文/牛賢（天津泰達(dá)人才安居有限公司）

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理工作具有一定的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，尤其對于我國國有企業(yè)的發(fā)展來說，通過對企業(yè)稅收管理工作進(jìn)行合理的設(shè)計可以有效推動國有企業(yè)的發(fā)展，并促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的繁榮。從現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來看，國有企業(yè)對稅務(wù)管理工作缺乏足夠的重視，尤其是對稅務(wù)管理、稅收籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險方面的防范來說存在一定的問題，使我國國有企業(yè)的發(fā)展滯后。市場環(huán)境變化速度加快的今天，國有企業(yè)的財務(wù)管理工作難度有了明顯的提升，所以國有企業(yè)應(yīng)該更加注重對企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的管理，從而使得國有企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利展開。

一、稅務(wù)籌劃及管理工作的基本內(nèi)涵

通過對我國企業(yè)稅務(wù)繳納工作的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)存在繳納壓力，且缺乏有效的稅務(wù)籌劃工作。

企業(yè)為了有效降低繳納帶來的壓力，可以通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃工作，在國家法律允許的范圍下，通過國家稅收調(diào)節(jié)杠桿，開展降低企業(yè)納稅方案的規(guī)劃、分析、調(diào)整，實現(xiàn)有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)目標(biāo)。對于稅務(wù)籌劃及管理工作的開展而言，稅務(wù)籌劃工作的開展應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，對未來很長時間內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行充分的考慮，制定出符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的稅務(wù)籌劃方案，并通過納稅活動進(jìn)一步幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。同時，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。通過對國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理，可以更好地降低企業(yè)運營風(fēng)險，把握時代發(fā)展的機(jī)遇。對于國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的管理，可以更好地促進(jìn)企業(yè)關(guān)注國家稅收方面的政策，積極探討稅收方案，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提高。此外，國有企業(yè)提高對稅務(wù)籌劃管理工作的重視，一方面可以更好地提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)利潤；另一方面可以通過國家給予的優(yōu)惠條款，制定出恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案，減少納稅數(shù)額，盡可能地做到少交稅，為企業(yè)贏取更高的利潤[1]。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理工作的意義及重要性

（一）可降低稅收成本

國有企業(yè)加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的重視，可以更好地降低企業(yè)稅收成本，活化企業(yè)資金流動，降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的發(fā)展和稅收有著重要的聯(lián)系，正常情況下企業(yè)稅收越高，發(fā)展越難，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該盡可能降低稅收成本，合理降低稅收支出，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，這對于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)積極進(jìn)行稅收籌劃對于促進(jìn)國家發(fā)展具有重要意義，這是因為雖然企業(yè)的稅收是國家強(qiáng)制性規(guī)定的，但是稅收籌劃某種程度上來說，也是為了促進(jìn)國家的發(fā)展。所以企業(yè)應(yīng)該更加重視稅收籌劃的管理工作，通過合理的稅收方案，可以更好地降低企業(yè)的稅收支出，促進(jìn)國家的發(fā)展[2]。

（二）可優(yōu)化資源配置

企業(yè)加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作的重視，可以合理降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運營效益，優(yōu)化企業(yè)資源配置。筆者認(rèn)為，有效的稅務(wù)籌劃工作可以更好地對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。此外，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理過程中，以優(yōu)化資源配置為目的可以更好地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)收益的提高，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。同時，對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的構(gòu)建而言，重視稅務(wù)管理工作，能夠在優(yōu)化企業(yè)資源配置基礎(chǔ)上，有效降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，尤其是在企業(yè)進(jìn)行合同簽訂過程中所面臨的稅務(wù)問題，可以從源頭上避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（三）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

就我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，通過合理稅務(wù)籌劃可以更好地緩解企業(yè)稅務(wù)繳納帶來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)通過稅務(wù)籌劃提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。我國所有企業(yè)都有納稅的義務(wù)，依法履行納稅義務(wù)，不僅可以為企業(yè)贏得良好的榮譽(yù)，在一定程度上還能夠維護(hù)國家利益。但是由于現(xiàn)階段我國國有企業(yè)對稅務(wù)管理認(rèn)識較淺，且企業(yè)的稅務(wù)管理是一項較為復(fù)雜的工作，涉及企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，而且在稅務(wù)管理工作過程中常常由于企業(yè)稅務(wù)管理工作人員思想意識薄弱等問題，未能對稅務(wù)籌劃進(jìn)行有效籌劃，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低。所以在企業(yè)運營過程中，應(yīng)該提高對稅務(wù)籌劃管理工作的重視，在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作質(zhì)量的雙提升[4]。

