文/蔣朝輝（寧波東海銀行股份有限公司）

商業(yè)銀行在進(jìn)行全面預(yù)算管理中，需要清晰把握全面預(yù)算管理的本質(zhì)內(nèi)涵，并且摒棄傳統(tǒng)工作思路，逐漸提升全面預(yù)算管理本身的戰(zhàn)略高度，綜合考慮資金的運(yùn)作方向以及發(fā)展特點(diǎn)，運(yùn)用綜合性、系統(tǒng)性的工作思維，優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，突出全面預(yù)算管理工作的先進(jìn)性，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價(jià)值，幫助商業(yè)銀行在新時(shí)代得以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）定義

商業(yè)銀行在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，首先要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理本質(zhì)內(nèi)涵的深入性解讀，在此基礎(chǔ)上，再結(jié)合當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展思路，促進(jìn)全面預(yù)算管理效果得到持續(xù)優(yōu)化。全面預(yù)算管理主要是指商業(yè)銀行根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為主要核心，對(duì)某一經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行估測(cè)預(yù)算所形成的相關(guān)指標(biāo)，以此來(lái)為后續(xù)的決策發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)，突出整體控制的科學(xué)性。從總體上看，全面預(yù)算管理包含了業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等不同的模塊，需要和商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀相互匹配，建立不同的全面預(yù)算管理內(nèi)容，凸顯全面預(yù)算管理本身的立體性和全面性特征，為商業(yè)銀行今后的發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。

（二）作用

為了使全面預(yù)算管理能夠在商業(yè)銀行中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和效果，在實(shí)際工作中需要高度重視和詳細(xì)了解全面預(yù)算管理的作用，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理體系。近幾年來(lái)，隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行實(shí)施了宏觀審慎評(píng)估體系，商業(yè)銀行需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展的方向創(chuàng)新自身的工作方案，從而使全面預(yù)算管理效果能夠得到全面的增強(qiáng)[1]。在實(shí)際工作中需要應(yīng)對(duì)不確定因素對(duì)商業(yè)銀行所產(chǎn)生的影響，降低來(lái)自監(jiān)管的壓力，通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)優(yōu)化內(nèi)部管控模式，創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制，獲得持續(xù)進(jìn)步。

首先，通過(guò)商業(yè)銀行做好全面預(yù)算管理能夠符合資源優(yōu)化配置的要求，在一致性的目標(biāo)下形成完善的管理體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用，調(diào)整銀行現(xiàn)有的資源，進(jìn)一步增強(qiáng)資源本身的管控能力，并且還需要在部門內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，使工作人員能夠參與到整體的管理工作中，從而減少不必要的資金浪費(fèi)。其次，在后續(xù)工作中通過(guò)全面預(yù)算管理還有助于完善成本管控模式，提高商業(yè)銀行的獲利能力。商業(yè)銀行需要根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)提前做好資源的科學(xué)配置，有助于降低前期的成本投入，還能夠提高資金利用效率，為商業(yè)銀行在新時(shí)期下的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際管理過(guò)程中，商業(yè)銀行須以自身的發(fā)展目標(biāo)為重心，配以相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，杜絕全面預(yù)算管理的盲目性。

二、城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）全面預(yù)算管理體系不足

城市商業(yè)銀行在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要認(rèn)真分析以往工作中所存在的不足，優(yōu)化當(dāng)前的發(fā)展方案，完善預(yù)算管理體系，持續(xù)增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果。例如，在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理存在著體系不足的問(wèn)題，應(yīng)針對(duì)不足方面制定完善的管理解決方案，提升整體的工作水平，避免在實(shí)際管理中存在諸多漏洞、矛盾之處。但是相關(guān)工作人員并沒有對(duì)全面預(yù)算管理本質(zhì)內(nèi)涵進(jìn)行深入理解，也沒有制定相應(yīng)的管理目標(biāo)，而銀行戰(zhàn)略發(fā)展方向本身不清晰，就無(wú)法保證全面預(yù)算管理工作的針對(duì)性、有效性，并且也未根據(jù)時(shí)代發(fā)展要求，持續(xù)優(yōu)化當(dāng)前的全面預(yù)算管理體系，存在諸多滯后性、脫節(jié)性問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際管理與目標(biāo)要求相互矛盾，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理在銀行發(fā)展中的作用。

