王一格

（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院，長沙 410125）

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國已進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，云計算、大數(shù)據(jù)和移動互聯(lián)網(wǎng)等各種新技術(shù)不斷涌現(xiàn)。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是數(shù)字化經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的基礎(chǔ)，而適者生存的法則將決定企業(yè)必須加快轉(zhuǎn)型升級的步伐。對于企業(yè)來說，構(gòu)建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)能夠發(fā)揮財務(wù)部門的功能，使經(jīng)營資金得以有效使用，從而降低財務(wù)管理風(fēng)險。業(yè)財一體化將成為企業(yè)新的經(jīng)營轉(zhuǎn)型方式和未來企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要方向，不但有助于改善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理能力與制度，而且在提升企業(yè)運(yùn)營績效與企業(yè)競爭力等方面具有重要的意義。

2 業(yè)財一體化概述

2.1 業(yè)財一體化的內(nèi)涵

業(yè)財一體化，即系統(tǒng)將企業(yè)各類業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)打通實(shí)現(xiàn)記賬自動化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動生成財務(wù)（憑證）信息，提高信息錄入效率，降低差錯率，并把應(yīng)收賬款管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)控管理、資金管理等理念貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財務(wù)分析和管控能力。業(yè)財一體化在把財務(wù)人員從煩瑣機(jī)械的工作中解放出來的同時，也對財務(wù)人員提出了更高的要求。在業(yè)財一體化模式下，財務(wù)人員不再是簡單地等待收單據(jù)和完成日常的財務(wù)記賬工作，而是和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度增強(qiáng)，跟蹤和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，讓財務(wù)管理由后端走向前端，把事后監(jiān)督改為事前、事中管控。管理層可以隨時查看業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，提升決策效率。由此會產(chǎn)生新的崗位如管理會計、財務(wù)BP 崗位，等等。例如，安排一名管理會計負(fù)責(zé)車間低值易耗品節(jié)約項(xiàng)目，其可以通過分析賬簿和報表，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本問題，與車間班組長討論采購策略、標(biāo)準(zhǔn)消耗、領(lǐng)用流程、管控方法和節(jié)約方案，提出優(yōu)化方案，指導(dǎo)業(yè)務(wù)改進(jìn)。

2.2 推動業(yè)財一體化的意義

2.2.1 業(yè)財一體化能借助前瞻性和洞察力，釋放業(yè)務(wù)增長潛能

業(yè)財一體化系統(tǒng)打破了各部門間的信息孤島，在創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式的同時為企業(yè)提供財務(wù)管理工具。所有人可以獲得統(tǒng)一的真實(shí)數(shù)據(jù)源，從而提高企業(yè)的敏捷性，取得更卓越的業(yè)務(wù)成果。計劃人員可以利用歷史信息、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)和自身的商業(yè)敏銳度，運(yùn)用業(yè)財一體化系統(tǒng)針對任意層次的計劃自動進(jìn)行預(yù)測和分析。利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)從多個維度洞察和獲取信息，可以消除計劃人員的主觀臆測，而借助基于內(nèi)置財務(wù)智能模塊的自助服務(wù)，所有人都能訪問分析結(jié)果。業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新能夠幫助企業(yè)開辟新的業(yè)務(wù)增長點(diǎn)，增加現(xiàn)金流，并創(chuàng)造持續(xù)的收入來源。借助ERP 系統(tǒng)，企業(yè)能夠準(zhǔn)確評估財務(wù)影響，并預(yù)測實(shí)施新的數(shù)字化業(yè)務(wù)模式所需的流動資金。

2.2.2 業(yè)財一體化能提高效率并控制成本

獨(dú)立的電子表格和傳統(tǒng)的單點(diǎn)計劃解決方案缺乏便捷性、靈活性和跨職能的一致性，無法跟上數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的步伐。而且這些傳統(tǒng)的工具大多需要IT 人員進(jìn)行管理和維護(hù)，這會進(jìn)一步降低業(yè)務(wù)運(yùn)營效率。因此，智能流程自動化是提高速度和效率的關(guān)鍵。在企業(yè)內(nèi)部，存在大量耗時費(fèi)力的人工操作，以財務(wù)部門的憑證錄入為例，財務(wù)人員每月需要將存放于Excel 中的大量憑證信息粘貼到SAP 系統(tǒng)中。并且憑證錄入過程簡單重復(fù)，但由于數(shù)據(jù)量巨大，無法一次完成復(fù)制粘貼，且粘貼等待系統(tǒng)處理的時間較長，占用了財務(wù)人員寶貴的時間和精力。目前，現(xiàn)代化的財務(wù)管理軟件可利用人工智能與機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理制度、簡化財務(wù)管理流程，使財務(wù)工作更加高效，實(shí)現(xiàn)結(jié)算、現(xiàn)金管理、合規(guī)報告和控制措施監(jiān)控流程的自動化推進(jìn)。財務(wù)部門和整個企業(yè)的利益相關(guān)方可以使用同一計劃解決方案執(zhí)行任務(wù)，通過移動設(shè)備隨時隨地開展協(xié)作，并與整個企業(yè)的員工一起朝著共同的目標(biāo)前進(jìn)。同時，財務(wù)管理的時效性對于企業(yè)運(yùn)營來說至關(guān)重要。當(dāng)今商業(yè)環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)等到年底甚至月末再去了解自己的財務(wù)狀況，就為時已晚。在業(yè)財一體化系統(tǒng)下，決策者可通過財務(wù)ERP 管理系統(tǒng)隨時獲取可據(jù)以采取行動的相關(guān)業(yè)務(wù)洞察。

