文/章悅（中移鐵通有限公司）

一、施工企業(yè)項目資金管理內(nèi)容及特點

施工企業(yè)項目資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，資金管理主要包括資金來源和使用兩個內(nèi)容，且全面覆蓋企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，采用編制資金計劃、監(jiān)督控制、考核評價使用效益等方式對項目資金進行管理。資金管理水平可以反映企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，同時也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。施工企業(yè)的資金管理特點有：

（1）項目資金需求大，企業(yè)的項目合同金額大，工期較長，企業(yè)在工程中需要支付投標保證金、履約保證金、墊付人員工資、墊付材料費等多項資金費用。

（2）資金分散，資金監(jiān)管難度大，施工企業(yè)的工程項目范圍區(qū)域廣且分散，為滿足項目資金需求，企業(yè)在多個地區(qū)的銀行開戶，銀行賬戶過多導(dǎo)致企業(yè)資金分散，集中度低，資金監(jiān)管難度進一步加大。

二、施工企業(yè)加強墊資項目資金管理的意義

施工企業(yè)加強墊資項目資金管理的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，防范財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)隨著項目規(guī)模擴大，對資金的需求也不斷增加，籌資活動常態(tài)化，施工企業(yè)通過資金管理對籌資活動的風(fēng)險進行監(jiān)管和應(yīng)對，合理調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，合理規(guī)劃資金，大幅度地降低了企業(yè)面對的資金風(fēng)險[1]。第二，加快應(yīng)收賬款回籠速度。墊資施工必然會出現(xiàn)應(yīng)收賬款數(shù)額增加的問題，因此施工企業(yè)需要通過資金管理解決這一問題。財務(wù)人員對項目合同條款進行梳理，重點關(guān)注結(jié)算支付時間約定內(nèi)容，明確違約條件，使企業(yè)能夠按時收到工程款。第三，夯實企業(yè)擴大規(guī)模的基礎(chǔ)。健全的資金管理體系能夠協(xié)助施工企業(yè)財務(wù)人員準確把握資金使用情況，進而合理安排各個項目的資金?；谫Y金管理體系的支持，施工企業(yè)的營運資金流動性增強，在企業(yè)擴大規(guī)模時有充足的資金支持。

三、施工企業(yè)墊資項目資金管理存在的問題

（一）資金管控意識不強，資金管理信息化不足

施工企業(yè)在項目管理過程中，相對重視項目經(jīng)濟效益，對資金管控的重視不足，少數(shù)施工企業(yè)為投標成功，未能合理制定投標價格，而且對業(yè)主的經(jīng)濟情況調(diào)查不全面，再加上墊資施工，項目整體資金壓力較大，伴隨較高的風(fēng)險。在項目實施過程中，資金支出缺少監(jiān)管控制，從而影響項目資金有效性，同時因為設(shè)計變更問題導(dǎo)致施工成本增加[2]。施工企業(yè)對現(xiàn)金流的重視不足，缺少完善的資金預(yù)算管理機制，過度重視項目利潤，如果企業(yè)的投資決策失誤，則會出現(xiàn)資金占用不合理的問題，企業(yè)現(xiàn)金流減少，影響施工企業(yè)的發(fā)展。施工企業(yè)的集中化ERP項目上線后，項目資金管理存在以下問題：（1）缺少有效系統(tǒng)支撐，近年企業(yè)的各項業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但是針對項目的財務(wù)管理仍依賴于手工臺賬，由于缺少有力的財務(wù)系統(tǒng)，仍存在部分業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)管理工作未能有效實行，客觀上存在業(yè)財銜接不夠、信息獲取困難、分析工作量大等問題，一些已經(jīng)實施管理的數(shù)據(jù)也需要更為統(tǒng)一的口徑以進一步提高效率。（2）資金風(fēng)險暴露，項目通常會涉及上下游協(xié)同，原則上不允許在未收到下游項目款時，對上游供應(yīng)商進行付款，在缺少系統(tǒng)工具支撐的情況下，會存在一定的資金風(fēng)險。

（二）預(yù)付賬款占比較高，應(yīng)收賬款難以及時收回

隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴大，參與競標的施工企業(yè)數(shù)量增加，行業(yè)競爭激烈，建筑市場中存在惡意競標問題，即惡意壓低競標價格，破壞市場平衡，導(dǎo)致施工企業(yè)不得不調(diào)整投標價格。低價競標則表明項目預(yù)算造價總額較低，但是施工企業(yè)在施工過程中材料價格和人工成本增長速度快，企業(yè)盈利空間縮減，項目資金缺口進一步擴大。另外，如果工程項目業(yè)主的經(jīng)營情況不理想，則可能無法按照合同約定支付工程款，拖欠工程款，或者是業(yè)主要求施工企業(yè)在工程結(jié)算階段預(yù)留質(zhì)量保證金，施工企業(yè)將面臨大量應(yīng)收賬款無法收回的局面。