（二）缺乏全面預(yù)算管理指標(biāo)

在全面預(yù)算管理工作中需要建立完善的指標(biāo)體系，尤其要側(cè)重量化指標(biāo)，避免全面預(yù)算管理避重就輕、偏離核心和目標(biāo)。但是在當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中，往往存在著預(yù)算指標(biāo)不成體系的問(wèn)題。一部分商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理工作中，仍然采取的是單一的工作模式，整個(gè)績(jī)效考評(píng)太過(guò)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致矛盾激化。例如，在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)并沒有充分考慮業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)際完成情況和財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況的匹配度之間存在較大差距，也未認(rèn)真分析產(chǎn)生差異的原因，仍然采取以往工作思路進(jìn)行全面預(yù)算管理，并沒有解決當(dāng)前暴露的問(wèn)題[2]。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)很少考慮銀行本身的戰(zhàn)略發(fā)展需求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，所制定的預(yù)算指標(biāo)更加注重短期利益，出現(xiàn)預(yù)算體系和發(fā)展戰(zhàn)略不統(tǒng)一的問(wèn)題，長(zhǎng)此以往會(huì)使矛盾越來(lái)越激化，干擾銀行正常發(fā)展。

（三）沒有發(fā)揮風(fēng)控相關(guān)職能

在全面預(yù)算管理工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度，應(yīng)嘗試將風(fēng)險(xiǎn)管控納入預(yù)算管理，完善工作方案。但是在當(dāng)前的全面預(yù)算管理工作中，存在著風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問(wèn)題，未持續(xù)優(yōu)化當(dāng)前的工作模式。例如，在實(shí)際工作中相關(guān)管理人員并沒有對(duì)全面預(yù)算管理的重要性有著高度認(rèn)識(shí)，一些偏差問(wèn)題長(zhǎng)期不能得到有效修正，并且也無(wú)法配合各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理工作中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門在全面預(yù)算管理工作中存在著管理職能較為模糊現(xiàn)象，并沒有在內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的管理制度和指標(biāo)缺失問(wèn)題，并且也沒有做好全過(guò)程的監(jiān)督以及管理，使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸累積，影響商業(yè)銀行在新時(shí)期下的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）缺乏相關(guān)評(píng)價(jià)管理機(jī)制

在全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，需要不斷完善當(dāng)前的評(píng)價(jià)管理機(jī)制，按照不同的預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容和指標(biāo)體系，進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，加強(qiáng)過(guò)程管理，提高整體管理效果，為各項(xiàng)工作在不同時(shí)期指明方向。但是在當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中，尚存在著評(píng)價(jià)管理機(jī)制簡(jiǎn)單甚至缺失的問(wèn)題，并沒有建立系統(tǒng)性的方法來(lái)跟蹤分析預(yù)算的執(zhí)行情況，去及時(shí)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算執(zhí)行和完成的具體因素，導(dǎo)致預(yù)算管理失去應(yīng)有作用。同時(shí)，在考核標(biāo)準(zhǔn)方面并沒有制定層次性、多元性的考核模式，整個(gè)評(píng)價(jià)工作較為形式化，影響全面預(yù)算管理的成效。

三、城市商業(yè)銀行全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

（一）健全全面預(yù)算管理體系

商業(yè)銀行在現(xiàn)代化發(fā)展的進(jìn)程中，需要提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，健全全面預(yù)算管理體系，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在以往工作中所存在的問(wèn)題，健全當(dāng)前的全面預(yù)算管理體系，使各項(xiàng)工作行為能夠具備較強(qiáng)的清晰度和針對(duì)性，防范各種不規(guī)范行為的發(fā)生。在實(shí)際工作中需要根據(jù)各個(gè)管理層級(jí)、實(shí)際業(yè)務(wù)情況和發(fā)展需要，將全面預(yù)算管理劃分為不同的管理流程和環(huán)節(jié)。例如，可以細(xì)分制定條線預(yù)算、部門預(yù)算和分支行預(yù)算，貫徹層次性的工作原則，從而保證全面預(yù)算管理工作的順利落地。再者，構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，在完善預(yù)算指標(biāo)后，要在部門內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，采取信息分析的方法，整合不同層面的全面預(yù)算管理信息，確保信息本身的準(zhǔn)確性以及科學(xué)性，避免對(duì)整體管理工作造成影響[3]。

