文/崔宏（中國石油天然氣集團(tuán)公司機(jī)關(guān)服務(wù)中心）

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯有所放緩，但高質(zhì)量發(fā)展逐漸成為其主要方向。而在這樣的趨勢下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展較為明顯，其運(yùn)營管理的規(guī)范化程度也在逐年提升，但其財務(wù)內(nèi)部控制工作仍存在一些問題，還未得以改善，物業(yè)服務(wù)公司需要更加重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，積極采取一些措施、手段，盡可能完善該工作上的漏洞，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，新時期物業(yè)服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的具體實(shí)施路徑，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)階段物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理層以及相關(guān)專業(yè)人士的重點(diǎn)研究課題。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容闡述

財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財產(chǎn)安全完整，以及財務(wù)管理目標(biāo)的順利完成，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，針對其中存在的財務(wù)問題及時進(jìn)行制止與改善，從而確保財務(wù)工作高效且高質(zhì)量完成的一種管理活動。

就物業(yè)服務(wù)企業(yè)而言，其財務(wù)內(nèi)部控制主要是對企業(yè)收支以及各類物資等方面的控制。物業(yè)服務(wù)公司財務(wù)管理人員在落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制時，主要通過各類制度實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的高效管理，同時基于大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)，時刻掌控企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)際現(xiàn)狀，進(jìn)而為企業(yè)財務(wù)管理的后續(xù)發(fā)展以及財務(wù)工作的進(jìn)一步開展提供更加正確的方向[1]。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升

通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，不僅能夠從根源上對企業(yè)內(nèi)部員工的行為進(jìn)行規(guī)范，從而避免出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗等不良現(xiàn)象，而且能夠進(jìn)一步完善企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制，確保企業(yè)財務(wù)管理水平的有效提升。

（二）有助于企業(yè)對各類風(fēng)險的準(zhǔn)確預(yù)測

通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以基于財務(wù)角度對企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險因素進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，并對這些風(fēng)險展開進(jìn)一步的綜合性分析評估，從而提出更加行之有效的防范控制措施，進(jìn)而提升物業(yè)服務(wù)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。

（三）有助于確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整

通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系以及財務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)一步完善，能夠有效提升企業(yè)資金資產(chǎn)配置的合理性及其使用的有效性，同時通過考核激勵機(jī)制，端正企業(yè)員工的工作態(tài)度及提升員工的工作質(zhì)量，從而確保企業(yè)資金的安全完整性。

（四）有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行

通過加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度以及工作流程加以進(jìn)一步規(guī)范，尤其指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，能夠有效確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性，同時通過對各類政策的貫徹落實(shí)，合理規(guī)避可能發(fā)生的各類財務(wù)風(fēng)險，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行[2]。

三、物業(yè)服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的具體路徑

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展的基本條件，物業(yè)服務(wù)企業(yè)要想加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，提升財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，具體可從這四個方面著手：

1.增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控意識

第一步，企業(yè)管理層必須率先正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并積極學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識，對財務(wù)內(nèi)控建立正確認(rèn)知，從而在企業(yè)內(nèi)部起到帶頭表率的作用，同時確保他們做好財務(wù)內(nèi)控相關(guān)支持工作，譬如說，定期檢查財務(wù)內(nèi)控體系的運(yùn)行狀況，確保體系的正常運(yùn)行；加大財務(wù)內(nèi)部控制的培訓(xùn)力度，確保內(nèi)控人員的專業(yè)性；將財務(wù)內(nèi)部控制工作提升至戰(zhàn)略層面，并培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)創(chuàng)造濃厚的氛圍。

除了從企業(yè)管理層著手之外，第二步，企業(yè)還必須由上至下、由點(diǎn)到面提升企業(yè)全體員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，促使他們積極主動地參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中。為此，企業(yè)管理層具體可采取如下手段：一是加大財務(wù)內(nèi)部控制理念的宣傳力度；二是將財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)指標(biāo)納入員工的績效考核當(dāng)中[3]。

2.優(yōu)化內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)

就決策層而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)控委員會，由其負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)及其工作重點(diǎn)的制定與明確；就監(jiān)督層而言，企業(yè)可以將內(nèi)部審計(jì)部門作為監(jiān)督主體，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度流程及其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，從而確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與公平公正性；就執(zhí)行層而言，主要由業(yè)務(wù)、財務(wù)以及其他職能部門組成，由其共同負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控工作的具體落實(shí)與執(zhí)行。

