鄭海興

（長汀鑫算盤財稅有限公司，福建 龍巖 366300）

企業(yè)生存和發(fā)展與資金息息相關(guān)，資金與企業(yè)就像發(fā)動機(jī)和燃料，沒有燃料發(fā)動機(jī)就不能運(yùn)轉(zhuǎn)；同理，如果缺乏資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展會遇到一定阻礙，一旦企業(yè)資金流斷裂，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的生存，由此可見，資金對于企業(yè)而言至關(guān)重要。資金管理涉及資金籌集、使用、監(jiān)管等各方面，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如監(jiān)管力度不足、資金管理體制不健全等，會加大資金管理的風(fēng)險，增加資金管理成本，使企業(yè)資金利用率受到不利影響。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理要重視資金管理，對資金使用進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行有效規(guī)范和約束，從而提高資金管理的效率和質(zhì)量，發(fā)揮資金管理內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、資金管理的重要價值

科學(xué)、合理的資金管理可以使企業(yè)資金高效運(yùn)用，在保證資金安全的前提下，通過加強(qiáng)對資金投入的控制，減少資金風(fēng)險成本，提高資金收益等方面使資金實現(xiàn)增值[1]。第一，通過資金管理可以提高資金安全性，從而有效減少企業(yè)資金被盜用、挪用或者冒用等風(fēng)險，企業(yè)通過完善的資金管理制度，可以做好事前資金預(yù)算管理、事中資金使用管理、事后資金核算管理，并建立完善資金管理評價考核機(jī)制，可以規(guī)范和約束資金管理行為，做到資金動態(tài)監(jiān)管，使資金流向更加清晰，資金管理更加高效。第二，企業(yè)通過資金管理能夠清晰掌握自身財務(wù)狀況，根據(jù)財務(wù)狀況合理分配內(nèi)部資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)經(jīng)營和決策提供有價值的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)根據(jù)自身資金實際狀況，對資金進(jìn)行合理的分配，既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，同時可以采用合適的投資方式促使資金實現(xiàn)增值。第三，資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，利用資金管理可以有效規(guī)范財務(wù)管理人員行為，優(yōu)化財務(wù)管理流程，強(qiáng)調(diào)資金全過程管理，從審批、使用、核算、評價等方面嚴(yán)格控制資金管理活動，強(qiáng)化過程監(jiān)督，制定管理規(guī)范，明確管理人員職責(zé)，確保資金核算數(shù)據(jù)真實且精準(zhǔn)，從而促使企業(yè)財務(wù)管理更加規(guī)范、高效，有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，促使企業(yè)向現(xiàn)代經(jīng)營管理模式過渡，有利于優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。第四，通過資金管理，可以降低資金使用過程中的風(fēng)險，提高資金整體利用率，加快資金流轉(zhuǎn)速度，從而減少資金管理成本，促使企業(yè)經(jīng)營管理活動的有序開展。