（四）提高稅務(wù)籌劃工作效果

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，加劇了國有企業(yè)之間的競爭。對于國有企業(yè)而言，應(yīng)該通過稅務(wù)籌劃工作，有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作效果，使國有企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢。對于稅務(wù)籌劃工作的順利開展，一方面可以提高國有企業(yè)財務(wù)管理人員對稅務(wù)籌劃工作重要性的認(rèn)識，避免國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展過程中出現(xiàn)漏洞，有效降低國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險；另一方面，通過國家稅收優(yōu)惠政策的合理使用，使國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作取得明顯效果，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作能夠有效幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅漏稅是通過不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行的一種逃避國家稅收的行為。而稅務(wù)籌劃工作是在國家法律允許的情況下進(jìn)行的合法理財行為，對于國有企業(yè)而言，開展稅務(wù)籌劃工作具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)單位稅務(wù)零風(fēng)險，且能夠為國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供重要保障。此外，稅務(wù)籌劃工作是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃工作的開展，能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)人員對國家稅法知識的了解，有效提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對國家稅法知識的熟悉度，使稅務(wù)籌劃管理工作的開展更加有效，為國有企業(yè)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的財務(wù)管理基礎(chǔ)。

三、目前國有企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理工作所存在的問題

（一）國有企業(yè)稅務(wù)管理人員管理意識薄弱

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)不斷繁榮，但是在面對市場前景一片良好的情況下，國有企業(yè)還是存在對企業(yè)稅務(wù)管理重視不夠的問題，甚至國有企業(yè)中，普遍存在不具備企業(yè)稅務(wù)管理專業(yè)能力的人員進(jìn)行管理的現(xiàn)象，這些問題都與國有企業(yè)對稅務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識不充分有關(guān)。尤其是對于國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說，在對員工進(jìn)行考核時缺乏對稅務(wù)管理工作的考核，一方面不利于提高管理層對稅務(wù)管理工作的認(rèn)識，并且由于企業(yè)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)管理觀念的薄弱，會造成企業(yè)財務(wù)的損失；另一方面，缺乏對稅務(wù)管理工作的考核，無法有效提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作人員的素質(zhì)，企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，無法取得有效成果。此外，由于國有企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃工作重要性認(rèn)識不足，管理意識較為薄弱，使得企業(yè)稅務(wù)管理的開展不能夠與財務(wù)部門進(jìn)行有效融合，從而降低了稅務(wù)籌劃工作效率和質(zhì)量。這是因為國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是一項綜合性較強(qiáng)的工作，涉及企業(yè)的各個方面，這是財務(wù)部門所不能及的，而企業(yè)財務(wù)管理卻掌握著企業(yè)經(jīng)營的各個資金流動項目明細(xì)，對于稅務(wù)籌劃工作而言，只有通過稅務(wù)管理和財務(wù)管理工作的結(jié)合，才可以更好地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定運行[5]。

（二）國有企業(yè)稅務(wù)管理體系存在缺陷

對于企業(yè)稅務(wù)管理體系的建設(shè)，應(yīng)該由企業(yè)的管理層來進(jìn)行合理的規(guī)劃，這是因為企業(yè)稅務(wù)管理體系的缺陷，不僅會導(dǎo)致企業(yè)稅收管理工作出現(xiàn)錯誤，還會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概率，影響企業(yè)的正常運行。所以企業(yè)應(yīng)該重視對企業(yè)稅務(wù)管理體系的建設(shè)，使企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中能夠取得明顯成果，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。筆者認(rèn)為，對于國有企業(yè)中稅務(wù)管理體系的建設(shè)，一方面應(yīng)該在企業(yè)發(fā)展的同時制定出良好的計劃，將企業(yè)經(jīng)營決策等問題考慮進(jìn)去，減少企業(yè)稅收壓力；另一方面應(yīng)該增加對國家稅收政策的研究，避免國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任，而忽略對稅務(wù)籌劃的安排現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時，對于企業(yè)稅務(wù)管理體系存在的缺陷問題，出于人力成本的考慮，應(yīng)該單獨建設(shè)稅務(wù)評估部門，使得企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)有據(jù)可依，并不斷在實踐中完善企業(yè)稅務(wù)管理工作模式，避免因為稅務(wù)問題無法解決而阻礙企業(yè)發(fā)展[6]。

（三）國有企業(yè)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

對于國企的稅務(wù)管理來說，常常會出現(xiàn)因為稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，而造成的稅收管理工作問題的出現(xiàn)。首先對于企業(yè)稅收管理工作來說，管理工作門檻較高且具有一定的綜合性，需要在兼具操作性和實時性的同時對企業(yè)稅收工作進(jìn)行仔細(xì)的分析，這就對我國國有企業(yè)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力提出了一定的要求。現(xiàn)階段我國大多數(shù)稅務(wù)管理人員只是抱著得到一份工作的目的去從事企業(yè)稅務(wù)管理工作，完全忽略了對稅務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作以及自身稅收知識的提升，導(dǎo)致了我國企業(yè)稅收管理工作質(zhì)量難以持續(xù)提升。為了改變這一狀況，筆者認(rèn)為，企業(yè)在招聘稅務(wù)管理人員時，應(yīng)該重視招聘者的稅務(wù)管理能力，招聘能夠在面對突發(fā)稅務(wù)問題時能夠冷靜處理并作出正確判斷的稅務(wù)工作人員。此外，通過加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提高企業(yè)事務(wù)管理人員素質(zhì)，減少企業(yè)發(fā)生稅務(wù)管理問題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作體系的建設(shè)，應(yīng)該從企業(yè)收益出發(fā)，根據(jù)國家對稅收管理政策的要求，通過稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅收費用，合理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。尤其是在經(jīng)濟(jì)市場不景氣的時候，更應(yīng)該加強(qiáng)對稅收工作的重視，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

