文/段玉棟（山西晉城煤業(yè)集團勘察設計院有限公司）

我國基礎設施建設在快速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中有了全新面貌，不斷地擴大建設規(guī)模，提出了新的發(fā)展要求，而勘察設計企業(yè)作為基礎建設必不可少的部分，應該緊跟市場轉(zhuǎn)變，在自身服務業(yè)務上推動轉(zhuǎn)型升級，強調(diào)資金管理結構的優(yōu)化，使其能夠平穩(wěn)、健康發(fā)展。

經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模擴大，服務環(huán)境轉(zhuǎn)變的背景下，勘察設計企業(yè)財務管理水平滯后的問題日漸突出，這主要體現(xiàn)在應收賬款管理方面。

參與市場競爭、獲取經(jīng)濟利益，應收賬款都是勘察設計企業(yè)不能規(guī)避的內(nèi)容，然而經(jīng)濟下行壓力增大，社會信用體系缺失，自身財務管理意識薄弱，由此增加了應收賬款的管理難度，勘察設計企業(yè)不斷地面臨資金短缺、應收賬款催收困難等問題。怎樣在激烈的市場環(huán)境中持續(xù)、健康發(fā)展，如何對應收賬款實現(xiàn)高質(zhì)量的管理成為勘察設計企業(yè)現(xiàn)如今面臨的重大難題。

本文以此為方向，分析勘察設計企業(yè)應收賬款管理存在的問題，并相應提出優(yōu)化策略。

一、勘察設計企業(yè)應收賬款的特征分析

在工程建設領域，勘察設計企業(yè)發(fā)揮引領和指示作用，屬于技術和智力密集型企業(yè)，為整個工程建設提供全過程的服務。其特殊職能決定了勘察設計企業(yè)的產(chǎn)品屬于非實物資產(chǎn)，形成的技術方案具有專項性。同時，勘察設計企業(yè)承擔的設計項目周期較長，阻礙因素多，自身服務的項目同時還會受市場環(huán)境、國家政策影響，由此增加了應收賬款管理的難度。相比其他行業(yè)，勘察設計企業(yè)在應收賬款管理上有突出的行業(yè)屬性，其主要體現(xiàn)上以下幾點：

（1）服務項目有較長周期，干擾因素多，造成應收賬款回款難的原因更為復雜?？辈煸O計企業(yè)承擔的項目服務通常會貫穿項目整個建設周期，而各種建設項目多存在很長的實踐周期。

在建筑市場中，勘察設計屬于初始環(huán)節(jié)，后期需要面對施工方案的變動和各種外界因素的干擾，比如國家政策變動下，一些客戶復雜的經(jīng)營項目被擱淺或停止，加之部分客戶在自身戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)變情況下，也會出現(xiàn)方案變化問題，從而造成勘察設計企業(yè)在應收賬款催收上要面對更加復雜、多元的形成原因。

（2）專用性突出，可供議價空間少，致使應收賬款在催收中阻礙重重。在為客戶提供產(chǎn)品時，勘察設計企業(yè)以智力成果為主，通?；诳蛻粜枨罅可矶ㄗ?，無法轉(zhuǎn)銷。對客戶而言，這種成果真實價值無法詳細衡量，因受國家法律法規(guī)約束，并不是根本重視成果；加之這些智力成果后期難以拍賣、抵押，勘察設計企業(yè)對于客戶依存度較高，如若服務的客戶缺乏資金支付能力，或者中間出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題，將會直接影響勘察設計企業(yè)應收賬款的回款，且無法實施行之有效的催收手段，常常處于被動地位。

（3）成本結構較為特殊，財務管理重視力度薄弱，以致應收賬款管理低效。作為技術型和密集型服務企業(yè)，勘察設計企業(yè)提供的價值服務主要以智力成果為主，它屬于人力成本范疇，相比其他行業(yè)，在總成本中，人力成本有較高比例，彈性較大，容易受控制。因此，很多企業(yè)并沒有形成投融資業(yè)務，財務部門在這種情況下，發(fā)揮空間較小，其重心往往在資金核算與審核方面，缺乏完善的財務管理條件，使得應收賬款管理意識薄弱，催收工作沒有嚴格推動，在后期造成了嚴重的資金威脅[1]。