二、企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）資金監(jiān)管的力度不足

資金管理是一個動態(tài)循環(huán)的管理過程，涉及前期資金預(yù)算管理、使用過程中的監(jiān)督管理、使用后的核算管理以及資金的評價管理幾個方面[2]。對資金的監(jiān)管需要做到全過程、全方位、全角度，對資金實施動態(tài)管理，結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，從而確保企業(yè)資金安全、可控，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。目前，我國部分企業(yè)對資金運(yùn)用的監(jiān)管力度仍不足，一方面，監(jiān)管過程不夠全面，傳統(tǒng)資金管理多注重事后核算管理，財務(wù)根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)做好資金核算，出具核算報告，這種核算方式無法實現(xiàn)資金管理的價值。企業(yè)資金預(yù)算編制是結(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而制定的資金預(yù)算方案，通過合理的資金規(guī)劃和預(yù)算，使資金保持在一個可控制的范圍內(nèi)，從而減少資金盲目投入或者超過預(yù)算等情況，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。資金預(yù)算執(zhí)行過程是確保資金控制得以實現(xiàn)的關(guān)鍵，部分企業(yè)在資金使用環(huán)節(jié)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致資金使用比較松散，缺乏資金使用審核和監(jiān)管機(jī)制，使資金未能按照預(yù)算合理使用，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，增加資金使用過程中的風(fēng)險，為企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營埋下隱患。另一方面，部分企業(yè)缺乏對資金管理重要性的認(rèn)知，相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制不完善，甚至有些企業(yè)直接由財務(wù)部門進(jìn)行資金監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)制缺失導(dǎo)致監(jiān)管效果不理想，無法實現(xiàn)資金動態(tài)管理，對資金使用情況和具體流向把握不清晰，無法及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，事后會計核算數(shù)據(jù)缺乏真實性和精準(zhǔn)性，導(dǎo)致財務(wù)報告失真，無法為企業(yè)經(jīng)營管理提供有價值的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致企業(yè)實際盈虧狀況和報表不符，企業(yè)資金嚴(yán)重流失，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。例如，湖南某一上市企業(yè)出納利用職務(wù)便利，偷盜印章違規(guī)使用作廢發(fā)票，挪用公司資產(chǎn)高達(dá)三千多萬元，給公司造成極大的經(jīng)濟(jì)損失，由于監(jiān)管力度不足，五年后才發(fā)現(xiàn)違法行為，由此可見，強(qiáng)化資金使用過程監(jiān)管極其重要。

（二）資金管理體系不健全

完善資金管理體系包括兩方面內(nèi)容：一是資金流轉(zhuǎn)管理；二是資金存量管理。資金流轉(zhuǎn)管理主要是對保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金進(jìn)行有效控制和管理的過程[3]；資金存量管理主要是對剩余資金進(jìn)行有效利用和管理的過程。目前部分企業(yè)尤其是一些中小型企業(yè)，在資金籌集方面渠道相對較窄，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營困難時，由于缺乏對各種資金籌集方式的比較和分析，而使其盲目選擇籌集渠道，缺乏資金籌集計劃，對資金的時間成本及其他方面的風(fēng)險缺乏有效識別和控制，容易導(dǎo)致資金籌集風(fēng)險增大，企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)一旦失靈，無資金償還能力，將會面臨破產(chǎn)的境遇。對于一些加工貿(mào)易企業(yè)，由于大量貨款未能及時收回，造成企業(yè)應(yīng)收款項金額不斷增加，資金被大量占用，資金周轉(zhuǎn)不暢，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金鏈條供應(yīng)不足，影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效率，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益快速下降。另外，企業(yè)經(jīng)營者在資金投資管理方面過于盲目，缺乏科學(xué)的投資計劃，對投資項目或者產(chǎn)品的預(yù)期收益過于樂觀，沒有對項目的可行性進(jìn)行研究和調(diào)查，因此，常常發(fā)生投資失敗的情況，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來十分不利的影響。企業(yè)資金在使用過程中缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理，資金支出比較隨意，沒有從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度出發(fā)對資金進(jìn)行分類和管理，這往往導(dǎo)致資金利用不合理，資金積壓不能實現(xiàn)流轉(zhuǎn)，使企業(yè)發(fā)展受到限制。

