李怡

摘要：社會供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革大力推進(jìn)背景下，企業(yè)發(fā)展開始由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，在此態(tài)勢下，我國企業(yè)正在經(jīng)歷一場空前的變革，推進(jìn)變革平穩(wěn)進(jìn)行是保證企業(yè)適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會大環(huán)境、適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的前提。財務(wù)管理會計內(nèi)控屬于企業(yè)內(nèi)部管理的一種方式，文章結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會大環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情況，對企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控進(jìn)行介紹和價值分析，并結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控中存在的問題探討相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；企業(yè)發(fā)展；會計事務(wù)；內(nèi)控措施

“重財、管財、控財、用財、生財”是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，科學(xué)、合理、先進(jìn)的會計內(nèi)控對于企業(yè)財務(wù)管理工作具有良性的保障和推動作用，企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控能力更是企業(yè)行業(yè)地位和行業(yè)影響力的縮影。企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作質(zhì)量的高低不僅受工作人員素質(zhì)能力的影響，也與企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作的狀態(tài)息息相關(guān)。

一、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的介紹

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作的目的是保證企業(yè)內(nèi)部各個部門財務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保每筆支出與收入準(zhǔn)確可查，從而保證企業(yè)的資金安全，為各項業(yè)務(wù)的順利開展提供強(qiáng)有力支撐。企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控具體包括授權(quán)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險控制以及操作控制。授權(quán)控制顧名思義是指只有被授權(quán)的人員才有機(jī)會接觸到企業(yè)的不公開信息，避免造成信息泄漏、保證企業(yè)財務(wù)管理工作的安全。預(yù)算控制是指將企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)的開支進(jìn)行提前評估和預(yù)算估量，避免產(chǎn)生無效花費(fèi)、確保資金的有效使用以及清晰認(rèn)識企業(yè)資金流向，特別是大企業(yè)的工作體量大，資金流量復(fù)雜，預(yù)算控制工作可以最大化提升資金使用率、最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營盈利。風(fēng)險控制是指科學(xué)分析企業(yè)財務(wù)和運(yùn)營過程中面臨的風(fēng)險，通過提前制定應(yīng)對風(fēng)險措施的方式將風(fēng)險損失降至最低。操作控制是指對于會計系統(tǒng)的操控，操作控制的目的在于保證會計數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性。

二、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的價值

第一，企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的價值在于滿足我國法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。如今，經(jīng)濟(jì)全球化是各行各業(yè)發(fā)展的主要趨勢，為了保障我國市場環(huán)境的健康狀態(tài)，國家出臺了各種相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)財務(wù)管理工作人員開展工作的前提和依據(jù)即國家明文法律法規(guī)，工作人員會根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化了解和學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)，確保企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的合理與合法。

第二，企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的價值在于保障企業(yè)財務(wù)信息和會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性。企業(yè)財務(wù)信息涉及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，通過企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控，企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益可顯示在財務(wù)信息中，科學(xué)的財務(wù)管理會計內(nèi)控保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確，財務(wù)信息的準(zhǔn)確則保證企業(yè)財務(wù)工作和決策制定的準(zhǔn)確與可靠。企業(yè)的會計信息是企業(yè)的基礎(chǔ)，國家在制定宏觀調(diào)控措施時也需要參考企業(yè)會計信息?？紤]到企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作可以有效保障財務(wù)信息與會計信息的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制工作很有必要。

第三，企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的價值在于提升企業(yè)經(jīng)營效率。對于任何一個企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營管理的根本目的都在于盈利。其中財務(wù)管理工作貫穿在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)中，若把握好財務(wù)管理工作，可直接提升企業(yè)經(jīng)營效率。另外，科學(xué)有效的財務(wù)管理會計內(nèi)控工作可在各個部門之間建立聯(lián)系，各部門之間針對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通并互相監(jiān)督，從而提升企業(yè)經(jīng)營管理工作效率，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控中的問題