2.2.3 業(yè)財一體化能促進(jìn)企業(yè)各部門加強(qiáng)團(tuán)隊協(xié)作

業(yè)財一體化能夠?qū)⒏鞑块T的計劃關(guān)聯(lián)起來，集成各職能部門的流程，并協(xié)調(diào)財務(wù)、HR、銷售、市場、IT 和供應(yīng)鏈運(yùn)營部門，以及現(xiàn)場和董事會的每一位成員，讓所有人朝著共同的目標(biāo)邁進(jìn)。業(yè)財一體化打破了過去財務(wù)部門、運(yùn)營部門與企業(yè)戰(zhàn)略之間存在的藩籬，它將財務(wù)部門與業(yè)務(wù)以及其他部門緊密聯(lián)系，通過相互學(xué)習(xí)、工作內(nèi)容上的交流以及ERP 管理系統(tǒng)的運(yùn)用使得財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門相關(guān)流程以及具體工作內(nèi)容更為熟悉，業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的交接也避免了許多不必要的麻煩。財務(wù)與業(yè)務(wù)相輔相成，提高了工作效率，加強(qiáng)了部門之間的協(xié)作，有效提高了決策效率。

3 企業(yè)實(shí)施業(yè)財一體化的制約因素

3.1 缺乏完善的管理體系

當(dāng)今，在推動企業(yè)業(yè)財一體化管理的過程中，許多企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段以及數(shù)字管理系統(tǒng)，如電子預(yù)算系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)等，推動業(yè)務(wù)開展，協(xié)助管理財務(wù)信息。然而，企業(yè)的管理信息系統(tǒng)主要服務(wù)于財務(wù)管理和會計核算，系統(tǒng)建立在會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，傳遞數(shù)據(jù)的報表系統(tǒng)主要依靠于財務(wù)部門，使用者也基本上是財務(wù)人員，所以該系統(tǒng)基本上就是作為財務(wù)工具在使用。并且目前使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)很難將業(yè)務(wù)與財務(wù)進(jìn)行有效的銜接，這將導(dǎo)致業(yè)務(wù)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)在整合上具有時間滯后性，影響業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量與效率，且難以為財務(wù)人員提供有效的數(shù)據(jù)支持，不利于企業(yè)作出財務(wù)決策。

3.2 缺乏高素質(zhì)的管理型人才

企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是推動業(yè)財一體化實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)施業(yè)財一體化管理的過程中，企業(yè)必須將以往的會計核算工作方法，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫷男问?，以財?wù)管理工作為依托，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效控制，通過管理會計為企業(yè)管理者提供管理依據(jù)和指導(dǎo)幫助。在此過程中，財務(wù)人員需要作出轉(zhuǎn)型，完成從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變。但是，目前高素質(zhì)的業(yè)財一體化管理人員普遍稀少，大部分財務(wù)人員的工作重點(diǎn)仍然是財務(wù)核算，學(xué)習(xí)的也是財務(wù)會計方面的知識，并不具備高素質(zhì)水平和綜合業(yè)務(wù)能力，對業(yè)務(wù)模塊以及相關(guān)流程一知半解，只能被動地接受業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)資料，這就導(dǎo)致財務(wù)人員難以對業(yè)務(wù)活動背后的信息波動、市場環(huán)境、發(fā)展方向進(jìn)行深入的挖掘與研究。同時，業(yè)務(wù)部門對財務(wù)管理不甚了解。要實(shí)現(xiàn)業(yè)財一體化，除了要具備一批優(yōu)秀的管理會計之外，業(yè)務(wù)人員也需要做出努力，業(yè)務(wù)人員需要清楚企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略，了解與業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)知識，只有這樣才能更好地推動業(yè)財一體化。