（4）多個項目共同存在，金額大小不一，使得應收賬款管理難度較大。為了獲取較多經(jīng)濟收益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，勘察設計企業(yè)會承擔多種服務項目，在金額方面并不統(tǒng)一，小的項目可能低至幾萬元。而項目的流程從合同至收取款項，都需要專門的人員負責，在過程中要耗費大量時間和精力?，F(xiàn)實生存環(huán)境中，勘察設計人員并不多，通常需要一人承擔多個項目工作的管理。在這一過程中，人員調(diào)動，缺乏規(guī)范交接等問題，都會影響自身服務的穩(wěn)定性，使得應收賬款的管理難度增大，由此勘察設計企業(yè)要付出較高管理成本。

二、勘察設計企業(yè)應收賬款管理遇到的問題

（一）缺少信用管理體系支持

信用管理體系是實現(xiàn)應收賬款有效管理的重要支持要素，對勘察設計企業(yè)而言，承擔項目多而分散，合同金額小，為避免后期出現(xiàn)較多逾期賬款，就需要形成信用管理體系，對客戶征信狀況加以調(diào)查。然而，很多勘察設計企業(yè)并未在信用管理體系上形成重視力度，缺乏完善的組織架構和風險控制機制，人員收集客戶信息范圍較廣，沒有完整的客戶信息系統(tǒng)和參照標準支持，使得信用信息的收集主觀化明顯，自然難以生成完整、可靠、真實的信用評價結果，對后期應收賬款的執(zhí)行埋下了隱患[2]。另外，如今建筑行業(yè)發(fā)展蓬勃，但勘察設計企業(yè)數(shù)量遞增，競爭激烈，企業(yè)要搶占市場份額，獲取較多經(jīng)濟收益，往往會在項目招標中過度追求賬面業(yè)績，將重心投入到項目的合作上，而忽視對客戶銀行信用、財務狀況、經(jīng)濟能力等資信信息的調(diào)查，最終導致企業(yè)無法徹底掌握服務客戶的信用程度，顯著增加了后期收款難度。

（二）項目合同管控意識薄弱

合同是完成應收賬款管理任務的必要保障，但勘察設計企業(yè)是以提供方案設計為主，且勞務服務的形式和規(guī)模各不相同，部分人員在承接業(yè)務時缺乏合同意識，以達成口頭協(xié)議為主，這無疑增加了應收賬款的潛在風險。盡管一些人員履行了簽訂合同的程序，卻在合同規(guī)則上缺乏豐富經(jīng)驗，僅僅關注支付金額、支付方式以及支付時間，對違約責任、履約職責沒有詳細說明。

勘察設計企業(yè)是專業(yè)性和技術性很強的企業(yè)，自身屬性決定了運行重心在技術和項目的完成度上，對于財務管理并沒有足夠重視力度。與客戶簽訂合同這一環(huán)節(jié)基本由業(yè)務或者技術人員負責，財務部門無法融入管理過程。