3.基于風(fēng)險意識，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度

在對制度進(jìn)行健全的過程中，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于財務(wù)管理的實(shí)際需求以及當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)情況，對財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，同時在制度中明確各崗位的職責(zé)權(quán)限并優(yōu)化責(zé)任追究機(jī)制，以此來引導(dǎo)相關(guān)人員明確自身職責(zé)，從而確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效有序進(jìn)行。以資產(chǎn)管理為例，資產(chǎn)盤點(diǎn)、定期核算、評估以及處置等資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)全部納入財務(wù)內(nèi)部控制制度當(dāng)中，這樣資產(chǎn)管理人員才能夠根據(jù)相關(guān)制度，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理、維護(hù)并定期公布，從而接受企業(yè)內(nèi)部、上級集團(tuán)、社會部門的監(jiān)督。在完善過程中，企業(yè)也可參考VK物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，該企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度主要包含了專項(xiàng)審計(jì)制度、關(guān)鍵崗位員工培訓(xùn)制度以及崗位責(zé)任制度。其中，專項(xiàng)審計(jì)制度主要發(fā)揮著監(jiān)督管理的作用；關(guān)鍵崗位員工培訓(xùn)制度主要是規(guī)范關(guān)鍵崗位的員工培訓(xùn)工作；崗位責(zé)任制度則是確保各類問題責(zé)任到人[4]。

4.加大人才培養(yǎng)力度

物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，加大培養(yǎng)力度，組建一支專業(yè)化高水平的財務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍。就人才培養(yǎng)而言，物業(yè)服務(wù)企業(yè)可從這幾個方面著手：

第一，建立常態(tài)化的內(nèi)部學(xué)習(xí)機(jī)制，基于現(xiàn)代化師徒制，在企業(yè)內(nèi)部成立一對一學(xué)習(xí)小組，該小組主要包含兩部分，一部分是經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工，一部分是專業(yè)知識儲備扎實(shí)的新員工，兩者彼此之間主要完成工作經(jīng)驗(yàn)分享、管理思維轉(zhuǎn)變等工作，如此在企業(yè)內(nèi)部形成互動式的學(xué)習(xí)局面。第二，企業(yè)還可以將一些高效可行的管理經(jīng)驗(yàn)、科學(xué)專業(yè)的管理方法，進(jìn)行系統(tǒng)化與透明化處理。比如說，在企業(yè)內(nèi)部搭建互動學(xué)習(xí)、知識共享平臺，加快知識分享的速度，擴(kuò)大分享范圍，確保企業(yè)每位員工都能夠及時接受到最新且有用的知識與操作技能。第三，企業(yè)還可為財務(wù)內(nèi)部控制人員提供更多的外部交流與學(xué)習(xí)的機(jī)會，定期與優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，同時再結(jié)合本企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制需求，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系及控制模式進(jìn)行更新與完善。通過以上三種方式能夠有效提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作經(jīng)驗(yàn)，確保他們能夠得以階段性成長以及全面性發(fā)展，并運(yùn)用自身所掌握的專業(yè)知識與工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，從而達(dá)到提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的目的[5]。

（二）加大風(fēng)險控制力度

1.完善風(fēng)險評估機(jī)制

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部控制也同樣如此，所以物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)就當(dāng)前的風(fēng)險評估機(jī)制加以完善。為此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)可設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，對企業(yè)所面臨的風(fēng)險因素予以全面收集，并基于風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險的損害程度以及企業(yè)對風(fēng)險的容忍度這三個維度，對這些風(fēng)險因素加以評估，從而根據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行等級劃分。

2.搭建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險識別與控制

風(fēng)險評估機(jī)制得以完善后，企業(yè)還需要加強(qiáng)風(fēng)險識別與控制。鑒于此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，當(dāng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常情況時，該機(jī)制可以自動完成相應(yīng)的報警工作，使企業(yè)能夠第一時間采取相應(yīng)的防范措施，從而避免風(fēng)險對企業(yè)造成更大的損失。與此同時，還需針對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況定期組織開展月度會議，會議中主要就新出現(xiàn)的風(fēng)險因素加以分析

（三）嚴(yán)格執(zhí)行控制活動

1.預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的有效手段，它涉及企業(yè)的各項(xiàng)財務(wù)活動，因此對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行編制的時候，需要將各項(xiàng)財務(wù)活動兼顧到位。鑒于此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)可以組建一支專門的預(yù)算管理小組，若已經(jīng)建立此類機(jī)構(gòu)，企業(yè)需對其進(jìn)行進(jìn)一步完善，確保小組或者機(jī)構(gòu)成員包含管理層以及各個部門的工作人員，并且根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容以及成員特點(diǎn)進(jìn)行分工，明確每位成員的權(quán)利和責(zé)任，這樣在進(jìn)行預(yù)算編制的時候，可以更好地進(jìn)行協(xié)同合作，編制出來的預(yù)算也更全面，且能把握住大的方向。與此同時，編制預(yù)算的相關(guān)人員需要對企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行較為詳細(xì)且專業(yè)的分析研究，確保預(yù)算編制前期分析工作的全面有效性，如此編制出來的預(yù)算才會更科學(xué)。在編制預(yù)算的時候，企業(yè)需要對每一筆預(yù)算支出應(yīng)該發(fā)揮的作用、達(dá)到的績效做出詳細(xì)說明，這樣在具體實(shí)施過程中才會為工作人員提供更加明確的目標(biāo)，為管理人員提供了更為詳細(xì)的參考，最終在核查的時候也更容易發(fā)現(xiàn)問題所在，并有針對性地予以解決。