3.3 部門之間的融合度不足

在企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過程中，財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)建立、實(shí)施和審查財務(wù)管理系統(tǒng)，合并和分析財務(wù)報表，以及使用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具為業(yè)務(wù)管理決策提供支持。業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)推進(jìn)業(yè)務(wù)活動的開展，兩個部門之間在工作性質(zhì)上沒有密切聯(lián)系。此外，兩個部門的工作人員的工作重心也有很大不同。業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)是開發(fā)更廣泛的市場，以創(chuàng)造更多的收益，而極少擔(dān)心其中的財務(wù)風(fēng)險和推廣費(fèi)用。財務(wù)人員的目標(biāo)是控制財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的整體盈利能力，所以很難考慮到企業(yè)中個別員工的效益。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門只有充分合作，才能推動企業(yè)業(yè)財一體化的順利實(shí)施。就目前實(shí)施的情況而言，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間缺乏溝通以至于信息和數(shù)據(jù)資源難以共享。同時，一些企業(yè)對業(yè)務(wù)和財務(wù)整合沒有正確的認(rèn)識，缺乏科學(xué)合理的業(yè)務(wù)和財務(wù)整合概念。企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的業(yè)財融合機(jī)構(gòu)，只是由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門缺乏積極性，阻礙了業(yè)財融合在企業(yè)的實(shí)施。

3.4 信息化建設(shè)不到位

業(yè)財一體化模式的有效實(shí)施是基于企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)。就企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)的現(xiàn)狀而言，不少企業(yè)存在信息化建設(shè)不到位的問題。首先，許多企業(yè)的不同部門使用的信息系統(tǒng)沒有經(jīng)過統(tǒng)一設(shè)計，存在不同系統(tǒng)對同一概念有不同定義、對實(shí)質(zhì)上相同的數(shù)據(jù)使用不同的概念，以及各系統(tǒng)不能使用共同的邏輯進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)傳輸?shù)葐栴}。不同的信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)口徑不一致，這會增加企業(yè)內(nèi)部的溝通成本，甚至可能導(dǎo)致高層管理人員作出不正確的決定，也會使外部利益相關(guān)者感到困惑。其次，企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)通常是基于以信息化方式存儲和傳輸業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的理念來設(shè)計的，目的是提高運(yùn)營效率和傳輸效率，因此，基本上是事后記錄而不是實(shí)時管理，對互動交流也沒有給予足夠的重視。最后，現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)往往是從單一的專業(yè)財務(wù)角度設(shè)計的，在默認(rèn)情況下，其使用僅限于財務(wù)人員。需要使用財務(wù)信息的非財務(wù)人員只能通過財務(wù)人員進(jìn)行翻譯和解讀，自己無法得出可用的結(jié)論。與此同時，隨著業(yè)務(wù)需求越來越繁多和復(fù)雜，原有的信息系統(tǒng)無法支持越來越復(fù)雜的業(yè)務(wù)需求以及快速擴(kuò)展的業(yè)務(wù)規(guī)模，管理壓力較大。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效支持業(yè)財一體化發(fā)展的綜合信息系統(tǒng)和平臺，這既降低了業(yè)財一體化過程中問題解決的有效性，又阻礙了業(yè)財一體化的發(fā)展進(jìn)程。

4 業(yè)財一體化的實(shí)施建議

4.1 完善業(yè)財一體化管理體系

在數(shù)字化背景下，在推進(jìn)業(yè)務(wù)和財務(wù)管理一體化的過程中，企業(yè)不僅要建立完善的管理制度，還要高度重視現(xiàn)代信息技術(shù)的引進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的數(shù)字化、信息化發(fā)展。對于ERP 等財務(wù)管理系統(tǒng)的引入，企業(yè)需要對業(yè)務(wù)工作系統(tǒng)的各個模塊進(jìn)行準(zhǔn)確耦合，以此提高管理工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)可以在多個模塊中實(shí)現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)工作信息的一體化管理，全面建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，消除信息壁壘問題，避免企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)部門之間出現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸?shù)恼`傳和延遲。此外，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的過程中，簽訂合同是必不可少的步驟，企業(yè)可以利用信息技術(shù)對合同的執(zhí)行和收取進(jìn)行有效對接。財務(wù)部門要對企業(yè)的收支情況有一個全面的了解，并對合同的進(jìn)展情況進(jìn)行分析，然后對產(chǎn)品銷售和市場分區(qū)布局進(jìn)行分析，幫助完善企業(yè)的銷售渠道，為業(yè)務(wù)工作的開展指引正確的方向。

