劉 瑩

（長春市宏宇汽車零部件有限公司，吉林 長春 130033）

一、前言

在全球經(jīng)濟下行壓力的影響下，我國傳統(tǒng)汽車市場發(fā)展態(tài)勢不容樂觀，特別是不斷發(fā)展的新能源和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)更加劇了我國汽車市場面臨的挑戰(zhàn)和競爭。A汽車公司多年前開始實施全面預算管理，取得了一定的成績，隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大、會計準則的更新，在該企業(yè)全面預算管理中存在的缺陷逐漸顯現(xiàn)出來。因此，將業(yè)財融合融入企業(yè)全面預算管理體系中不僅能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，更有助于實現(xiàn)企業(yè)管理的長期目標。

二、相關概念解析

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指在企業(yè)資源有限的條件下，財務人員在掌握財務目標的同時，了解企業(yè)的運作狀況，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)有效的資源配置。財務部門在對業(yè)務實施掌控的同時，也要向業(yè)務部門提供服務。企業(yè)實施業(yè)財融合能夠高效地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為核心的指引下，將管理會計的工具、現(xiàn)代信息技術手段應用到業(yè)務活動管理中，使企業(yè)的業(yè)務部門和財務部門實現(xiàn)協(xié)同、統(tǒng)一的合作，高度統(tǒng)一、有機融合企業(yè)的財務信息、物資管理及業(yè)務信息。實施業(yè)財融合，要求企業(yè)必須搭建一套完善的現(xiàn)代信息集成系統(tǒng)，能夠同步協(xié)調(diào)并組織企業(yè)的各項經(jīng)營活動，使企業(yè)的戰(zhàn)略決策能力、人力資源管理能力以及流程管理能力得到全面提升。

（二）全面預算管理

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一種重要管理模式直接對企業(yè)的所有經(jīng)濟行為進行管控，是各企業(yè)進行管理控制的核心，是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預算管理。

三、業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預算管理中存在的問題

（一）A汽車公司基本情況介紹

A汽車公司是為多家公司生產(chǎn)配套汽車工業(yè)產(chǎn)品的專業(yè)廠商，生產(chǎn)制造各種不同車型配套沖壓產(chǎn)品，并以中小零部件、拉伸件和沖壓件為主，目前A汽車公司主要經(jīng)營范圍是汽車零部件加工制造及銷售、機械制造、鋼材銷售、廠房出租、普通貨運、普通貨物倉儲服務。

（二）業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預算管理中存在的問題

作為A汽車公司現(xiàn)代管理中的一項重要手段，全面預算管理直接關系該公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、持續(xù)發(fā)展以及良性運轉(zhuǎn)。A公司自成立以來，企業(yè)的管理者一直在積極改善企業(yè)的內(nèi)部管理流程，但是，由于該公司全面預算管理實施時間相對較短，在實踐中還缺少一定的經(jīng)驗，導致該公司在全面預算管理實施的過程中還存在諸多不足。

1.全面預算管理組織問題

在業(yè)財融合的大背景下，全面預算管理體系的順利運行依賴于全面預算管理組織結構的科學性與完整性。在實施全面預算管理的過程中，A公司的各項職能部門層層分解了財務預算目標，并落實到各職能部門，最后再細化到企業(yè)的每一個運營環(huán)節(jié)和不同的崗位。同時，對開展全面預算管理的狀況進行監(jiān)管，最終在企業(yè)內(nèi)部形成全面的財務預算執(zhí)行責任體系。然而，通過對A汽車公司全面預算管理實施的結果發(fā)現(xiàn)：公司在管控結構上存在的問題較為明顯。例如，A汽車公司與下屬子公司均設立了預算管理委員會、預算管理辦公室，公司的資產(chǎn)財務部預算科代理平時的財務事項，財務總監(jiān)充當資產(chǎn)財務部的上級領導，總經(jīng)理擔任預算管理委員會的主席。在管理方式上，該公司采取的是部門分管的方式，每個部門都設立了專門的上層管理人主要負責管理，對于管理中存在的問題采取逐級上報的形式，但是，各部門并沒有設立完善的監(jiān)督體系，也沒有專門的、具體的負責人。這種層層管理和監(jiān)督的預算結構在一定程度上能夠促進企業(yè)預算管理的快速執(zhí)行，但對于那些沒有完成的執(zhí)行計劃并未提出更加嚴格、更多的要求，使得全面預算管理缺乏公正性和公平性。而對于上報過程中出現(xiàn)的徇私與差錯問題，以及上下級之間存在的矛盾等問題嚴重阻礙了全面預算的順利執(zhí)行，由此可見，組織結構中的監(jiān)督管理不可或缺。

