文｜山東建筑大學(xué) 董從銀 高春艷；山東省水利勘測設(shè)計院有限公司 戴紅

近年來，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于審計工作，這既是審計技術(shù)的改進，也是審計工作方式的轉(zhuǎn)變。如何加快工程項目審計信息化建設(shè)步伐，適應(yīng)信息化發(fā)展給工程審計帶來的新變化，是工程審計工作所面臨的新課題。本文結(jié)合 “工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)”的研發(fā)使用情況，探討一下信息技術(shù)在工程審計領(lǐng)域的發(fā)展應(yīng)用。

1.信息技術(shù)在工程審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀

工程審計的技術(shù)手段經(jīng)歷了手工審計到電算化審計、信息化審計等階段。目前信息技術(shù)在基建工程審計領(lǐng)域應(yīng)用多局限于工程量計算、造價軟件開發(fā)等，能夠完成工程項目預(yù)算、概算、結(jié)算階段的數(shù)據(jù)編制和審核，其應(yīng)用提高了建設(shè)工程造價審計工作的效率和準(zhǔn)確性。

2.工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)開發(fā)的必要性

教育系統(tǒng)的工程審計提出了新的要求。教育部下發(fā)的《關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》明確提出建設(shè)工程管理審計是對建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適應(yīng)性、有效性進行的確認(rèn)和評價活動。要求實行建設(shè)工程管理審計全覆蓋，把各類資金來源的新建、擴建及修繕工程均應(yīng)納入審計范圍。建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗收等各階段的業(yè)務(wù)和管理活動均應(yīng)納入審計范圍。

工程項目跟蹤審計涉及到項目全過程，內(nèi)容多，各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣：項目前期有可行性研究、項目立項、工程設(shè)計、設(shè)計概算、清單編制、招標(biāo)等環(huán)節(jié)；施工階段審計涉及設(shè)計變更、隱蔽工程、進度款控制、竣工階段審計等；工程后期涉及項目結(jié)算、工程決算、項目評估、投資評估審計等。如此多的環(huán)節(jié)和內(nèi)容需要借助信息管理系統(tǒng)來解決現(xiàn)實的審計問題。

審計資料科學(xué)管理的要求。工程項目的審計需要各種資料，包括可研報告、發(fā)改委批文、招投標(biāo)資料、CAD 圖紙、合同、施工及管理情況、工程施工照片、工程造價軟件、預(yù)算定額、工程造價法規(guī)文件及其它有關(guān)資料等。當(dāng)前審計資料和數(shù)據(jù)的收集、分析、歸檔多為人工操作，工作效率低，分析較困難。利用信息技術(shù)對審計項目的資料和數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)管理和科學(xué)分析，實現(xiàn)工程審計管理信息化、系統(tǒng)化已成為必然。

3.工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)開發(fā)的主要內(nèi)容

3.1 總體要求

工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)縱向設(shè)計貫穿建設(shè)項目的全生命周期，從項目決策、設(shè)計到竣工決算、投資評估。橫向設(shè)計涵蓋建設(shè)項目的所有參與方。通過該審計管理系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析、整理，將信息管理、項目管理等功能融為一體，根據(jù)工程進度審計人員進入系統(tǒng)錄入相關(guān)信息，進行相關(guān)專業(yè)操作，及時、全面地實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計目標(biāo)。

3.2 橫向設(shè)計內(nèi)容

工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)所容納的數(shù)據(jù)信息涉及甲方基建處、資產(chǎn)處（招投標(biāo)）、財務(wù)處、審計處，施工單位，監(jiān)理單位，供應(yīng)商等多個相關(guān)主體，各個主體所提供的工程建設(shè)信息隨著工程進度逐漸匯集到信息管理系統(tǒng)，這種原始審計信息的收集匯總也為我們對工程建設(shè)項目實施跟蹤審計提供了客觀的審計依據(jù)；另外委托審計機構(gòu)派駐現(xiàn)場的跟蹤審計人員與審計處審計人員之間通過信息系統(tǒng)進行的工程信息共享，甲方能隨時對現(xiàn)場審計人員的工作進行管理、監(jiān)督，同時也可以實現(xiàn)資源多方共享、綜合利用。