4.2 提高業(yè)財人員的職業(yè)素質(zhì)和綜合能力

企業(yè)應(yīng)該開展相關(guān)培訓(xùn)，讓財務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識技能以及了解企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)操作，并使財務(wù)人員主動參加業(yè)財一體化建設(shè)，如財務(wù)人員抽出時間到項(xiàng)目一線了解實(shí)際情況，而不僅僅是依靠單一的審核制度來跟進(jìn)項(xiàng)目，并加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用。但是，只靠財務(wù)人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)還需要在管理層和各部門中加大財務(wù)相關(guān)知識的普及力度，對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)操作專業(yè)知識和財務(wù)思維能力的培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)部門人員和財務(wù)人員更好地促進(jìn)業(yè)財融合。其中，對全員進(jìn)行非本職專業(yè)培訓(xùn)的目的并不是使其掌握具體技能，而是讓他們形成整體思維，從而為業(yè)財融合打下基礎(chǔ)。只有當(dāng)所有員工意識到并熟悉綜合信息環(huán)境時，才能消除信息孤島現(xiàn)象。企業(yè)可根據(jù)整合過程制定相應(yīng)的培訓(xùn)體系，提高員工的整體素質(zhì)，建立一支復(fù)合型的人才隊伍。

4.3 提升業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的融合度

業(yè)財一體化的成功實(shí)施離不開業(yè)務(wù)與財務(wù)的真正融合。為此，各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)是相互合作的前提，也是對目前企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)問題的正確理解，這一點(diǎn)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)積極引導(dǎo)和鼓勵員工參與業(yè)務(wù)和財務(wù)整合中相關(guān)規(guī)則的制定和實(shí)施，加大對整合過程中軟硬件的支持和投入，特別是關(guān)注整合過程中的關(guān)鍵問題，并及時提供整合程度和判斷授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的信息。此外，企業(yè)可以成立專門的監(jiān)督小組進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)，對財務(wù)和業(yè)務(wù)部門的具體情況進(jìn)行綜合監(jiān)督和監(jiān)測。針對工作重心不同這一問題，財務(wù)部門可以與人事部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)作，建立業(yè)務(wù)與財務(wù)相結(jié)合的績效管理體系，將財務(wù)和業(yè)務(wù)的評價指標(biāo)結(jié)合起來，結(jié)合每個工程項(xiàng)目在企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)、預(yù)算完成率，對每個工程項(xiàng)目及其負(fù)責(zé)人的績效情況進(jìn)行評價，合理的考核機(jī)制可以使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門都朝著同一個目標(biāo)努力。

4.4 加強(qiáng)信息化建設(shè)

基于信息系統(tǒng)的科學(xué)建設(shè)，可以通過數(shù)據(jù)交換、存儲等技術(shù)平臺的支持，有效解決交換機(jī)制缺乏、溝通不暢、數(shù)據(jù)傳輸延遲等難題。首先，應(yīng)充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫技術(shù)的作用，構(gòu)建完善的企業(yè)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，解決信息壁壘問題，使財務(wù)人員充分參與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)業(yè)務(wù)開展的前中后期分別發(fā)揮財務(wù)管理作用。在業(yè)務(wù)開展過程中，嚴(yán)格控制各個環(huán)節(jié)的成本，根據(jù)企業(yè)需求的變化，合理、定量地分配企業(yè)的資源，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行更好的管理，及時避免業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。其次，釋放分布式和云存儲技術(shù)的功能，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲空間，確保企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息傳輸、收集和整理的標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化管理。業(yè)財一體化提供的數(shù)據(jù)對決策者意義很大。管理者可以實(shí)時感知數(shù)據(jù)描繪的現(xiàn)實(shí)場景，有助于制定行動計劃和決策。更重要的是，通過更高效的流程激發(fā)創(chuàng)新，培養(yǎng)數(shù)據(jù)驅(qū)動型文化，持續(xù)用數(shù)據(jù)應(yīng)對挑戰(zhàn)并作出抉擇，有利于發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)機(jī)遇。

5 結(jié)語

在后疫情時代，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境嚴(yán)峻復(fù)雜，企業(yè)面臨的困難與挑戰(zhàn)接踵而來，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和轉(zhuǎn)型升級刻不容緩。業(yè)財一體化可以使業(yè)務(wù)和財務(wù)緊密連接，是企業(yè)在快速變化的環(huán)境中生存和發(fā)展的必然選擇。業(yè)財一體化實(shí)質(zhì)上是一種業(yè)務(wù)變革，因?yàn)槠渖婕爸厮軜I(yè)務(wù)流程，實(shí)施難度大，因此，對于企業(yè)來說是一個重大挑戰(zhàn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化的過程中，企業(yè)應(yīng)建立完善的業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化體系，加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的融合程度，并對業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員的綜合能力和職業(yè)素質(zhì)加以提高。對業(yè)財一體化應(yīng)用的進(jìn)一步研究，可以使這一從實(shí)踐中產(chǎn)生的理論更具生命力，幫助企業(yè)獲得核心競爭力。