時，由于管理者缺乏對全面預(yù)算管理的重視與正確認(rèn)識，全面預(yù)算很多時候會變成財(cái)務(wù)部門的工作，而不是整個公司的工作，造成全面預(yù)算無法與實(shí)際情況相匹配。這些都體現(xiàn)了高層管理者全局把控能力不強(qiáng)，然而全局把控能力對于一個企業(yè)來說至關(guān)重要。不僅要內(nèi)容全面，將業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)統(tǒng)涵蓋在內(nèi)；更要預(yù)算全面，尤其預(yù)算要形成閉環(huán)管理，在編制、審批、執(zhí)行、反饋、審核的過程中要一環(huán)套一環(huán)。在部分中小型服裝企業(yè)管理中，我們可以看到，其管理者長期戰(zhàn)略規(guī)劃眼光較為缺乏，長期戰(zhàn)略管理的能力較為欠缺，在管理實(shí)踐過程中，有的直接照章程、照領(lǐng)導(dǎo)的意思辦事，缺乏全局的謀劃與管理，缺乏對市場的預(yù)測和同行業(yè)競爭品牌的調(diào)查，對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)置若罔聞，對于以往銷售情況、利潤情況、資金流情況缺乏分析提煉，忽視了大量的優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)，制約了全局管理的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（二）部門溝通協(xié)調(diào)不足

“心往一處想，勁往一處使”應(yīng)該是公司各個部門之間的理想狀態(tài)。企業(yè)想要做大做強(qiáng)，得每個人都具有極強(qiáng)的事業(yè)心和集體榮譽(yù)感，是真真正正地?zé)釔圩约旱穆殬I(yè)，想要為自己的事業(yè)貢獻(xiàn)出自己的一份力量。而這就需要企業(yè)的各部門之間保持公平公正的資源合理劃分，遇到問題及時解決，避免沖突。而企業(yè)內(nèi)的各級部門往往由于資源分配、職責(zé)分工等問題而出現(xiàn)矛盾與沖突。對于各層級各部門來說，當(dāng)然是希望能夠執(zhí)行更利于自身部門發(fā)展的預(yù)算規(guī)劃，以更好完成預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)更高的績效評價，對于企業(yè)其他部門的狀況缺乏關(guān)注與同理心。而對于企業(yè)管理層來說，更希望執(zhí)行具有創(chuàng)造性的、更具挑戰(zhàn)性的長期規(guī)劃及預(yù)算目標(biāo)，使得自身產(chǎn)品能契合消費(fèi)者購買需求，吸引更多年齡段的人群，擴(kuò)大客戶群體與基數(shù)，以提高其銷售市場占有率，提升企業(yè)綜合收益。正是因?yàn)椴煌瑣徫坏穆氊?zé)分工有所差異，所涉及的責(zé)任利害關(guān)系有別，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在執(zhí)行相關(guān)預(yù)算規(guī)劃決策時，無法形成有效協(xié)同，拉低了整體工作的進(jìn)度與效率。

（三）預(yù)算執(zhí)行管控不力

前文中談到，中小型服裝企業(yè)對于預(yù)算管理的重視程度不夠。主要存在以下兩種情況：一是只立崗位，忽視執(zhí)行。這一種是最普遍存在的情況，也是最難以解決的問題。許多中小型服裝企業(yè)設(shè)立有相關(guān)預(yù)算管理崗、內(nèi)部審計(jì)崗等綜合性管理崗位，但是在崗位履職情況上則浮于其表，沒有將相關(guān)制度規(guī)制落實(shí)到位。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因，歸根結(jié)底還是管理層對執(zhí)行情況的重視程度不夠。同時預(yù)算執(zhí)行過程中也普遍缺乏預(yù)警機(jī)制，當(dāng)實(shí)際資金支出情況與預(yù)算背離時，難以實(shí)時監(jiān)測，并對相應(yīng)情況及時跟蹤反饋，導(dǎo)致預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)管控效能。二是預(yù)算編制過程中缺乏專業(yè)指導(dǎo)和合理管控，預(yù)算執(zhí)行的有效性大大降低，公司內(nèi)部管理層和部門人員對于預(yù)算目標(biāo)認(rèn)同度較低，認(rèn)為其存在的意義不大，導(dǎo)致前期預(yù)算編制難以開展，后期在執(zhí)行過程中，中小型服裝企業(yè)往往需要緊跟市場變化，訂單變化性較強(qiáng)，但管理者普遍缺乏預(yù)算調(diào)整與滾動預(yù)算的觀念，憑主觀意識更改預(yù)設(shè)方案，反而阻礙了預(yù)算管理工作的開展。在之后的審批過程中更是流于形式，沒有切實(shí)發(fā)揮監(jiān)管職能，導(dǎo)致預(yù)算管理形同虛設(shè)。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不健全