2.全面預算管理流程問題

在業(yè)財融合下全面預算管理的流程必須包含以下幾個關鍵環(huán)節(jié)：預算目標的擬定、預算編制、預算的審批、預算的分解與落實、預算執(zhí)行、預算的控制、對預算的調(diào)整、預算核算、預算報告與預算分析。A汽車公司在全面預算管理的各個環(huán)節(jié)中均有涉及，但是，在實際運作中一些問題依然存在。例如，A汽車公司在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在不徹底、不到位的現(xiàn)象，在環(huán)節(jié)中存在的紕漏也較為突出。A汽車公司的全面預算管理應結合企業(yè)的實際狀況構建長期、科學、完整的管理和流程體系，并按照正確的流程實施。在執(zhí)行預算目標的過程中，A汽車公司科學地分析出現(xiàn)的問題，并及時做出了調(diào)整，但是，完善預算的過程并非一朝一夕，而是需要經(jīng)歷一個循序漸進的過程，并且需要時間的積淀和經(jīng)驗的積累。

3.全面預算編制與執(zhí)行問題

（1）缺乏科學的全面預算編制

作為預算管理中的重要組成部分，A汽車公司缺乏科學的預算編制，預算編制的方法不完善。目前，很多汽車制造企業(yè)在預算編制中所采取的技術方法較為單一，并未完全涵蓋企業(yè)整個業(yè)務流程，未完全顧及業(yè)務流程中各種不穩(wěn)定因素帶來的風險，這對企業(yè)預算編制的最終效果產(chǎn)生了不利影響。例如，對A汽車公司近年來實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行比較后發(fā)現(xiàn)，實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)之間存在明顯的差異，導致預算數(shù)據(jù)明顯失真。產(chǎn)生這樣的結果主要是由于該公司的預算編制明顯脫離了公司的實際經(jīng)營狀況，單一的預算編制方法以及不順暢的預算編制流程，最終導致預算的事前控制效用喪失。

（2）預算執(zhí)行管理機制不健全

預算目標實現(xiàn)的基本前提和基礎是嚴格的預算執(zhí)行與監(jiān)督機制，這也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的基本保障。然而，就目前對A汽車公司預算管理體系的研究不難看出，由于缺乏科學的預算編制、嚴格的預算執(zhí)行，最終導致該公司預算編制在預算管理體系中占據(jù)主導地位。在預算執(zhí)行的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)管理失控的問題，解決這種問題需要公司的執(zhí)行管理機構實行強有力的改善措施。由于缺乏科學而完善的預算管理機制，在價值預算管理的執(zhí)行力度不夠，A汽車公司有時出現(xiàn)由于營業(yè)成本的增加造成營業(yè)利潤減少、偏離原有的預算控制范圍等問題。特別是對后期出現(xiàn)的在預算中的一些偏差并未及時向上級部門做出匯報，一再的放松造成偏差的數(shù)額較大，影響了全面預算管理體系的優(yōu)化。站在業(yè)財融合的角度來判斷，出現(xiàn)這一問題主要是該汽車公司在全面預算管理中暴露出來的涉及范圍最廣、影響最直接的問題。

4.全面預算考核與評價問題

企業(yè)有效實施全面預算管理能夠幫助企業(yè)科學地制定預算目標，層層分解制定好的預算目標，結合不同職能上報的數(shù)據(jù)為每一個職能部門制定出適合該部門的預算執(zhí)行目標，最后再綜合地考核與評價全面預算的執(zhí)行情況。A汽車公司目前各職能部門并未明確各自的分工及職責，工作效率大大降低，更沒有將責任落實到每一個人，出現(xiàn)問題后就互相推諉，無法第一時間找到這些問題的主要責任人。由于缺乏科學而準確的全面預算考核與評價，使得該公司的預算管理流于形式，預算執(zhí)行缺乏力度，長此以往，公司長遠的規(guī)劃必然會付諸東流。對全面預算管理的執(zhí)行過程進行考核與評價，能夠使企業(yè)的每一名員工從思想上真正認識到全面預算管理在企業(yè)管理中的重要性。例如，A汽車公司目前的預算考核與評價標準并沒有將發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展目標等融合在預算指標的制定中。因此，預算指標在設計的過程中缺乏科學性，并未真正地反映每個職能部門的職責；再如，A汽車公司并未制定出嚴格的業(yè)績考評與獎懲機制，并未讓企業(yè)的價值與員工的自身利益相融合。

三、業(yè)財融合視角下A汽車公司全面預算管理的優(yōu)化策略

（一）實現(xiàn)對全面預算管理組織的優(yōu)化

在企業(yè)的業(yè)務活動和財務活動全過程中受業(yè)財融合影響深遠，業(yè)務活動和財務活動之間存在一定的重疊，但又具備一定的獨立性，關鍵環(huán)節(jié)就在于業(yè)務和財務的有機融合。要想在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢地位，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標，A汽車公司就必須確保各項管理制度的持續(xù)性與完整性，確保各業(yè)務部門之間規(guī)范有條不紊、科學地完成各項工作，穩(wěn)定而完善的全面預算管理結構是確保業(yè)財融合的基礎。因此，A汽車公司應構建全面、完整、科學的全面預算管理結構體系，進一步確定預算管理標準，結合不同職能部門的管理職責采用不同的方式進行分別管理，實現(xiàn)整個系統(tǒng)分工的明確性與科學性。

