陳宏偉

（中鐵十五局集團第一工程有限公司，陜西 西安 710016）

一、財務風險的發(fā)現(xiàn)

（一）風險點識別

建立風險庫。首先，根據(jù)股份、集團、公司等各級歷來審計、檢查、巡視的工作發(fā)現(xiàn)的問題底稿整理出違反企業(yè)內(nèi)部管理的風險點；其次，施工企業(yè)要依據(jù)審計署、國資委、第三方外審以及外界披露各類違紀違法案例整理出法律法規(guī)禁止的風險點。

建立風險識別和預警制度。股份公司以2016年審計署和國資委雙審發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，下發(fā)了有關(guān)風險管理辦法。組織專員結(jié)合中央禁令、八項規(guī)定以及集團會計核算辦法和企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度等梳理出有關(guān)合同管理、資金管理、勞務費管理、會計核算等十四個大類62個小類115項風險點，并紅文下發(fā)并要求全體財務人員掌握。

（二）風險點審核

基層財務人員偏重業(yè)務監(jiān)督和辦理。根據(jù)風險庫有關(guān)基層核算的風險點，基層財務人員主要是監(jiān)督業(yè)務真實性，并取得完整的合法、合規(guī)資料。在業(yè)務經(jīng)辦以及督促基層項目財務收支時，要嚴格對照已經(jīng)列明的風險大類和風險點審慎履職。

共享財務審核崗偏重業(yè)務實質(zhì)審核及會計核算。財務共享中心要全員全面掌握風險庫的全部風險大類及風險點。在審核各單位的業(yè)務單據(jù)時，要站在集團公司角度結(jié)合法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)控、會計核算和風險庫風險點，不受基層項目和工程公司管理層影響，客觀核實、判斷、審核業(yè)務實質(zhì)及合規(guī)性，降低企業(yè)的財務風險。

（三）風險的篩查和分析

財務共享中心設(shè)立風險預警分析崗，在共享平臺大量原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，充分利用大數(shù)據(jù)分析手段，通過有目的性的篩選、分析等手段，配合預警、通報方式，對于發(fā)現(xiàn)的風險或問題限期整改，以提高企業(yè)的抗風險能力。

預警分析崗要設(shè)立篩查分析抽查體系。目前，A建設(shè)集團已經(jīng)建立了16個大項覆蓋風險點、80%的指標通報機制，按月對于集團所屬單位的數(shù)據(jù)進行比例抽檢。

預警分析崗要設(shè)立專項質(zhì)檢檢查體系。當前，已經(jīng)建立了包括“未審批先支付”“基礎(chǔ)會計核算”“稅務管理”“合同執(zhí)行”等8個大類專項檢查通報機制，并根據(jù)企業(yè)管理重心不斷調(diào)整專項檢查指標。

二、財務風險預警機制及其構(gòu)建

（一）實時預警

快速、實時、直達預警。財務共享中心審核崗人員在對單據(jù)進行常規(guī)審核時，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)政策和企業(yè)的核算、內(nèi)控制度，并實施關(guān)注風險點，一旦發(fā)現(xiàn)違紀、違規(guī)和風險點，在駁回單據(jù)的同時，通過系統(tǒng)內(nèi)置預警單，實時將風險和問題通過共享系統(tǒng)通知（常掛辦公軟件主頁），或者以微信信息的形式（每天早、中、晚6次推送提醒處置信息）預警給業(yè)務提單單位各審批節(jié)點關(guān)鍵人員，并根據(jù)風險預警辦法規(guī)定，按照問題大類、風險等級推送給工程公司甚至集團公司相關(guān)部門和企業(yè)負責人。例如，基層某項目超合同約定預付款比例付款；某基層項目未按合同約定收取工程分包商履約保證金等。

（二）月度通報預警

集團范圍月度書面通報預警。按照上述已經(jīng)建立的篩查分析指標體系，按月對各單位實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行有目的的匯總、篩查、分析。對于發(fā)現(xiàn)的問題，次月底前以集團網(wǎng)絡通知形式進行全集團通報，對于通報中存在問題的單位，限期30日內(nèi)進行核實整改，并將整改措施、結(jié)果以書面形式報集團公司財務部，并抄送共享中心數(shù)據(jù)分析科備案，由預警分析崗監(jiān)督落實措施，核實整改結(jié)果。例如，未經(jīng)審批的“內(nèi)部資金拆借”“超合同、結(jié)算付款”等。