對于全面預(yù)算管理來說，其是一個閉環(huán)的管理過程，而預(yù)算考核則是形成這一閉環(huán)管理系統(tǒng)十分關(guān)鍵的一環(huán)，其與企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量息息相關(guān)。為了保證每一次的全面預(yù)算都能夠在現(xiàn)有的預(yù)算基礎(chǔ)上調(diào)整優(yōu)化，每個周期全面預(yù)算目標(biāo)制定的結(jié)果對于下一個周期來說都至關(guān)重要。然而對于大部分中小型服裝企業(yè)來說，其對于考核評估的重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且對于考核指標(biāo)沒有實(shí)行專人專班常態(tài)化管理，往往是只考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成度，沒有綜合全局地將客戶基數(shù)與維系情況、業(yè)務(wù)維度模式、銷售技能學(xué)習(xí)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考核系統(tǒng)之中，導(dǎo)致許多員工在一線業(yè)務(wù)開展過程中過分地追求銷售數(shù)據(jù)的規(guī)模增加，而對于其他環(huán)節(jié)較為輕視，造成了經(jīng)營管理過程中顧此失彼的局面，也使得企業(yè)會流失長期高價值的潛在客戶，對于企業(yè)自身來說也沒實(shí)現(xiàn)核心內(nèi)在質(zhì)量的自我提升，反而會因?yàn)榇址攀焦芾懋a(chǎn)生更多的管理問題。譬如，中小服裝制造企業(yè)的銷售部門在業(yè)績考核指標(biāo)設(shè)計(jì)上若只聚焦于銷售達(dá)成情況，而對于如預(yù)算執(zhí)行情況等其他指標(biāo)考核較弱，那么就會導(dǎo)致銷售部門盲目追求銷售效益，過分依賴商品促銷打折、滿額贈送、搭售贈送等手段來實(shí)現(xiàn)銷售增長，這種行為雖然提升了企業(yè)銷售額，卻大大壓縮了企業(yè)整體本該有的利潤，造成銷量虛高，而利潤微薄。如此不僅降低了品牌的市場定位標(biāo)準(zhǔn)，更使得品牌檔次下降，也犧牲了企業(yè)的合理利潤空間，極大程度損害了企業(yè)多年來累積的品牌形象和高價值顧客滿意度，造成了惡劣影響。另外，銷售部門也可能在沒有充分做好市場情況調(diào)研和用戶偏好分析的情況下過高地向生產(chǎn)部門報(bào)送產(chǎn)品需求，容易造成產(chǎn)品過度生產(chǎn)庫存擠壓，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)庫存周轉(zhuǎn)效率低，資金周轉(zhuǎn)不靈便，乃至企業(yè)現(xiàn)金流斷裂等問題。

三、中小型服裝企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

前文從全局管理能力不足、部門溝通協(xié)調(diào)不足、預(yù)算執(zhí)行管控不力、預(yù)算考核機(jī)制不健全四個方面對中小型服裝企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析，本節(jié)以問題為導(dǎo)向，提出了中小型服裝企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑。

（一）強(qiáng)化全局管理能力

對于企業(yè)，特別是中小型企業(yè)來說，具有長遠(yuǎn)的眼光，做好戰(zhàn)略規(guī)劃對于全面預(yù)算管理是十分重要的。這就要求中小型服裝企業(yè)的管理層做到未雨綢繆，增強(qiáng)對全局管理、戰(zhàn)略規(guī)劃的意識，特別是要綜合考慮企業(yè)內(nèi)部，如在經(jīng)濟(jì)資源、融資能力、員工素質(zhì)、管理能力方面積極查擺不足，放大優(yōu)勢；在企業(yè)外部，如供應(yīng)商和客戶水平、競爭地位等方面形成及時正向反饋機(jī)制，以充分化解風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇。

在具體的實(shí)行環(huán)節(jié)，中小型服裝企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)該明確進(jìn)一步健全和完善全面預(yù)算管理組織體系的充分性和必要性，不僅決策組織、董事會、管理考核組織、預(yù)算管理委員會或其授意的財(cái)務(wù)管理部門以及執(zhí)行組織、各層級部門要強(qiáng)化戰(zhàn)略管理能力，還要求中小型企業(yè)站在自身角度，以發(fā)展的眼光從自身的實(shí)際情況入手，建立起“數(shù)據(jù)庫”，實(shí)行專人專班管理模式，實(shí)實(shí)在在將每一次業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入其中，做好及時地反饋工作，加強(qiáng)全局管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，大力建設(shè)數(shù)據(jù)化模式，提高規(guī)范化水平。