在這種情況下，合同的簽訂細則缺少歸檔處理，財務人員在應收賬款管理中沒有詳細信息支持，由此增大了應收賬款回收風險。

（三）應收賬款缺少規(guī)范的管理機制

應收賬款在財務管理中是極為重要的組成部分，但這一內(nèi)容涉及人員較多，除了財務部門進行處理，還需要技術部門支持。然而，很多勘察設計企業(yè)并未就應收賬款創(chuàng)建規(guī)范的管理機制，財務人員和技術人員溝通不暢，導致應收賬款難以取得實質(zhì)管理效果。在實際操作中，財務部門和技術部門存在分離問題，財務人員僅僅負責賬款的核算，并沒有進入項目管理流程中，由此收賬任務缺少具體人員的執(zhí)行。同時，關于應收賬款，缺少嚴格、明晰的管理責任體系，財務人員、技術人員以及銷售人員職責不清，以致應收賬款沒有具體人員進行動態(tài)跟蹤，縱然出現(xiàn)逾期賬款，也沒有及時采取有效手段進行催收，最終造成了大量壞賬現(xiàn)象，為勘察設計企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟損失[3]。除此之外，對于應收賬款的管理，勘察設計企業(yè)并未對應設置績效激勵機制，從而限制了人員的積極性。通常來說，為了激勵人員，增加經(jīng)濟收入，勘察設計企業(yè)的考核指標更多以合同收入為主，而對合同的履行與回款情況并沒有具體的考核說明?？己梭w系中收款指標和績效并不掛鉤，技術部門對于收款困難的項目沒有足夠的積極性，一拖再拖，長年累月下來形成了諸多壞賬問題，同樣為勘察設計企業(yè)帶來了嚴重的壞賬風險。

（四）缺乏完善的業(yè)績考核機制

隨著市場競爭壓力的增大，勘察設計企業(yè)為了在激烈競爭中謀求發(fā)展，力求承擔更多的業(yè)務，忽視了經(jīng)營中潛在的風險，忽視了應收賬款占用資金的成本問題。因此，企業(yè)對于內(nèi)部的考核指標就偏重業(yè)績考核，偏重企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且在績效考核中，也沒有涉及應收賬款，即便有的考核中體現(xiàn)了收款的指標，但也是年度總額的指標，具體項目并沒有體現(xiàn)。所以每個部門在上報項目的時候，有選擇性上報，收款效果不好的項目無形中就被掩埋，雖然總體效果良好，甚至已達標，但實際上還是存在尾款難收的問題，最后導致應收賬款拖欠的時間越來越長，金額越來越大。

三、勘察設計企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化對策

（一）從源頭著手，創(chuàng)建嚴格的合同管理機制

為了更好地避免應收賬款造成的不利影響，勘察設計企業(yè)需要全面分析影響應收賬款的各要素，制定科學、完善的管理機制，并控制應收賬款的各個操作環(huán)節(jié)，規(guī)范賒銷行為，創(chuàng)造良好的財務管理環(huán)境。具體實踐中，勘察設計企業(yè)首先要從合同著手，對這一環(huán)節(jié)制定詳細規(guī)則，比如在項目責任人簽訂合同時，需要專門聘請法律顧問審查合同細則，同時可靈活性地組織財務人員參與。其次，簽訂合同的內(nèi)容和細則需要由具體人員備案，財務部門集中管控，形成完整的合同臺賬。要注意的是，勘察設計企業(yè)要由專業(yè)性的人員規(guī)范合同內(nèi)容，充分考慮自身的服務情況與客戶的經(jīng)濟狀況，在簽訂項目合同時，必須明確規(guī)定收款周期、收款條件、逾期責任等內(nèi)容，尤其是賒銷合同，要對支付進度、信用政策、違約責任一一注明，以在源頭為應收賬款的執(zhí)行創(chuàng)造有利條件[4]。最后，需要確定合同的履職人員，將其嚴格落實到具體的責任人身上，從而提高企業(yè)對應收賬款的管理意識。

（二）對過程強化，創(chuàng)建完善的應收賬款管理體系

應收賬款在勘察設計企業(yè)發(fā)生后，過程性的管理會影響企業(yè)經(jīng)濟損失的大小，因此勘察設計企業(yè)需要增強過程管理，為及時足額收回賬款制定有效措施。一方面可以形成催收責任管理體系，派遣專人跟蹤處理客戶資金情況的變動，及時關注應收賬款的拖延與回款狀態(tài)，避免壞賬發(fā)生；另一方面，就應收賬款流程的管理完善責任體系，創(chuàng)建規(guī)范的項目信息管控平臺，對應形成層級明確的責任結構，以此保證各個應收賬款的任務有具體人員執(zhí)行。

