文/沈建康（蘇州工藝絲綢有限公司）

面對(duì)日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想在市場(chǎng)中良好生存和穩(wěn)定發(fā)展下去，必須在做好外部管理工作基礎(chǔ)上，加強(qiáng)自身的管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)的主要方法及途徑，企業(yè)做好此項(xiàng)工作便于快速協(xié)助企業(yè)提升自身的綜合能力和水平，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本支出，促進(jìn)企業(yè)的健康、平穩(wěn)和高效發(fā)展?；诖?，企業(yè)還需給予此方面工作足夠重視，分析影響內(nèi)部控制的各類因素，包括內(nèi)部管理的環(huán)境因素、內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)控管理的規(guī)范因素以及內(nèi)控管理的執(zhí)行因素，然后立足實(shí)際采取適合舉措開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

一、內(nèi)部控制有效性的內(nèi)涵分析

內(nèi)部控制有效性理論內(nèi)涵為：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。關(guān)于實(shí)現(xiàn)程度的理解可以優(yōu)先從兩個(gè)方面來(lái)思考，一方面可以把企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行后實(shí)現(xiàn)程度與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況來(lái)比較分析，確保內(nèi)部控制制度的建設(shè)滿足并且便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)；另一方面可以從內(nèi)控控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效率作為內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考量標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制目標(biāo)高效完成，證明企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度很高，較好地完成了內(nèi)部控制工作[1]。內(nèi)部控制體系的組織構(gòu)架主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理，從一級(jí)全體員工共同實(shí)施的，內(nèi)部控制體系落實(shí)的根本宗旨在于幫助企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的前提條件下保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全性，能夠不斷幫助企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理的效率和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。尤其是目前我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著更加復(fù)雜多變的外部市場(chǎng)環(huán)境，這也意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中隱藏著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制體系的完善和健全，才能夠?yàn)殚L(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效率，分別體現(xiàn)在制度設(shè)計(jì)以及制度的執(zhí)行方面。第一，從制度設(shè)計(jì)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的有效性就是制度設(shè)計(jì)的要求需要滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求與具體情況，符合企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的現(xiàn)實(shí)要求，并把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力考慮在內(nèi)；第二，制度執(zhí)行方面，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性就是企業(yè)通過(guò)環(huán)境的控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及控制活動(dòng)與內(nèi)部的信息溝通及交流，促使內(nèi)部控制制度逐漸完善和良好的執(zhí)行與實(shí)施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素分析

（一）內(nèi)部管理的環(huán)境因素

因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)所處的階段不同，如創(chuàng)業(yè)初期和成熟階段的企業(yè)之間就有很大的差異，包括業(yè)務(wù)規(guī)模等都有一定差異，這些因素影響了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)以及實(shí)施效果。詳細(xì)來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境方面因素帶來(lái)的影響，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在創(chuàng)業(yè)初期所處的創(chuàng)業(yè)環(huán)境很復(fù)雜，同時(shí)企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)以及重視度也有著明顯的差異，中小類型的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作并未在第一時(shí)間開(kāi)展，而是為了更好地適應(yīng)后期的發(fā)展需求所建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)所實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的環(huán)境差異過(guò)大，無(wú)法在企業(yè)發(fā)展不同階段發(fā)揮內(nèi)部控制的積極和有效作用。

一些大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理環(huán)境較為復(fù)雜，也對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生一定的影響。因?yàn)榇笮偷钠髽I(yè)集團(tuán)中內(nèi)部不同層級(jí)以及組織的規(guī)模性很強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)下級(jí)的分支機(jī)構(gòu)和下屬的子公司的數(shù)量很多，同時(shí)因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與管理制度在履行不同職能期間各自執(zhí)行的力度不同，有很大的差異性，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境帶來(lái)一定影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不樂(lè)觀。

大型的企業(yè)集團(tuán)在建設(shè)內(nèi)部控制管理環(huán)境期間，不但會(huì)受到子公司和分支結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的意識(shí)與重視程度的影響，也會(huì)受到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)職能結(jié)構(gòu)相互溝通能力的影響，如若是各個(gè)子公司和子企業(yè)以及集團(tuán)總部之間出現(xiàn)內(nèi)部控制職能的交流障礙，信息無(wú)法良好傳遞和交流，一定程度上將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性帶來(lái)嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)因素

第一，企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較弱。因?yàn)槠髽I(yè)在內(nèi)部控制管理流程設(shè)計(jì)期間，并未設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)化的糾錯(cuò)機(jī)制，一些企業(yè)的內(nèi)部控制管理流程在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)并未充分考慮到外部的環(huán)境因素和積極的做出響應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于外部新型的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法良好地識(shí)別，最終影響到企業(yè)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性與有效性。如此，一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程期間，沒(méi)有充分地考慮到外部環(huán)境，并未對(duì)外部環(huán)境中存在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出反應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到其他國(guó)家貿(mào)易政策等影響很大，進(jìn)而使企業(yè)的價(jià)值遭受嚴(yán)重的損失[2]。