（一）會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建不健全

一個清晰完整的會計內(nèi)控系統(tǒng)是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控管理工作的主框架和總把手，能承擔(dān)起全方位、多層次展現(xiàn)企業(yè)資金流動狀況的作用。事實(shí)上，企業(yè)較為普遍地存在著財務(wù)管理會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建不全的問題，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。第一，受投資成本、企業(yè)經(jīng)營側(cè)重點(diǎn)影響，部分企業(yè)在建設(shè)會計內(nèi)控系統(tǒng)方面投入的資金并不充裕，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建并不完善，影響工作人員具體開展工作的效率和準(zhǔn)確度，給企業(yè)造成不利影響。第二，部分企業(yè)在構(gòu)建會計內(nèi)控系統(tǒng)工作時劃分工作不到位，未能將工作進(jìn)行精準(zhǔn)劃分，一些工作無法追溯到個人，加大了系統(tǒng)構(gòu)建和維護(hù)的難度，負(fù)責(zé)構(gòu)建會計內(nèi)控系統(tǒng)工作的專員工作積極性并不高漲。第三，會計內(nèi)控系統(tǒng)連續(xù)性不強(qiáng)、完整度不高，未能成立一個完整的系統(tǒng)組織。第四，現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營離不開計算機(jī)技術(shù)的幫扶，會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建及后期使用都需要借助計算機(jī)技術(shù)，然而計算機(jī)技術(shù)在會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建工作方面的應(yīng)用比較單一，未能充分激發(fā)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的作用。

（二）會計人員專業(yè)素質(zhì)待提升

會計工作精細(xì)且復(fù)雜，是直接對企業(yè)資金負(fù)責(zé)的一項工作，對工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)普遍存在著會計人員專業(yè)素質(zhì)偏低的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)會計工作的工作人員僅對實(shí)際工作中的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)進(jìn)行負(fù)責(zé)和把控，專業(yè)素養(yǎng)不夠強(qiáng)，這一現(xiàn)象存在已久，是影響企業(yè)會計內(nèi)控質(zhì)量最主要的問題之一。第二，企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作缺乏主心骨，工作比較混亂，加上工作人員調(diào)動頻繁，導(dǎo)致工作效率不高、效果不明顯。第三，企業(yè)在招聘會計工作人員時門檻設(shè)置過于死板，部分有才能、專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的會計人員無法進(jìn)入企業(yè)。第四，年輕人求職想法和靈活多變，相當(dāng)一部分年輕工作人員進(jìn)入企業(yè)不久便會離職，企業(yè)內(nèi)極度缺乏財務(wù)管理會計內(nèi)控工作人員。第五，會計部門的工作決定了會計工作人員會與企業(yè)內(nèi)各部門有接觸，若是工作人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，則容易受有心之人誘惑和教唆對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行造假，做出有損企業(yè)利益的事情甚至對企業(yè)造成更大損失。

（三）內(nèi)控制度構(gòu)建不健全

一項工作的順利進(jìn)行，除了依靠強(qiáng)大的系統(tǒng)、優(yōu)秀的員工、先進(jìn)的硬件設(shè)備之外，還離不開健全的內(nèi)控制度。學(xué)校有了制度的約束，學(xué)生陽光積極、老師踏實(shí)負(fù)責(zé)；社會有了制度的約束，百姓安居樂業(yè)，經(jīng)濟(jì)繁榮穩(wěn)定。對于企業(yè)而言，制度是企業(yè)運(yùn)行的強(qiáng)心劑和內(nèi)服藥丸，可保證企業(yè)的順利運(yùn)行和各項工作的高效展開。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)存在著內(nèi)控制度構(gòu)建不健全的問題，影響財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的效率和效果，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，財務(wù)管理會計內(nèi)控工作人員的工作無制度可依、無制度參考，導(dǎo)致部分員工在工作中不清楚自己的職責(zé)和工作內(nèi)容，導(dǎo)致工作一片混亂。第二，相當(dāng)一部分員工在處理工作內(nèi)容時經(jīng)驗(yàn)行事，雖然經(jīng)驗(yàn)可以節(jié)省工作時間、提升工作效率，但當(dāng)經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際情況不相符合時，會在工作中釀成無法挽回的失誤，這也是導(dǎo)致財務(wù)管理會計內(nèi)控工作混亂的原因之一。第三，部分企業(yè)辦事制度不合理，條件繁瑣、效率低下，不利于提升管理控制效率。第四，企業(yè)內(nèi)缺乏與內(nèi)部控制相配備的監(jiān)督制度，導(dǎo)致監(jiān)督權(quán)在行使不充分、不平衡、不到位，企業(yè)內(nèi)工作違規(guī)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，加之懲罰機(jī)制不到位，未能引起工作人員的高度重視。