（三）管理建議書和專項通報

專項管理建議書。對于多次預警、通報無整改反饋動作，或整改反饋后效果不明顯持續(xù)再犯的問題，共享中心通過書面紅頭建議書形式，按季度向特定法人單位出具《管理建議書》。并在書中詳細陳述相關(guān)單位財務管理中存在的問題并給出整改建議，要求相關(guān)單位15個工作日內(nèi)書面加蓋公章回復。

專項通報。對于緊急、嚴重或集團重視的風險或問題，共享中心通過共享平臺定向數(shù)據(jù)收集、匯總、篩選、分析形成專題專項問題通報，對于涉及法人單位要求書面專題回復或匯報。

共享中心安排專人負責跟蹤上述幾項預警通報事項的整改落實情況。做好預警通報問題的復查、跟蹤、整改及反饋登記，形成問題整改登記臺賬。對于整改反饋不及時、不到位的相關(guān)責任單位及責任人，提請集團公司進行處理。

三、財務風險預警機制的執(zhí)行效果

（一）總體情況

據(jù)統(tǒng)計，2021年，A建設(shè)集團財務共享中心共審核生成憑證74萬份，發(fā)現(xiàn)問題并駁回單據(jù)7.1萬單，年駁回率9.6%；全年向各法人單位推送實時預警3，827單次（藍色預警1312單、黃色預警1952單、橙色預警563單），按月發(fā)起集團指標通報12月次、向集團報送管理報告和實時風險報告各8份次，向工程公司推送管理建議書34份。對于共享中心建立的風險分析預警體系已經(jīng)逐步深入到集團所屬各單位的內(nèi)控管理考核體系中，各級內(nèi)部審計、巡查都將共享中心的通報資料作為重點問題抓手。

（二）建立指標分析體系

指標分析體系愈發(fā)全面。從分析的內(nèi)容、方法到分析的程度和監(jiān)督整改等全面摸索總結(jié)，自開始的按季度分析形成通報，到目前的月度分析制度建立，A集團的分析體系不斷完善，目前，納入分析關(guān)注的風險指標正逐步提高，未來目標是全面覆蓋股份和集團訂立的全部風險點的數(shù)據(jù)指標分析。經(jīng)過不斷的分析通報，被通報單位自查整改。截至目前，現(xiàn)金備用金余額過大、U盾上交遲緩、銀行對賬盤點不及時、資產(chǎn)一致性、單據(jù)審批時效及質(zhì)量、薪酬的計提與發(fā)放、違規(guī)支付、附件補掃、預算執(zhí)行等指標從根本上好轉(zhuǎn)。當前，分析指標已經(jīng)從單純的風險排查、工作質(zhì)量提升，向工作效率、“兩金”壓降等集團領(lǐng)導重點關(guān)注方面擴展。

（三）工作質(zhì)量持續(xù)提高

工作質(zhì)量、內(nèi)控水平及風險防控能力提高。通過分析職工被退回單據(jù)，能發(fā)現(xiàn)主要駁回因素和高發(fā)駁回類別；可以了解現(xiàn)行企業(yè)制度及標準是否被重視、是否執(zhí)行到位。根據(jù)駁回問題單據(jù)可以持續(xù)完善共享中心的業(yè)務指導書和審復核要點；能對發(fā)現(xiàn)緊急嚴重的問題及時通知整改；可以按照大家的弱項組織編寫培訓資料進行專項培訓學習。通過以上各方面措施，基層單位財務基礎(chǔ)工作明顯提高，對于存在風險和問題的單據(jù)，在退回的同時有關(guān)預警信息也通過微信及系統(tǒng)內(nèi)通知的形式傳遞到各審批節(jié)點及其上級法人公司的有關(guān)領(lǐng)導知曉，此項預警措施一經(jīng)推出，立刻在全集團引起各職能部門的積極反響，特別是各法人公司領(lǐng)導非常支持。目前，預警通報的各類指標越來越引起上下各級的重視。

四、結(jié)語

從目前共享平臺的使用來看，財務共享模式在建筑施工行業(yè)的推廣具有持續(xù)成長壯大的土壤。共享平臺財務管理的集中化、標準化、信息化、共享化最大限度地彌補了傳統(tǒng)建筑施工企業(yè)財務管理模式的弊端。隨著共享平臺的功能擴展，管理層可以通過原始真實的數(shù)據(jù)進行分析研究，發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題并及時加以解決；可以通過實時現(xiàn)實數(shù)據(jù)提前預測或規(guī)劃管理方向；可以整合平臺資源加強企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)溝通、驗證、支撐和共享。另外，隨著企業(yè)財務標準化和信息化水平的逐步提高，未來共享平臺日益積累的巨大數(shù)據(jù)金礦的開發(fā)和利用，將對未來項目管理和企業(yè)管理產(chǎn)生深遠的影響。