（三）會計核算的信息失真

會計核算屬于事后資金管理范疇，會計核算的數(shù)據(jù)來源于各部門提供的信息數(shù)據(jù)，信息數(shù)據(jù)的真實性和精準(zhǔn)性直接關(guān)系會計核算的準(zhǔn)確性。目前，部分企業(yè)會計核算信息還存在失真的現(xiàn)象，一方面，由于企業(yè)對資金管理缺乏足夠的認(rèn)知，領(lǐng)導(dǎo)不重視資金管理工作，缺乏完善的資金管理制度作為約束和規(guī)范。企業(yè)各部門在提供資金數(shù)據(jù)信息時，會從自身利益角度出發(fā)，可能會提供不真實或者不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，財務(wù)部門根據(jù)各部門提供的信息進(jìn)行財務(wù)核算，并出具財務(wù)報告，由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致財務(wù)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，因此，財務(wù)報告不能真實反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，難以為決策者提供有價值的參考信息。另一方面，由于部分企業(yè)會計核算人員素質(zhì)水平有限，加上傳統(tǒng)會計核算多以手工為主，會計核算工作復(fù)雜而繁重，難免會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤或者失實等情況，也容易導(dǎo)致會計核算數(shù)據(jù)不真實。因此，企業(yè)需要強(qiáng)化核算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，加強(qiáng)資金使用過程的監(jiān)督和管控，確保資金使用合理、可查、可追溯，從源頭控制數(shù)據(jù)信息，避免數(shù)據(jù)失真給企業(yè)經(jīng)營帶來不利影響。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理的策略與措施

（一）建立健全資金管理制度

資金管理制度是開展資金管理工作的重要依據(jù)，建立完善的資金管理制度可以推動資金管理工作的有序開展。資金管理制度應(yīng)規(guī)范資金籌集、使用、審批、監(jiān)管、核算、考核等內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況制定符合企業(yè)實際的資金管理制度[4]。首先，企業(yè)要加強(qiáng)資金預(yù)算管理。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和各部門實際資金使用情況合理編制資金預(yù)算，對資金的使用進(jìn)行全方位的管理和監(jiān)督，企業(yè)各環(huán)節(jié)都涉及資金的預(yù)算和管理，因此，實現(xiàn)資金集中管理可以有效提高管理效率，同時加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，促使各部門溝通順暢，是實現(xiàn)資金監(jiān)督管理的保障。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以及時掌握各部門預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保持公開、透明的溝通機(jī)制，實現(xiàn)動態(tài)資金監(jiān)管，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時調(diào)整資金預(yù)算，使其始終與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相統(tǒng)一，確保資金預(yù)算實施的效果。其次，企業(yè)要加強(qiáng)資金風(fēng)險管理。企業(yè)對自身資金情況要有足夠的了解，對常見的資金風(fēng)險進(jìn)行識別和分析，并規(guī)范資金管理流程，一方面，要強(qiáng)化資金審批管理，制定嚴(yán)格的資金審批流程，明確審批權(quán)限，避免發(fā)生未按照審批流程而私自使用資金的情況；另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化資金網(wǎng)絡(luò)安全管理，避免因加強(qiáng)信息化給企業(yè)資金帶來信息網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，要對資金審批情況及時復(fù)核，保證相關(guān)單據(jù)的完整性和真實性。企業(yè)對資金投資和擔(dān)保等活動要進(jìn)行約束和控制，在保證企業(yè)資金安全的前提下，進(jìn)行合理的投資活動，規(guī)避投資風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部要實行崗位分離制度，避免權(quán)力交叉引發(fā)資金監(jiān)管困難，同時要嚴(yán)格按照規(guī)定使用印章和票據(jù)，并做好保管工作，防止丟失。