四、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的策略

（一）構(gòu)建健全的會計內(nèi)控系統(tǒng)

針對企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作中存在的會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建不全的問題，相對的解決策略是構(gòu)建健全的會計內(nèi)控系統(tǒng)。考慮到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所不可或缺的高科技技術(shù)，企業(yè)內(nèi)的會計內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)是一個智能化、信息化的健全系統(tǒng)，計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)可在構(gòu)建健全的會計內(nèi)控系統(tǒng)中發(fā)揮重要作用，具體做法包括以下幾點(diǎn)。第一，以計算機(jī)為主要工具，對企業(yè)內(nèi)的各項會計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整合、處理和儲存，完成基本的核算工作。經(jīng)過這一操作，企業(yè)內(nèi)的各種會計數(shù)據(jù)被轉(zhuǎn)化為會計信息儲存，儲存在互聯(lián)網(wǎng)中，方便進(jìn)行查看。第二，構(gòu)建企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)是一項必要且重要的工作，企業(yè)應(yīng)將其作為重點(diǎn)工作進(jìn)行考量，適當(dāng)增加會計內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建方面的資金投入，確保企業(yè)日后順利運(yùn)轉(zhuǎn)。第三，將企業(yè)財務(wù)管理工作信息化處理并非易事，建設(shè)初期需要選擇系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境、開發(fā)語言以及數(shù)據(jù)庫，建設(shè)中期涉及系統(tǒng)的安裝與部署、各種信息的保存等，建設(shè)后期需要對系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維護(hù)、操作等，任何一項工作都關(guān)乎著企業(yè)會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，故要做好對應(yīng)的任務(wù)分配，確保每項工作有人負(fù)責(zé)且受人監(jiān)督，確保會計內(nèi)控系統(tǒng)充分發(fā)揮其作用。第四，企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行過程中會產(chǎn)生一系列問題，與此同時，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)營戰(zhàn)略、外部環(huán)境、內(nèi)部需求會產(chǎn)生變化，自然會對企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)產(chǎn)生新的要求。因此，工作人員要總結(jié)會計內(nèi)控系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行過程中遇到的各種問題并上報，針對現(xiàn)實(shí)情況對會計內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級，使系統(tǒng)越來越先進(jìn)，不斷滿足企業(yè)的最新需求。

（二）提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)

針對企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作中存在的工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高的問題，相應(yīng)的解決策略是提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)。我國的各大高校每年都會為社會培養(yǎng)一批知識儲備量豐富的會計人才，把握這個機(jī)會可以幫助企業(yè)緩解會計人才數(shù)量不足的問題。第一，高校畢業(yè)的應(yīng)屆大學(xué)生理論知識充足、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，針對這樣的情況，企業(yè)可采取老員工帶新員工的方式對應(yīng)屆畢業(yè)生進(jìn)行培養(yǎng)，提升會計人員團(tuán)隊的整體素養(yǎng)。第二，在企業(yè)財務(wù)管理部門制定明確的晉升體系和晉升標(biāo)準(zhǔn)，估計每一位員工通過個人努力實(shí)現(xiàn)提升，樹立“部門的主心骨任何人都有機(jī)會做、任何人都有能力做”的口號和員工意識，通過員工內(nèi)部的競爭選拔部門主心骨，帶動財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。第三，企業(yè)在招聘相關(guān)人才時可以把握校園招聘的有機(jī)時機(jī)，在每年夏末秋初之際開展秋招，大四優(yōu)秀學(xué)生進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)表現(xiàn)良好者可在畢業(yè)后直接就業(yè)，從而為企業(yè)招募更多的人才。企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的員工也可以通過內(nèi)推將自己的朋友、師弟師妹們介紹到企業(yè)里，為企業(yè)補(bǔ)給專業(yè)人才。第四，定期對財務(wù)管理部門員工進(jìn)行企業(yè)價值觀的培訓(xùn)與教育，經(jīng)常性地組織員工開展能力培訓(xùn)和思想培訓(xùn)，關(guān)注員工日常表現(xiàn)和思想狀況，將員工的不良思想遏制在搖籃里。條件允許的情況下，企業(yè)可以給貢獻(xiàn)突出、工作年限達(dá)到一定量的員工進(jìn)行股份獎勵，允許普通員工投資企業(yè)股份，以此方式將企業(yè)命運(yùn)與員工命運(yùn)維系于一起，防止工作人員受有心人士教唆做出有損企業(yè)利益之事，從根本上維護(hù)企業(yè)和員工的利益、保障財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建健全的會計內(nèi)控制度