第二，企業(yè)的內(nèi)部管理缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)有著不同的和凸顯獨(dú)自特色的內(nèi)部管理制度，所以，各自在執(zhí)行制度期間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)執(zhí)行力度不同，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果有著很大的不同。詳細(xì)來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一環(huán)節(jié)較為細(xì)化的各個(gè)企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的范圍將更加的寬泛，并且風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力更強(qiáng)，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理有效性帶來(lái)影響。

（三）內(nèi)控管理的規(guī)范因素

內(nèi)控管理的規(guī)范受到了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的影響，雖然目前大多數(shù)企業(yè)均具有健全的內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)槿笔晟频膬?nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作缺失規(guī)范性。一些企業(yè)沒(méi)有及時(shí)更新過(guò)去單一和固定的管理方法，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建以及風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法帶來(lái)正面影響，企業(yè)內(nèi)部信息的交換效率低下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作無(wú)法有序開(kāi)展，影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)效性。

此外，企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)管方法也對(duì)內(nèi)部管理工作帶來(lái)影響，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管理和外部監(jiān)督管理方面并未及時(shí)建設(shè)完善的機(jī)制和制度體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制期間出現(xiàn)不良行為，最終對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行帶來(lái)一定的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性受到嚴(yán)重影響。

（四）內(nèi)控管理的執(zhí)行因素

企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架的形式是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心條件，目前，我國(guó)上市企業(yè)在內(nèi)部組織構(gòu)架方面已經(jīng)建立起了由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層所組成的法人治理體系化結(jié)構(gòu)，但是目前國(guó)內(nèi)的絕大多數(shù)上市公司都是由國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級(jí)發(fā)展而來(lái)的，其中，持有國(guó)家股以及國(guó)有法人股的管理者占據(jù)了絕對(duì)的控股地位，而社會(huì)公眾股所占據(jù)的股東比例小而分散，這種特殊性的股權(quán)結(jié)構(gòu)雖然在形式上看似合理，但是在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中卻存在諸多不足之處。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行因素對(duì)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制有效性提升和執(zhí)行效果有著很大影響。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理受到了企業(yè)執(zhí)行氛圍等因素的影響，一些企業(yè)的基層以及中層管理人員忽視內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)部控制制度并未做到充分的認(rèn)知，出現(xiàn)了短視現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部管理各項(xiàng)工作缺乏充足的資源支撐，無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制以及執(zhí)行行為。同時(shí)，受到了內(nèi)部控制管理執(zhí)行方式、途徑以及舉措的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理執(zhí)行效果較差。部分企業(yè)在內(nèi)部控制管理期間，并未建設(shè)完善的績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，采取適合的獎(jiǎng)懲舉措，影響了企業(yè)內(nèi)部控制職工的積極性，最終對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性帶來(lái)嚴(yán)重影響。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度不斷加快，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也風(fēng)云變幻。而復(fù)雜多變的外部市場(chǎng)環(huán)境不僅為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的機(jī)遇，同時(shí)也讓企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理體系中最為重要的構(gòu)成部分，目前已經(jīng)受到了企業(yè)高層管理者的廣泛重視。內(nèi)部控制的環(huán)境是內(nèi)部控制框架體系的前提條件，公司的內(nèi)部控制環(huán)境是否有效、是否完善都與公司內(nèi)部控制機(jī)制的作用價(jià)值具有密不可分的關(guān)系。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)的上市公司在內(nèi)部控制管理方面仍然處于探索階段中，盡管已經(jīng)有不少公司建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管控體系，但是在內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)方面還存在諸多的弊端。尤其是許多創(chuàng)新型的發(fā)展企業(yè)正處于發(fā)展的陣痛期，再加上企業(yè)內(nèi)部員工流動(dòng)性較大，想要使企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)都能夠有序地開(kāi)展，就必須要從根源上做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。

（一）科學(xué)建設(shè)良性的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理者應(yīng)深入分析和掌握企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)階段，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)情況以及環(huán)境等因素變化，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制的舉措和方法，以此確保內(nèi)部控制的有效性。如企業(yè)的創(chuàng)業(yè)初期階段與成熟階段，企業(yè)需要運(yùn)用不同的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的方法，這樣才能滿足企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求，切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。

與此同時(shí)，企業(yè)管理者也要重視企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的具體情況。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間由于業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之間有很大的差距，企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)的子公司之間也有著很大的差別，組織結(jié)構(gòu)與工作環(huán)境之間有很大差異，所以，在內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)設(shè)工作具有一定難度，較為煩瑣和復(fù)雜，要求內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)設(shè)綜合考慮到各個(gè)因素，如企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的具體情況和集團(tuán)與子公司的差異，來(lái)創(chuàng)設(shè)和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

例如，對(duì)于那些子公司數(shù)量很多的企業(yè)集團(tuán)，其在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)期間，還需加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍。而對(duì)于那些分支機(jī)構(gòu)很少的中小類型企業(yè)，在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)期間，還需從基層出發(fā)逐步過(guò)渡到高層，以此增強(qiáng)企業(yè)全體職員的內(nèi)部控制意識(shí)和水平，實(shí)現(xiàn)良性內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的目的[3]。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