2.不相容職務(wù)相分離

不相容職務(wù)相分離是財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段之一，通過不相容職務(wù)相分離，能夠有效避免各部門及其員工之間相互推諉的想象，能夠提升財務(wù)管理工作的規(guī)范化程度。鑒于此，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)“不相容職務(wù)相分離”這一原則。其中不相容崗位主要有資產(chǎn)保管崗位與資產(chǎn)登記崗位、費(fèi)用審批崗位與費(fèi)用報銷崗位等，如此通過對不相容職務(wù)分離管理制度的進(jìn)一步完善，既能夠提升企業(yè)上傳下達(dá)的效率，又能夠確保企業(yè)各項(xiàng)工作落實(shí)的合規(guī)性[6]。

（四）確保信息溝通渠道暢通

在信息化建設(shè)過程中，物業(yè)服務(wù)企業(yè)不僅需要對單獨(dú)的軟件系統(tǒng)予以優(yōu)化，增強(qiáng)其功能，而且還要對各類系統(tǒng)加以整合。

在各大系統(tǒng)中建立數(shù)據(jù)接口，從而使其形成一體化的系統(tǒng)群，更好地服務(wù)于財務(wù)內(nèi)控工作。

除此之外，由于信息技術(shù)的引進(jìn)雖然為各項(xiàng)工作帶來了極大便利，但同時也帶來了更多的安全隱患，所以物業(yè)服務(wù)企業(yè)還需加大信息安全防護(hù)措施，確保各類信息在企業(yè)內(nèi)部的安全傳遞與使用。

具體可參考如下措施：（1）通過優(yōu)化完善會計(jì)核算系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)以及信息共享系統(tǒng)中的功能模塊，使其更好地支撐企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作；（2）在財務(wù)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)以及項(xiàng)目管理系統(tǒng)中設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)信息的互通互聯(lián)，從而打破信息壁壘，提升各類信息傳遞、處理以及反饋與應(yīng)用的效率，提高本企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的信息化程度；（3）統(tǒng)一信息錄入與統(tǒng)計(jì)口徑，統(tǒng)一各級之間信息傳遞的方式，從而實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的集中管理；（4）指定專業(yè)團(tuán)隊(duì)對企業(yè)內(nèi)部各類系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期維護(hù)與更新優(yōu)化，并增設(shè)自動備份功能，防止重要數(shù)據(jù)信息的丟失。

（五）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)外部審計(jì)職能，確保監(jiān)管到位

監(jiān)管機(jī)制既是財務(wù)內(nèi)部控制的主要組成部分，又是獨(dú)立于財務(wù)內(nèi)部控制工作之外的一項(xiàng)保障措施。通常情況下，監(jiān)管機(jī)制的主體是審計(jì)機(jī)構(gòu)，在發(fā)展成熟的企業(yè)內(nèi)部，既有內(nèi)部審計(jì)又有外部審計(jì)。為此，現(xiàn)主要從這兩方面，來健全物業(yè)服務(wù)企業(yè)監(jiān)管機(jī)制。

就內(nèi)部監(jiān)督而言，物業(yè)服務(wù)企業(yè)首先需立足實(shí)際，完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式，旨在確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營管理中主要發(fā)揮的是監(jiān)督職能，通過開展審計(jì)工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度、內(nèi)控流程、內(nèi)控執(zhí)行，以及其他內(nèi)部管理工作中的問題與漏洞。

在這樣的工作性質(zhì)下，審計(jì)人員與其他部門人員之間存在一定的利益沖突，因此為了確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與公平公正性，物業(yè)服務(wù)企業(yè)需將內(nèi)審機(jī)構(gòu)從其他部門中獨(dú)立出來，并由企業(yè)董事會或高層直接領(lǐng)導(dǎo)。

其次，物業(yè)服務(wù)企業(yè)還需對審計(jì)方法與內(nèi)容加以明確，同時將審計(jì)重點(diǎn)從“錯誤檢查”轉(zhuǎn)向“錯誤預(yù)防”，從而更好地發(fā)揮審計(jì)職能。

就外部審計(jì)職能而言，物業(yè)服務(wù)企業(yè)需聘請專業(yè)水平較高、口碑較好的審計(jì)師事務(wù)所，對企業(yè)予以全面審計(jì)，同時還需基于外部審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步判斷企業(yè)各類數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并對內(nèi)控風(fēng)險點(diǎn)予以補(bǔ)充完善。

外部審計(jì)雖然具有較強(qiáng)獨(dú)立性與專業(yè)指導(dǎo)性，但其時效性有所欠缺，所以物業(yè)服務(wù)企業(yè)既要確保內(nèi)部監(jiān)督的健全性，又要確保外部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，將內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)充分結(jié)合在一起，從而確保監(jiān)管到位。

四、結(jié)束語

綜合上述分析，在物業(yè)服務(wù)行業(yè)快速發(fā)展以及市場競爭愈加激烈的形勢下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，并通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、加大風(fēng)險控制力度、嚴(yán)格執(zhí)行各類控制活動以及確保信息溝通渠道暢通等手段措施，優(yōu)化企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的路徑，從而提升物業(yè)服務(wù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制水平，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，確保物業(yè)服務(wù)企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境下的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。