農(nóng)業(yè)類企業(yè)分立的財稅發(fā)展研究——評《后農(nóng)業(yè)稅時代的三農(nóng)問題及涉農(nóng)稅收研究》

《后農(nóng)業(yè)稅時代的三農(nóng)問題及涉農(nóng)稅收研究》

作者：馬國賢

出版社：上海財經(jīng)大學出版社

ISBN：9787810988117

農(nóng)業(yè)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎，農(nóng)業(yè)類企業(yè)又是我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要組成部分，其發(fā)展對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。隨著國際貿(mào)易日益頻繁，農(nóng)業(yè)發(fā)展不僅受到國內(nèi)市場需求和資源的限制，還將面臨國際市場的競爭。農(nóng)業(yè)類企業(yè)的不斷發(fā)展壯大以及多元化程度過深，涉及的邊界也越來越大，涉及各種財稅問題，企業(yè)可以進行分立來達到最佳的狀態(tài)。由2007年上海財經(jīng)大學出版社出版，由馬國賢著的《后農(nóng)業(yè)稅時代的三農(nóng)問題及涉農(nóng)稅收研究》對中國農(nóng)村發(fā)展落后的現(xiàn)狀和成因進行研究，并對歷史上的農(nóng)業(yè)政策進行總結，同時分析農(nóng)村貧困化問題，研究農(nóng)村稅收改革和其他改革措施，提出一個可以解決中國“三農(nóng)”問題的政策體系，為農(nóng)業(yè)類企業(yè)分立的財稅發(fā)展提供了重要參考價值。

《后農(nóng)業(yè)稅時代的三農(nóng)問題及涉農(nóng)稅收研究》全書共分為六章。第一章主要闡述我國“三農(nóng)”問題及其成因。第二章介紹農(nóng)業(yè)稅收的制度變遷與困境。第三章主要介紹農(nóng)業(yè)稅費改革及其評估。第四章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時代的涉農(nóng)稅收——涉農(nóng)稅收體系框架及土地使用稅研究。第五章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時代的農(nóng)業(yè)公共政策——兼論土地使用稅與公共財政建設。第六章主要介紹后農(nóng)業(yè)稅時代的涉農(nóng)稅收制度。

一、農(nóng)業(yè)類企業(yè)財稅發(fā)展現(xiàn)狀

在市場競爭激烈的今天，農(nóng)業(yè)類企業(yè)發(fā)展逐漸多元化，而發(fā)展多元化過程中出現(xiàn)一系列狀況。首先，國內(nèi)大部分農(nóng)業(yè)類企業(yè)中，最為缺乏的是資本，其企業(yè)背后的競爭主要是資本以及政府優(yōu)惠政策的競爭。融資難已成為制約農(nóng)業(yè)類企業(yè)發(fā)展的重要因素。其次，由于土地流轉(zhuǎn)中的種種矛盾，大大增加了農(nóng)業(yè)類企業(yè)的運營成本。最后，企業(yè)內(nèi)部的運營成本過高也限制了企業(yè)進一步發(fā)展。

二、促進農(nóng)業(yè)類企業(yè)財稅發(fā)展的對策

農(nóng)業(yè)類企業(yè)市場競爭力的提升和培養(yǎng)是需要長期、漸進的發(fā)展，對于國內(nèi)尚處于起步階段的農(nóng)業(yè)類企業(yè)來說，想要在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了需要社會的投入及政府的扶持，企業(yè)自身還需要降低企業(yè)運營成本、加強企業(yè)的稅務管理、稅收籌劃的運用，才能促進企業(yè)進一步發(fā)展。

第一，農(nóng)類企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)分立是一種行之有效的企業(yè)重組方式。農(nóng)業(yè)類企業(yè)分立不僅使企業(yè)更加專業(yè)化、規(guī)?；剡M行生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率以及提高企業(yè)管理效益，還可以運用企業(yè)分立手段進行合理有效的稅收籌劃，使農(nóng)業(yè)類企業(yè)應納稅總額減少，增加了企業(yè)的發(fā)展資金。稅收籌劃從多個方面貫穿整個企業(yè)經(jīng)營活動，如投資、籌資、經(jīng)營管理等這些活動都與納稅有關。農(nóng)業(yè)類企業(yè)并不是越大越好，由于多元化的程度過深，企業(yè)的邊界過大，現(xiàn)有組織結構內(nèi)激勵和協(xié)調(diào)的組合不滿等原因，農(nóng)業(yè)類企業(yè)可能需要進行分立以達到更優(yōu)的狀態(tài)。分立主要根據(jù)市場經(jīng)營環(huán)境變化，進行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，以提高管理效益、資源利用效率和市場競爭力，并獲取稅收，以促進農(nóng)也類企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃是企業(yè)整體經(jīng)營籌劃的重要組成部分，在不違反稅法前提下，依據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營特點籌劃企業(yè)整體經(jīng)營，提高企業(yè)利潤。

第二，努力降低農(nóng)業(yè)類企業(yè)運營成本。農(nóng)業(yè)類企業(yè)將初級農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、簡單農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營、物流運輸?shù)葹檫m應經(jīng)營環(huán)境變化調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)可以進行依法分立。企業(yè)成本控制的重點是在運營過程中，可以從企業(yè)的采購成本、銷售成本、質(zhì)量成本、工作流程、資金占用、減少庫存等來降低整體的運營成本。企業(yè)在控制成本的過程中，做好企業(yè)基礎管理工作，再根據(jù)企業(yè)的目標體系和經(jīng)營目標以及各業(yè)務板塊的實際情況，將其控制成本的具體目標下達到企業(yè)各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)的成本控制。

第三，加強農(nóng)業(yè)類企業(yè)的稅務管理。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和規(guī)范，企業(yè)稅務管理對于企業(yè)的發(fā)展越來越重要，較完善的稅務管理有利于企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位，促進企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。稅收是企業(yè)一項重要的具有高風險和高彈性的成本，同時也是可以進行控制和管理的。企業(yè)稅務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，在企業(yè)降低稅收成本、規(guī)避稅務風險、提高企業(yè)稅務管理水平和效率方面都有著重要的積極作用。首先，設立專門的稅務管理部門，不僅可以做好涉稅事務的日常管理，還可以對企業(yè)的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，用國家政策更好地指導企業(yè)。其次，加強稅務或財務人員培訓學習，提高人員業(yè)務素質(zhì)，并且夯實稅務管理基礎工作，進行合理有效的企業(yè)納稅籌劃，提升農(nóng)業(yè)類企業(yè)的市場競爭力。

第四，農(nóng)業(yè)類企業(yè)獲取資本或政府的支持。首先，農(nóng)業(yè)類企業(yè)能夠獲得資本的投入，企業(yè)得以進一步擴大生產(chǎn)，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，從而減低成本、獲得更好的利潤，提高企業(yè)的市場競爭力。其次，農(nóng)業(yè)類企業(yè)能夠獲取地方政府的政策支持，如適當?shù)呢斦a貼、融資方面、稅收優(yōu)惠，對企業(yè)實施的階段性免、減、緩、返社會保險費、對企業(yè)服務方面等政策支持，通過加強企業(yè)間的合作與兼并，形成集群集聚發(fā)展，有效提高企業(yè)的抗風險能力和整體競爭能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打好基礎。

（楊寧，國家稅務總局稅務干部學院稅費服務教研部）