（三）預(yù)算編制粗放，資金預(yù)算控制力較弱

施工企業(yè)項目資金管理期間，項目人員對預(yù)算管理的認識不全面，未能將全面預(yù)算管理方法作為資金管理的重要手段。

在預(yù)算編制期間，預(yù)算人員對項目實際情況的了解不充分，同時項目人員也未能及時提供準確的資金需求數(shù)據(jù)，主要是因為材料市場價格變化波動較大，項目人員難以準確預(yù)測實際資金需求，導(dǎo)致編制的資金預(yù)算可壓縮空間大，加劇企業(yè)的融資成本壓力，不利于施工企業(yè)建設(shè)項目[3]。

四、加強施工企業(yè)墊資項目資金管理的策略

（一）強化資金管理意識，搭建項目資金風(fēng)險管控系統(tǒng)

施工企業(yè)應(yīng)當持續(xù)強化資金管理意識，從管理層至各個項目組成員都必須增強資金管理意識，高度重視項目資金管理。首先，組織工程項目負責(zé)人參加資金管理培訓(xùn)工作，企業(yè)財務(wù)人員則需要密切掌握各個項目的實際資金情況，根據(jù)最新的政策法規(guī)對資金管理辦法進行調(diào)整優(yōu)化。其次，要求各項目成員高度重視成本管控，在保證工程質(zhì)量的前提下，控制成本，嚴格按照資金規(guī)劃支出資金。財務(wù)部門則要收集項目資金信息，對其進行分析，結(jié)合工程情況調(diào)整資金支出進度。再次，成立項目資金結(jié)算中心，使用信息技術(shù)手段集中管理項目資金。結(jié)合施工企業(yè)銀行賬戶多、資金相對分散的特點，建議施工企業(yè)對項目資金進行集中管理，一是，設(shè)置完善的資金集中管理制度，更新資金風(fēng)險預(yù)測、預(yù)警和監(jiān)管機制，全方位監(jiān)督項目資金使用情況；二是，與金融機構(gòu)展開合作，使用信息技術(shù)將企業(yè)資金集中管理，在資金結(jié)算中心進行項目資金結(jié)算，統(tǒng)一調(diào)配項目資金，確保施工企業(yè)可掌握項目資金，提高資金使用效率。最后，為滿足企業(yè)內(nèi)部管控的精細化、個性化管理需求，迫切需要搭建一套項目資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)項目全流程資金管控的目的，起到規(guī)避資金風(fēng)險的作用，實現(xiàn)項目資金管理的智能化、精確化提升。

另外，施工企業(yè)需要持續(xù)細化風(fēng)險控制措施，首先在工程投標階段，對墊資項目的未來資金需求進行評估預(yù)測，預(yù)測結(jié)果較好的項目可以承諾部分墊資，反之則考慮放棄。施工企業(yè)有必要對發(fā)包方的業(yè)績情況進行分析預(yù)測，判斷墊資工程項目的資金前景，準確決策是否要對該項工程進行墊資。根據(jù)項目投資回收期、經(jīng)濟效益預(yù)測數(shù)據(jù)等做好墊資項目的前期資金預(yù)測工作，提前防控資金風(fēng)險。其次，施工企業(yè)可以將墊資項目的資金風(fēng)險向其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)嫁，經(jīng)過投標競爭之后，施工企業(yè)承接墊資施工項目，施工企業(yè)可考慮將墊資風(fēng)險和建設(shè)單位的投資風(fēng)險關(guān)聯(lián)，施工企業(yè)可以在向銀行申請融資或是向供應(yīng)商作出資金付款承諾，由建設(shè)單位進行資產(chǎn)抵押，做好信譽擔保，在施工企業(yè)無法歸還貸款或是付款時，由建設(shè)單位承擔相關(guān)責(zé)任。建設(shè)單位可以作為施工企業(yè)支付工程款的組織，在此形式下的融資對建設(shè)單位、施工企業(yè)、發(fā)包方來講是共贏局面，實現(xiàn)風(fēng)險同擔、利益共享。

（二）量化違約條款，加強對資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的成本控制

在實際施工過程中，建議施工企業(yè)對合同內(nèi)容仔細檢查，比如對于超出合同金額的部分、缺少資金保證的部分要及時與業(yè)主聯(lián)系，調(diào)整合同條款；采購合同中與材料供應(yīng)商的約定付款節(jié)點必須與施工節(jié)點一致，防范合同風(fēng)險[4]。