在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，還需要注重業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)度、匹配性，防止出現(xiàn)各種不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，一切以圍繞提高商業(yè)銀行發(fā)展水平為主，有序地實(shí)施當(dāng)前的全面預(yù)算管理方案，從而促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展水平不斷提高。同時(shí)，在實(shí)際管理的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的優(yōu)化力度，納入風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)，降低業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的偏離度，不斷分析發(fā)生偏差的原因，持續(xù)地改進(jìn)當(dāng)前的工作方案，促進(jìn)全面預(yù)算指標(biāo)體系具備較強(qiáng)的公開性、公平性、公正性。為了后續(xù)預(yù)算管理制定清晰的工作目標(biāo)，商業(yè)銀行需要根據(jù)全面預(yù)算管理的要求進(jìn)行信息集成的有效建立，改進(jìn)當(dāng)前工作方案，突出預(yù)算管理的先進(jìn)性，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作優(yōu)勢(shì)，為商業(yè)銀行在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。

（二）明確全面預(yù)算管理指標(biāo)

為了使全面預(yù)算管理工作能夠具備較強(qiáng)的清晰度，在實(shí)際工作中需要掌握全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系，落實(shí)動(dòng)態(tài)化的工作原則，根據(jù)銀行不同時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況補(bǔ)充調(diào)整預(yù)算管理指標(biāo)。在實(shí)際工作中，要總結(jié)以往全面預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，按照全面預(yù)算管理的最新要求，與商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀相匹配，促進(jìn)整體管理能夠符合相關(guān)的要求。在實(shí)際工作中要優(yōu)先清晰確定商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合各項(xiàng)內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜問(wèn)題，逐步推進(jìn)預(yù)算管理模式的成熟。在實(shí)際管理過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)信息和財(cái)務(wù)資源的科學(xué)調(diào)配，構(gòu)建不同的管理功能，服務(wù)于商業(yè)銀行當(dāng)前的發(fā)展目標(biāo)[4]。在后續(xù)工作中需要根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，根據(jù)各部門的職責(zé)明確不同的分工，共同推進(jìn)預(yù)算管理工作的落地執(zhí)行，防止各種突發(fā)問(wèn)題的發(fā)生。

在商業(yè)銀行發(fā)展進(jìn)程中，還需要制定長(zhǎng)期和短期發(fā)展目標(biāo)，與全面預(yù)算管理工作相匹配，同時(shí)兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制以及經(jīng)濟(jì)效益等目標(biāo)要求，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度創(chuàng)新預(yù)算管理機(jī)制。在后續(xù)工作中還需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)進(jìn)行中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)制定，將全面預(yù)算管理落實(shí)到不同的發(fā)展環(huán)節(jié)中，使整體管理水平能夠符合相關(guān)的要求。在單位內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，下發(fā)不同層級(jí)的全面預(yù)算管理任務(wù)，跟進(jìn)考核機(jī)制，使管理人員認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成當(dāng)前全面預(yù)算管理任務(wù)，保障預(yù)算管理有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

此外，預(yù)算編制工作要根據(jù)管理需要，納入各類有利于管理和發(fā)展的預(yù)算指標(biāo)，采取多樣化的預(yù)算編制模式，建立彈性預(yù)算指標(biāo)和滾動(dòng)預(yù)算指標(biāo)等，注重各類信息的收集和反復(fù)核對(duì)并加以考核，切實(shí)落實(shí)全過(guò)程管理，防止出現(xiàn)預(yù)算偏離度過(guò)大問(wèn)題。另外，一旦出現(xiàn)偏離，需要及時(shí)對(duì)偏差較大的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，找出深層原因，完善當(dāng)前的控制指標(biāo)模式，切分為不同的管理項(xiàng)目，分散管理風(fēng)險(xiǎn)，避免對(duì)全面預(yù)算管理造成影響。