針對企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作中存在的會計內(nèi)控制度不完善的問題，相應(yīng)地解決策略是構(gòu)建一個適合企業(yè)的、健全的會計內(nèi)控制度，為企業(yè)營造平穩(wěn)運(yùn)行的可能性。第一，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)重視企業(yè)制度的建設(shè)，明確會計內(nèi)控員工工作制度，在制度運(yùn)行過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與時俱進(jìn)更新制度，確保制度順應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化情況、確保制度為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。第二，在會計內(nèi)控制度中明確指出禁止經(jīng)驗(yàn)行事的規(guī)定，針對員工在工作中發(fā)生失誤的情況進(jìn)行懲罰標(biāo)準(zhǔn)并切實(shí)實(shí)行懲罰，盡可能規(guī)避經(jīng)驗(yàn)行事情況的發(fā)生。當(dāng)員工在自己的職責(zé)范圍內(nèi)出現(xiàn)小錯誤，第一次可以對其進(jìn)行警告，第二次則進(jìn)行扣除績效的懲罰并進(jìn)行檢討，確有必要或過錯重大時部門主管與工作人員共同承擔(dān)責(zé)任，必要時可以考慮開除。第三，針對事務(wù)的重要程度、緊急程度制定緊急事務(wù)處理流程，盡可能簡化財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的步驟，將事務(wù)處理時間縮短，從而提升工作效率。第四，為了進(jìn)一步確保企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控制度的運(yùn)行，也為了保障工作質(zhì)量，必要的監(jiān)督制度不可少?？梢圆扇T工與員工之間的監(jiān)督、部門與部門之間的監(jiān)督、安排專員負(fù)責(zé)監(jiān)督的多種監(jiān)督方法，全面保障企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的質(zhì)量。鼓勵員工對實(shí)際工作中的不良現(xiàn)象、不當(dāng)行為進(jìn)行舉報，落實(shí)發(fā)現(xiàn)情況屬實(shí)后對其進(jìn)行獎勵，改善工作氛圍的同時亦能提升員工工作積極性。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的平穩(wěn)健康運(yùn)行與貢獻(xiàn)直接推動我國經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)穩(wěn)定增長。企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作中要將外部因素和內(nèi)部因素進(jìn)行綜合分析和全面考量，面對形形色色的誘惑和千變?nèi)f化的市場，企業(yè)要適當(dāng)做到“以不變應(yīng)萬變”、善于做到“以巧變應(yīng)萬變”。面對企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控中存在的各種現(xiàn)實(shí)問題，在不斷調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的過程中實(shí)現(xiàn)“以財生財”，在不斷增進(jìn)工作人員專業(yè)素質(zhì)與責(zé)任感的過程中實(shí)現(xiàn)“以人生財”，在健全輔助財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的各種體系與制度的過程中實(shí)現(xiàn)“穩(wěn)定生財”，以實(shí)現(xiàn)突破、保持健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

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（作者單位：青島理工大學(xué)）