除量化違約條款外，施工企業(yè)還應(yīng)當加強對資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的成本控制，建議施工企業(yè)從以下幾個方面入手：第一，在項目投標之前必須重視編制項目資金預(yù)算，綜合考慮企業(yè)資金實力，避免出現(xiàn)盲目投標情況。而且針對墊資項目，施工企業(yè)也應(yīng)該準確預(yù)測和分析項目成本和利潤，堅決不允許盲目墊資。合同簽訂過程中，特別要重視與資金相關(guān)的條款內(nèi)容，保證條款完整有效。第二，優(yōu)化材料采購環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)浪費資金現(xiàn)象。財務(wù)部門需要與采購部門和市場部門聯(lián)合編制采購預(yù)算，并且根據(jù)材料價格波動變化實時調(diào)整采購預(yù)算，財務(wù)人員實時跟蹤分析預(yù)算和實際采購支出的差異，及時糾偏，控制采購成本。同時項目負責(zé)人要安排專人對現(xiàn)場材料進行管理，嚴格按照項目計劃調(diào)配材料，在減少庫存成本時項目負責(zé)人也要注意控制材料浪費情況。第三，加大項目合同管理力度，由于施工企業(yè)墊資施工，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷累積，雖然施工企業(yè)對業(yè)主的信用情況進行了深入調(diào)查，但是在施工期間可能因政策變化、經(jīng)濟環(huán)境變化等突發(fā)因素導(dǎo)致業(yè)主單位的財務(wù)出現(xiàn)問題，出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，未能及時足額支付工程款，施工企業(yè)難以及時獲取工程款[5]。為避免以上問題出現(xiàn)，施工企業(yè)應(yīng)該加強合同管理，在合同條款中明確要求付款節(jié)點必須與項目進度一致，約定付款比例和具體時間，保證工程款及時到位。

（三）科學(xué)編制資金使用計劃，完善考核機制

關(guān)于編制資金使用計劃建議施工企業(yè)從以下幾點入手，第一，精細化編制項目資金預(yù)算，施工企業(yè)的財務(wù)部門和項目部在預(yù)算管理過程中必須加強溝通聯(lián)系，財務(wù)人員則要深入項目前端，了解項目實際的資金需求，項目人員則要如實提出資金需求，配合財務(wù)人員編制預(yù)算，保證預(yù)算準確性。

第二，嚴格監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行過程，財務(wù)部門安排人員下沉至項目現(xiàn)場，或是通過信息系統(tǒng)動態(tài)跟蹤項目資金預(yù)算執(zhí)行進度和問題，財務(wù)人員定期分析執(zhí)行情況，控制預(yù)算差異，避免項目資金實際支出與預(yù)算安排產(chǎn)生出入。

第三，落實預(yù)算調(diào)整程序，施工企業(yè)在項目施工過程中可能因外部突發(fā)情況出現(xiàn)資金預(yù)算編制不符合實際的問題，預(yù)算產(chǎn)生變化則需要進行調(diào)整，但是預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴格的審核，不可隨意增加預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請，資金預(yù)算管理負責(zé)人給出具體的調(diào)整意見，然后由財務(wù)負責(zé)人進行審批，審批通過后下發(fā)預(yù)算資金投入相應(yīng)環(huán)節(jié)。

第四，健全績效考核機制，對資金使用績效進行全面考核，績效考核要全面覆蓋項目全過程，以月、年為單位對各個施工環(huán)節(jié)的資金預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，通過考核機制約束項目人員按照計劃使用資金，保證資金使用情況達到績效目標，充分發(fā)揮資金價值。

五、結(jié)語

綜上所述，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，健全的資金管理體系是提升施工企業(yè)綜合管理實力的必要條件，施工企業(yè)可針對自身資金管理特點，細化資金管理措施，規(guī)范使用資金，做好資金催收工作。在后續(xù)發(fā)展過程中，施工企業(yè)要貫徹落實精細化管理思想，重視資金風(fēng)險管理，對項目資金實施全過程管理，提高管理效率，合理調(diào)配項目資金，確保每一筆資金都能夠花在“刀刃”上。

相關(guān)鏈接

施工企業(yè)亦稱 “建筑安裝企業(yè)”，從事各種建筑安裝施工活動的生活經(jīng)營單位，是實行獨立核算的經(jīng)濟實體。它包括各種土木建筑公司、設(shè)備安裝公司、機械施工公司等。承擔工業(yè)與民用建筑、設(shè)備安裝，礦山建設(shè)、鐵路、公路、橋梁等施工任務(wù)。施工企業(yè)承包工程，由國家下達任務(wù)或通過招標投標形式，與發(fā)包的建設(shè)單位簽訂工程承包合同作為執(zhí)行的依據(jù)。施工企業(yè)通過建筑安裝活動，把各種建筑材料和構(gòu)件建成各種建筑物或構(gòu)筑物，把各種機器設(shè)備組裝起來形成生產(chǎn)能力，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)。