（三）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)職能

由于全面預(yù)算管理內(nèi)容較為復(fù)雜，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多，出現(xiàn)管理混亂狀況，影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。所以，在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行要根據(jù)全面預(yù)算管理的要求，完善當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在實(shí)際工作中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出解決風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方案，避免某一風(fēng)險(xiǎn)影響全局，使全面預(yù)算管理工作能夠更加順利實(shí)施，規(guī)避各種不良因素對(duì)全面預(yù)算管理所產(chǎn)生的影響[5]。在實(shí)際工作中要貫徹持續(xù)動(dòng)態(tài)化管理，按照不同的權(quán)限和管理職責(zé)，及時(shí)解決信息不對(duì)稱問(wèn)題，對(duì)預(yù)算管理任務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督。

例如，在實(shí)際管理過(guò)程中，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和云儲(chǔ)存技術(shù)來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)管理模式，動(dòng)態(tài)地搜集相關(guān)的信息，避免對(duì)全面預(yù)算管理造成一定影響，同時(shí)還需要了解單位預(yù)算執(zhí)行情況，將實(shí)際完成情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)發(fā)生偏差較大的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行預(yù)警、分析，并向管理層報(bào)告，避免對(duì)全面預(yù)算管理工作的有效性產(chǎn)生阻礙。在后續(xù)工作中也要積極進(jìn)行多方位分析問(wèn)題原因，這樣一來(lái)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前可以提出有效的預(yù)警方案以及識(shí)別策略，減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的沖擊。另外，還需要考慮各個(gè)預(yù)算方案之間的利益問(wèn)題，避免出現(xiàn)太過(guò)短期化現(xiàn)象，使全面預(yù)算管理能夠逐漸步入正軌。為了完成預(yù)算任務(wù)，在實(shí)際工作中也要在單位內(nèi)部開展相關(guān)培訓(xùn)，講解全面預(yù)算管理的要求以及風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)、難點(diǎn)等等，使工作人員重視預(yù)算工作，在內(nèi)部形成良好的互動(dòng)和銜接，使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠落實(shí)到不同的發(fā)展環(huán)節(jié)中，保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（四）落實(shí)相關(guān)評(píng)價(jià)管理機(jī)制

為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，在實(shí)際工作中還需要落實(shí)相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理機(jī)制，完善當(dāng)前的控制模式，使全面預(yù)算管理工作可以更加有序地開展。在實(shí)際工作中可以采取連環(huán)替代法和因素分析方法等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生偏差的原因，包括外部因素和內(nèi)部因素，進(jìn)行合理有效的考核，促進(jìn)評(píng)價(jià)考核具備科學(xué)性和公正性。另外，要根據(jù)預(yù)算責(zé)任機(jī)制分配到不同工作人員的實(shí)際，按照最終評(píng)價(jià)結(jié)果，采取一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在內(nèi)部形成良好的監(jiān)督約束管理氛圍，避免出現(xiàn)人員管理松懈、脫節(jié)對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生的影響。在預(yù)算管理的過(guò)程中，也需要從定性定量結(jié)合的分析方法入手，采取分層分解的模式來(lái)了解最終管理成果，以數(shù)據(jù)為支撐，結(jié)合適當(dāng)?shù)亩ㄐ栽u(píng)價(jià)，使考評(píng)工作效果能夠符合相關(guān)的要求。在實(shí)際管理過(guò)程中，還需要根據(jù)自主考核結(jié)果制定有效的發(fā)展方案，根據(jù)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，提出針對(duì)性較強(qiáng)的發(fā)展目標(biāo)，解決當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中所存在的問(wèn)題，配合評(píng)價(jià)機(jī)制，支撐各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。相關(guān)商業(yè)銀行需要落實(shí)動(dòng)態(tài)化的工作原則，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的方向以及動(dòng)態(tài)特征持續(xù)改進(jìn)當(dāng)前的全面預(yù)算管理方案，實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，保障最終結(jié)果的準(zhǔn)確性，使全面預(yù)算管理的專業(yè)性能夠符合時(shí)代發(fā)展的要求，推動(dòng)商業(yè)銀行在新時(shí)代下的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行在現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中為了能夠持續(xù)獲取較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，有效規(guī)避內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境的影響，在實(shí)際工作中需要提高對(duì)全面預(yù)算管理不斷創(chuàng)新的重視程度，根據(jù)以往全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)有效地提出應(yīng)對(duì)策略，積極落實(shí)精細(xì)化、系統(tǒng)化管理的工作思維，不斷增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作本身的科學(xué)性，完善全面預(yù)算管理體系，并與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。MBA、EMBA等各類經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)教育均將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。