比如財務部門作為二級負責人，要對整個包括應收賬款在內(nèi)的財務信息系統(tǒng)進行維護，更新應收賬款信息，并且分析匯總應收賬款的數(shù)據(jù)動態(tài)，按會計周期編制應收賬款催收信息表，對于各個項目掛賬情況、應收未收賬款及時說明，向上級部門報告反饋，并做出履職監(jiān)督和服務職能的審計，確保應收賬款回收過程中的問題可以及時解決，減少經(jīng)濟損失。

（三）對行為約束，形成科學的應收賬款管理制度

為更好地解決應收賬款回收問題，讓勘察設計企業(yè)擁有健康的資金運轉(zhuǎn)環(huán)境，需要依靠完善的管理制度來指導操作行為。企業(yè)要在兩個方面加強制度的建設：第一，應收賬款對賬制度。在項目服務活動中有很多壞賬、呆賬的產(chǎn)生，而這并不完全是客戶故意拖欠行為導致，實際源于企業(yè)缺乏精細化管理制度的約束?？辈煸O計企業(yè)必須要針對可能發(fā)生的壞賬問題制定處理方案，即確立應收賬款對賬責任部門，在會計期間內(nèi)匯總、整理項目管理信息，并編制規(guī)范、真實的應收賬款明細表，向各個部門進行推送，并及時向客戶發(fā)放對賬函證，以此取得對賬結果證明，為后期高效執(zhí)行收賬任務準備充分證據(jù)；第二，則是逾期應收賬款管理制度，落實資金風險防范目的，更有力地保障企業(yè)平穩(wěn)健康運行[5]。即勘察設計企業(yè)需要形成確切的應收賬款催收責任制，不管是營銷部門，還是設計部門，關于服務項目，都需要確定應收賬款的具體催討人員與承擔的責任，以確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的逾期賬款有專人在有效時間內(nèi)收回。第三，財務部門要形成應收賬款預警制度，并且和其他部門人員形成穩(wěn)定的溝通平臺，在應收賬款處理中，將完成履行義務的項目款項作為重要預警對象，按照預警指標，在特定時間內(nèi)及時提醒責任人與客戶溝通，從中掌握客戶的支付情況，針對客戶償債能力出現(xiàn)的波動盡快制定應對策略，防止發(fā)生資金無法收回的問題。

（四）對內(nèi)部約束，完善績效考核制度

對于企業(yè)而言，管理是一方面，考核也十分重要。只有從內(nèi)部加強考核，加強約束，強化各自的職責和任務，才能真正地提高業(yè)務的完成率。因此，要制定完善的績效考核制度，將生產(chǎn)部門、銷售部門等各個部門的收款完成率作為部門績效考核指標。

在具體考核中，要規(guī)范考核標準，既要嚴格把控各個項目的資金收款情況，也要考察各個部門年度的項目資金收款情況，并且要與各個項目負責人的薪資和年度績效考核掛鉤，按照應收賬款的拖欠時間，制定相應的懲罰措施，從而可以激發(fā)員工工作的積極性，最終達到降低應收賬款金額的目的。

四、結語

隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境和社會信用體系的轉(zhuǎn)變，勘察設計企業(yè)在應收賬款方面面臨更為嚴峻的形勢，它的增速有時超過了營業(yè)收入的增長幅度，從而增加了財務風險。在很大程度上，應收賬款體現(xiàn)的是企業(yè)賬面利潤的可靠性，假如存在過大余額，則預示企業(yè)資金質(zhì)量較低。所以，勘察設計企業(yè)要明確應收賬款管理的重要意義，詳細總結以往應收賬款中存在的種種問題，從源頭開始著手，基于自身業(yè)務服務性質(zhì)，創(chuàng)建完善的合同管理機制。同時，加強應收賬款過程管理，形成嚴格的管理體系和科學的管理制度，由專人負責，做好應收賬款的執(zhí)行和監(jiān)督工作，將其作為常態(tài)化和制度化的任務來執(zhí)行，從而更好地防范財務風險，推動勘察設計企業(yè)創(chuàng)建健康的資金運行環(huán)境。

相關鏈接

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。