（二）建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

我們往往可以從不少的案例中看到，公司之所以做事慢，效率低，就是因?yàn)樯蟼飨逻_(dá)的溝通協(xié)調(diào)之間存在不暢通、不全面的問題。所以作為中小型服裝企業(yè)，服裝市場的主力軍，更應(yīng)該讓企業(yè)各層級之間、各部門之間充分溝通，使員工的創(chuàng)造力和執(zhí)行力在流動的溝通中獲得更大的價值，創(chuàng)造更多的財(cái)富。要做到這些，首先要建立健全企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以求實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理的最大化。一方面，要建立健全企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)年度預(yù)算的連接性，避免企業(yè)預(yù)算偏離企業(yè)長期發(fā)展的規(guī)劃，另一方面，要積極培養(yǎng)各層級與各部門之間對于工作的熱情程度，形成及時的正向反饋，例如，可以將銷售的增長與員工的績效進(jìn)行一定程度掛鉤，在保證效益的同時極大程度上調(diào)動員工的工作熱情。另外，還可以參考其他大型企業(yè)的員工入股模式，將企業(yè)整體、管理層、員工都作為公司的一分子來平等對待。只有自己的利益與公司的利益息息相關(guān)，才會真正地在其位謀其政，積極主動為公司創(chuàng)造更大的收益和更多的財(cái)富。

（三）形成規(guī)范執(zhí)行體系

企業(yè)的收付量大且涉及的數(shù)據(jù)多、金額大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)合理編制月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，及時合理地調(diào)整預(yù)算，明確責(zé)任部署。這就要求企業(yè)形成規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行體系，將責(zé)任一級一級落實(shí)到每個部門的每個人身上，具體責(zé)任具體分析，這就為及時開展良好的資金籌措，有效跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行創(chuàng)造了良好的內(nèi)部條件。也要根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目對于企業(yè)經(jīng)營管理重要性差異的不同，實(shí)現(xiàn)分層分級管理，根據(jù)不同的重要性層級執(zhí)行不同的預(yù)算管理辦法，既可以避免因?yàn)榧?xì)節(jié)問題而造成預(yù)算規(guī)劃的頻繁調(diào)整，也能保證在企業(yè)重大戰(zhàn)略問題上方向的正確與有效。同時，企業(yè)也應(yīng)強(qiáng)化對于預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化要求與控制力度，可以采取定期預(yù)算報(bào)告、部門碰頭會、項(xiàng)目簡報(bào)等形式對階段性預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效跟蹤反饋。通過上述手段，充分分析當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行情況，以及各部門是否按設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，對于存在的偏離及時糾正或集中討論解決方案。要求相關(guān)部門負(fù)責(zé)人作為預(yù)算執(zhí)行第一責(zé)任人進(jìn)行整改工作，在后續(xù)的預(yù)算會議中也將重點(diǎn)關(guān)注落實(shí)情況。

（四）健全預(yù)算考核機(jī)制

對于服裝制造企業(yè)的預(yù)算考核來說，一是要建立定期的日?？己藱C(jī)制，以月度或季度為單位進(jìn)行日?？己耍治龈鞴芾聿块T預(yù)算執(zhí)行情況，并將日?？己俗鳛槟甓瓤己说闹匾獏⒖家罁?jù)，以強(qiáng)化對于預(yù)算執(zhí)行的績效管理。二是豐富考核評估指標(biāo)，對于非財(cái)務(wù)部門在考核業(yè)績指標(biāo)上除了設(shè)立直接業(yè)務(wù)考核指標(biāo)外，更多加入其他非業(yè)務(wù)指標(biāo)以配合全面預(yù)算管理考核，避免出現(xiàn)過度追求銷售量等考核指標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)展不均衡等問題的出現(xiàn)。三是考核內(nèi)容體現(xiàn)差異性。要想使得預(yù)算考核機(jī)制能切實(shí)發(fā)揮作用，必須要讓考核內(nèi)容體現(xiàn)一定的差異性，如在具體績效收入上、職稱評聘、部門經(jīng)費(fèi)等指標(biāo)上進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，對于預(yù)算執(zhí)行情況好的部門或崗位予以一定的資源傾斜，這樣才能更充分地調(diào)動各部門崗位認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算決策的積極性與主動性。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，中小型服裝企業(yè)面對更為廣闊的銷售渠道和日益增加的消費(fèi)需求，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，中小型服裝企業(yè)如何應(yīng)對新形勢是當(dāng)前亟待解決的一個新命題。這就需要中小型服裝企業(yè)充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，正視當(dāng)前管理中存在的全面管理能力不足、協(xié)調(diào)能力缺乏、執(zhí)行力度不足、考核機(jī)制不健全等問題，針對問題采取行之有效的措施，保持企業(yè)的長久競爭力。