（二）摒棄陳舊的管理理念

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一種先進(jìn)的管理理念和管理模式，新觀念和新理念勢必對舊觀念和舊理念產(chǎn)生一定的沖擊，在強(qiáng)大的沖擊下，企業(yè)管理者需要轉(zhuǎn)變原來的管理理念，意識到資金管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，以及資金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，適應(yīng)新時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，利用資金管理提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，提升市場競爭力，確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。首先，企業(yè)要明確資金管理內(nèi)涵，樹立正確的資金管理意識，提高企業(yè)員工對資金管理的認(rèn)知，明確資金統(tǒng)一管理的價值，通過資金統(tǒng)一管理有效控制資金流動環(huán)節(jié)[5]，從而使資金管理更加高效；其次，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)建立資金管理體系，明確資金管理的目的、范圍，對自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，建立符合資金管理的組織體系，明確劃分各部門的職責(zé)范圍，對崗位人員要做到職責(zé)明晰，規(guī)范資金審批、使用、核算等流程，并對各環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，確保資金合理利用，資金流向沒有發(fā)生偏移，通過資金監(jiān)管及時了解資金使用狀況，從而對資源進(jìn)行優(yōu)化和配置，實現(xiàn)資金利用率最大化，加速資金周轉(zhuǎn)速度，形成良好的企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)回路；最后，提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。資金管理屬于財務(wù)管理的內(nèi)容，財務(wù)管理人員的素質(zhì)影響資金管理的效果。因此，企業(yè)要提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，通過培訓(xùn)增強(qiáng)財務(wù)人員資金管理意識，加強(qiáng)專業(yè)知識和專業(yè)技能儲備，財務(wù)管理人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)操守，選拔具備優(yōu)良品德的財務(wù)管理人員減少違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）加大資金監(jiān)管力度

資金管理得到有效落實并發(fā)揮效用的關(guān)鍵在于資金監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)該建立健全資金監(jiān)管機(jī)制，建立資金內(nèi)部審計部門。在人員建設(shè)上，可以從兩個方面著手，一方面，從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員中選擇素質(zhì)過硬的人員納入審計部門，內(nèi)部人員的優(yōu)勢是對企業(yè)資金管理相對比較熟悉，對審計工作重點(diǎn)能夠快速定位，工作效率較高。但內(nèi)部人員由于受到各種因素的影響，在進(jìn)行審計工作時往往缺乏一定的公正性，從而導(dǎo)致審計工作不夠客觀。另一方面，企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮外部審計機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢，與內(nèi)部審計相結(jié)合，使審計工作更具有獨(dú)立性和權(quán)威性，促使企業(yè)審計工作更加科學(xué)規(guī)范。在機(jī)制建設(shè)上，企業(yè)要嚴(yán)格落實資金監(jiān)管機(jī)制，歸納和整合企業(yè)的資金風(fēng)險，建立完善的資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，同時強(qiáng)化資金預(yù)算管理，將資金預(yù)算和風(fēng)險預(yù)警有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警的監(jiān)控作用，對資金使用過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的風(fēng)險，從而采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，減少資金風(fēng)險給企業(yè)帶來的不利影響。強(qiáng)化對企業(yè)資金賬戶的監(jiān)管，對資金的具體流向進(jìn)行跟蹤和控制，對企業(yè)資金往來進(jìn)行監(jiān)管，對資金賬目要做到定期核查，建立資金使用臺賬，對資金實行分類管理，并及時歸納分析資金使用情況，確保財務(wù)核算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，每筆資金都賬目清晰、流向可查，利用動態(tài)管理規(guī)范資金使用行為，確保資金使用安全，采用規(guī)范化資金監(jiān)管機(jī)制，使監(jiān)管更加透明，能夠有效減少企業(yè)資金流失的情況，同時也能減少不合法的資金行為，使企業(yè)資金更加安全。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的激勵機(jī)制，對資金管理各流程和環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)員工增強(qiáng)資金管理意識，約束員工資金管理行為，提高員工資金管理的主動性，發(fā)揮員工集體能動性，激發(fā)員工創(chuàng)造性，積極落實資金管理工作，有效推動企業(yè)資金管理工作有序開展，促使企業(yè)資金管理水平得到全面提升。

四、結(jié)語

資金是推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的動力，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著無可替代的重要作用。加強(qiáng)資金管理對于處在競爭激烈的市場環(huán)境中的企業(yè)至關(guān)重要，有助于確保企業(yè)資金安全，提高企業(yè)資金利用率，加快資金流轉(zhuǎn)，發(fā)揮資金最大化價值，為企業(yè)創(chuàng)造更多利益，從而促使企業(yè)達(dá)成經(jīng)營管理目標(biāo)，在市場競爭中占據(jù)更多優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。