（二）實現(xiàn)對全面預算管理流程的優(yōu)化

1.正確認識業(yè)財融合背景下全面預算管理的新理念

作為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要管理工具，全面預算管理的目標從本質(zhì)上看是企業(yè)戰(zhàn)略目標的細化。因此，上至企業(yè)的管理層、下至企業(yè)的普通員工必須正確認識到業(yè)財融合大環(huán)境下企業(yè)實施全面預算管理的重要性，樹立正確的全面預算管理理念。例如，A汽車公司的領導層應高度重視全面預算管理工作，加大對全面預算管理工作的支持力度，在企業(yè)內(nèi)部加強培訓與宣傳，使每一名員工真正地認識到業(yè)財融合與全面參與預算工作的重要性，實現(xiàn)全要素綜合管控。

2.加大對相關人員的培訓力度

A汽車公司應針對當前的業(yè)務模塊加大對相關人員的培訓力度，提高員工的整體素質(zhì)和水平，要求員工不僅要具備相應的專業(yè)知識，還應該理論聯(lián)系實際將理論知識落到實處。作為全面預算管理工作的深度參與者、業(yè)財融合的直接參與者，A汽車公司各部門預算管理人員與負責人、財務部門的預算人員等應積極參與到公司組織的培訓中，以積極認真的態(tài)度對待培訓，而公司也不應對這些人員的崗位輕易進行調(diào)整，為全面預算管理工作的延續(xù)性、業(yè)財融合的進一步深入與發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的條件。

（三）業(yè)財融合背景下全面預算編制與執(zhí)行的優(yōu)化

1.結合公司的戰(zhàn)略發(fā)展，優(yōu)化預算編制方法

A汽車公司應結合自身生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍采取適當?shù)念A算編制方法，對報表內(nèi)容進行智能分析，以便及時發(fā)現(xiàn)資金和成本風險。根據(jù)企業(yè)前期的預算執(zhí)行結果，有針對性地調(diào)整后期的預算，通過定期預算與滾動預算相結合的方式下，促進全方位預算管理，保證預算的相對穩(wěn)定性。

2.充分利用現(xiàn)代信息手段，構建全面預算管理系統(tǒng)

A汽車公司自實施全面預算管理以來都在對企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)質(zhì)資源進行整合，隨著該公司資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務體量的爆發(fā)式增長，充分利用現(xiàn)代信息技術和手段，建立“業(yè)財一體化”互聯(lián)互動共享的大數(shù)據(jù)平臺，充分發(fā)揮全面預算平臺的功能作用，保證所落實的預算管理具有較強的覆蓋性。為企業(yè)能夠更好地面對復雜多變的市場環(huán)境，提高企業(yè)核心競爭力奠定基礎。

3.加強對預算的監(jiān)督管理，改善在預算執(zhí)行中的問題

A汽車公司應在預算的限制加大管理力度，使企業(yè)的每一名員工都能熟悉并掌握預算執(zhí)行的方法和手段，使各職能部門的管理能力、經(jīng)營能力得到充分發(fā)揮。另外，實施全面預算管理期間對具體的監(jiān)管機制進行完善，構建細致化、現(xiàn)代化的考核體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預算監(jiān)督體系的完善，以制度為抓手監(jiān)督并管理預算的執(zhí)行情況，為全面提升預算的執(zhí)行效率奠定基礎。

（四）業(yè)財融合背景下全面預算考核和與評價的優(yōu)化

A汽車公司應結合業(yè)財融合的大環(huán)境，進一步優(yōu)化全面預算考核與評價機制。良好的預算管理能夠確保A汽車公司預算管理目標與戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，同時還要求全體員工認同這一目標。因此，A汽車公司應充分發(fā)揮頭腦風暴的作用，集思廣益，讓員工從自身的工作崗位找出不足、提出完善的建議，并以此為基礎，制定出切合實際的預算管理目標。戰(zhàn)略發(fā)展目標是企業(yè)未來發(fā)展的導向，而短期目標的實現(xiàn)主要是為了激勵員工在自己的崗位上積極創(chuàng)新、認真工作，進一步明確員工的工作方向和動力。從預算的戰(zhàn)略思想、類型劃分、覆蓋范圍、管理成效多方面進行有效評估，并以此為依據(jù)制定激勵政策，動員全員參與，為實現(xiàn)公司最大價值化創(chuàng)造條件。

四、結語

綜上所述，作為一種科學、有效的管理模式，全面預算管理的實施對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展有著極其重要的意義。業(yè)財融合管理模式在全面預算管理中的應用對全面預算管理的流程起到了積極的促進作用，使全面預算管理工作的效率得到提升，推動了全面預算管理的改革和創(chuàng)新和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。