要想提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，企業(yè)管理人員還需健全和完善相關(guān)的執(zhí)行及監(jiān)督制度，詳細(xì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)還需做好以下三個(gè)方面：

首先，企業(yè)要善企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)以及懲罰制度。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)施效果的考核與評(píng)價(jià)的方法，利用設(shè)計(jì)切實(shí)可行的指標(biāo)與內(nèi)容，促使企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的積極性得到全面的發(fā)揮，最終促使企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)更加健康地開(kāi)展。其次，企業(yè)還需構(gòu)建滿足企業(yè)特色以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展需求的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。并且在內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，進(jìn)行分級(jí)設(shè)計(jì)，及時(shí)考慮到分級(jí)執(zhí)行模式實(shí)施，利用健全分支機(jī)構(gòu)以及子公司的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，健全各個(gè)監(jiān)督機(jī)制之間聯(lián)系的方法，實(shí)現(xiàn)全面健康的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)的目標(biāo)，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。最后，企業(yè)還需營(yíng)造良好的內(nèi)部控制執(zhí)行工作氛圍。在創(chuàng)建良好工作氛圍期間，企業(yè)的管理人員必須堅(jiān)決抵制“短視行為”，積極主動(dòng)地為內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施與運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)和充足的資源支撐。此外，企業(yè)的高層管理人員也要從自身的角度來(lái)提升內(nèi)部控制的理論認(rèn)知與理解，以此潛移默化地在企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)基層工作崗位和工作人員工作中，營(yíng)造并且提供一個(gè)良性的內(nèi)部控制工作氛圍，利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制工作人員積極性，發(fā)揮內(nèi)部控制不同崗位的各項(xiàng)職能。

（三）切實(shí)提高內(nèi)控管理的規(guī)范性及客觀性

首先，企業(yè)應(yīng)該做到及時(shí)的更新并且優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系與機(jī)制。一方面企業(yè)要第一時(shí)間考核傳統(tǒng)的管理方法的實(shí)際效果，另一方面把其和新引進(jìn)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行比較，最后明確對(duì)企業(yè)內(nèi)部有積極影響、并且提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的機(jī)制，推廣和使用該機(jī)制，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加有效開(kāi)展。

其次，應(yīng)健全內(nèi)部控制管理外部監(jiān)督體系，這就要求企業(yè)的管理人員及時(shí)豐富和創(chuàng)新內(nèi)部控制的實(shí)施效果評(píng)價(jià)手段。換作另一句話來(lái)說(shuō)，就是內(nèi)部控制的執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)模式與方法，不應(yīng)該單純地局限在內(nèi)部審計(jì)一種途徑，也可以選擇聘請(qǐng)專業(yè)顧問(wèn)以及機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)以及分析，這樣便于使內(nèi)部控制的客觀性更加顯著，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性得到持續(xù)提升[4]。

（四）健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程的設(shè)計(jì)分析

健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程設(shè)計(jì)工作中，建議企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)以下幾個(gè)方面工作的落實(shí)：

第一，依據(jù)先進(jìn)性的設(shè)計(jì)原則，來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程。設(shè)計(jì)期間應(yīng)做好對(duì)動(dòng)態(tài)化的糾錯(cuò)，及時(shí)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境下以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理變化趨勢(shì)下，對(duì)催生的全新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。這樣可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及控制能力，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

第二，依據(jù)層次性和精細(xì)化原則來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別流程。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)期間，企業(yè)還需逐步提升內(nèi)部管理流程的層次與細(xì)化的程度，這就要求企業(yè)還需立足實(shí)際，結(jié)合自身的實(shí)際情況來(lái)針對(duì)性地進(jìn)行設(shè)計(jì)，重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程不同單元以及時(shí)間節(jié)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行細(xì)化設(shè)計(jì)，這樣便于企業(yè)工作人員在內(nèi)部控制期間依據(jù)企業(yè)當(dāng)下現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)估測(cè)和判斷企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，便于全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)效性。

第三，綜合考慮宏觀的環(huán)境因素，在此基礎(chǔ)上來(lái)設(shè)計(jì)和優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，賦予內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)全新職能，也就是宏觀環(huán)境下內(nèi)部控制管理的觀察職能。具體來(lái)講就是企業(yè)內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)優(yōu)先分析和監(jiān)控宏觀環(huán)境變化和具體情況，在掌握宏觀情況的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制的有效性[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性受到內(nèi)部管理環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范與執(zhí)行等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制有效性差，內(nèi)部控制效果不夠顯著?；诖耍ㄗh企業(yè)結(jié)合現(xiàn)狀，采取如下舉措來(lái)落實(shí)內(nèi)部控制工作。首先，應(yīng)科學(xué)地建設(shè)良性的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并且完善企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作規(guī)范化開(kāi)展；其次，企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，也要切實(shí)提高內(nèi)部控制管理的規(guī)范以及客觀性，健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程設(shè)計(jì)工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，堅(jiān)決抵制“短視行為”，積極主動(dòng)地為內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施與運(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)和充足的資源支撐，為內(nèi)部控制管理工作有效和高質(zhì)量開(kāi)展作保障。