（四）稅收政策變化帶來的風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢變化莫測，稅收政策的變化也具有不可控性，這對于國有企業(yè)稅收籌劃工作來說是一項不小的挑戰(zhàn)，尤其是在企業(yè)發(fā)展過程中，可能會由于稅收政策的變化給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險，這對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展提出了更高的要求。所以，在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的過程中，不僅需要對市場環(huán)境充分調(diào)查，而且需要對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢全面掌握。國有企業(yè)在面對修訂的稅收政策時，可能會因為無法應(yīng)對稅收政策變化造成一定的財務(wù)風(fēng)險。尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境下，國有企業(yè)納稅規(guī)劃人員應(yīng)該充分了解稅務(wù)政策的變化動態(tài)，在國家有稅務(wù)政策出臺時，就要對可能出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的解決方案，如果國有企業(yè)出現(xiàn)違反國家稅務(wù)政策現(xiàn)象，不僅會讓企業(yè)因稅收失去良好的發(fā)展機(jī)會，嚴(yán)重的可能會使企業(yè)的發(fā)展受到阻礙，不利于企業(yè)良好信用的樹立，使企業(yè)無法在激烈的市場競爭中獲得競爭優(yōu)勢。所以對于企業(yè)稅收管理人員來說，時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，一方面能夠有效避免因稅收政策變化帶來的企業(yè)風(fēng)險問題；另一方面能夠有效通過稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行合理的調(diào)整，切實提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的稅務(wù)籌劃工作基礎(chǔ)。

（五）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行需要考慮的主要問題在于國家政策的變化，以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的制定。一般而言，在健康良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，國家對于企業(yè)納稅政策的調(diào)整也會大幅度下降，這對于企業(yè)來說可以更好地緩解稅收壓力，而各行各業(yè)也可以進(jìn)行融資擴(kuò)張發(fā)展，進(jìn)而刺激經(jīng)濟(jì)效益的提升，加快企業(yè)發(fā)展速度。但是如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣的情況下，國家就會通過調(diào)高企業(yè)稅收，降低社會金融風(fēng)險。此時企業(yè)稅收壓力將會增大，面對這一環(huán)境的改變，必定會對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風(fēng)險，所以企業(yè)面對經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化應(yīng)高度重視，通過對市場經(jīng)濟(jì)情況的有效分析，提出相應(yīng)的解決方案，盡可能減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)的損失。

（六）企業(yè)信譽(yù)不好帶來的風(fēng)險

對于企業(yè)的發(fā)展而言，僅僅為了短期利益作出違法行動，不是長遠(yuǎn)、可行的發(fā)展途徑。例如：偷稅漏稅，在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，國家更加重視對企業(yè)納稅的監(jiān)管，如果被發(fā)現(xiàn)存在偷稅漏稅行為，必然會被稅收監(jiān)管部門列入相應(yīng)的名單當(dāng)中，使得企業(yè)需要通過更多的資金來應(yīng)對煩瑣的程序，無法落實降本增效的目標(biāo)，反而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（七）企業(yè)缺乏法律意識帶來的風(fēng)險問題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員具備一定的法律意識，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。但是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一般是由財務(wù)部門人員兼任，因此在開展稅務(wù)籌劃工作時會更傾向于財務(wù)管理，與企業(yè)實際所需的稅務(wù)籌劃工作差距較大。因此，對于國有企業(yè)來說，在開展稅務(wù)籌劃工作或者執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時，應(yīng)該使用具有相應(yīng)法律意識的稅務(wù)籌劃工作人員，以便于在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時可以更好地幫助企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員缺乏法律意識所帶來的風(fēng)險問題，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過稅務(wù)籌劃方案的不合理帶來的風(fēng)險，這是因為缺乏法律意識帶來的風(fēng)險問題，可能會直接導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉。所以對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，使用具有一定法律意識的專業(yè)稅務(wù)籌劃人員，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)納稅的工作效率，降低企業(yè)稅務(wù)壓力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于國有企業(yè)而言，積極開展稅務(wù)籌劃工作是非常有必要的，開展稅務(wù)籌劃工作不僅能夠使企業(yè)管理人員掌握企業(yè)本身的真實發(fā)展?fàn)顩r，而且能夠更好地提高企業(yè)整體財務(wù)工作水平，達(dá)到有效減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的目標(biāo)。此外，在企業(yè)開展稅收籌劃工作過程中，要使企業(yè)所有員工能夠充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作的重要性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，要為企業(yè)營造健康的稅務(wù)籌劃環(huán)境。此外，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)該對可能存在的問題進(jìn)行積極的探索，充實自己的知識體系，提高專業(yè)能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作取得明顯成效。稅務(wù)籌劃工作的順利開展，對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要意義，所以在企業(yè)的未來發(fā)展過程中，應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作的開展，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作體系，充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作優(yōu)勢，使稅務(wù)籌劃工作能夠助力于企業(yè)的發(fā)展。