3.3 主要功能模塊

工程項目全過程跟蹤審計管理系統(tǒng)設(shè)計按工程項目管理、項目招標(biāo)管理、項目立項管理、招標(biāo)合同管理、工作日志管理、例會紀(jì)要（周報）管理、工程變更管理、過程造價管理、階段性付款、考察信息報告、審計確認(rèn)等列項編制。

工程項目管理欄目下設(shè)工程項目列表、工程項目視圖表、新建工程項目、待填寫項目列表。每一個工程項目詳情包括工程項目主體、前期費用、招標(biāo)、合同、工作日志、會議紀(jì)要、工程變更欄目；各個工程項目主體下列項目名稱、項目類型、項目概況、可研報告、批復(fù)文件。該系統(tǒng)主要功能模塊為工程審計數(shù)據(jù)和資料收集模塊，系統(tǒng)支持doc、docx、xisx、xis、zip、pdf、tar 等文件格式，實現(xiàn)工程審計基本數(shù)據(jù)的快捷方便導(dǎo)入，每個單體工程項目由各項目的跟蹤審計人員負(fù)責(zé)整理登記每個項目建設(shè)過程中的所有信息，構(gòu)建工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)平臺。為了保障信息安全，系統(tǒng)進行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，為不同人員設(shè)置不同的權(quán)限，項目所有參與者只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)操作。

工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)設(shè)計視圖如圖1、圖2。

3.4 系統(tǒng)的檔案功能

工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)開發(fā)初衷是服務(wù)于工程項目全過程跟蹤審計，主要服務(wù)于造價審核，造價控制，工程款撥付，工程款結(jié)算，工程審計過程及結(jié)算造價控制資料留存等，兼顧工程造價檔案功能。隨著開發(fā)的進行，為保證上述功能的完整、準(zhǔn)確、全面，在系統(tǒng)中錄入的資料陸續(xù)擴展到涵蓋可行性研究資料，立項資料，工程手續(xù)辦理及審批資料，工程設(shè)計資料及圖紙，招投標(biāo)資料，工程變更資料，工程會議紀(jì)要等。此部分資料的功能模塊設(shè)置及資料錄入極大地擴展了系統(tǒng)的容量和功能，結(jié)合工程概算，工程預(yù)算，工程結(jié)算等，同程互補又相互支撐，各方相關(guān)人員在規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)均可錄入并隨時使用。隨著工程進展各方相關(guān)人員陸續(xù)錄入，實際上就是工程項目電子檔案相對完整的建立過程，功夫都在工程進展過程中，不單服務(wù)于造價控制及審計，而且服務(wù)于整個工程建設(shè)和參建各方日常需求。工程完工、決算完成后就是一部完整的工程項目建設(shè)電子檔案。根據(jù)調(diào)閱權(quán)限，完整地服務(wù)于甲方，有選擇地服務(wù)于其他參建方，并可導(dǎo)出備份保存。工程交付后，在工程的全生命周期中服務(wù)于工程管理，工程維修。與紙質(zhì)檔案互補，有存儲調(diào)閱方便、可長期保存、可遠(yuǎn)程調(diào)用等優(yōu)點，對工程建設(shè)檔案的電子化、信息化起到了很好的支撐作用。此功能的拓展也深受乙方，監(jiān)理方、跟蹤審計方的歡迎。

圖1

圖2

4.工程項目跟蹤審計管理系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的意義

該信息系統(tǒng)投入使用后大大提高了跟蹤審計工作的管理水平：審計處的工程審計人員可以根據(jù)現(xiàn)場跟蹤審計人員上傳的工程資料，隨時了解現(xiàn)場工作情況，避免了人員現(xiàn)場匯報的環(huán)節(jié)，節(jié)省了大量的時間和精力；部分審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以自動合計完成，減少了不少審計工作量；進度款的撥付添加了合計功能，我們打開某一單體項目，點擊相應(yīng)欄目，就能查找到我們想要的數(shù)據(jù)，簡單便捷，一目了然。(如圖3)

5.開發(fā)使用建議

為發(fā)揮信息化在建設(shè)工程審計中的作用，加快工程跟蹤審計信息化的建設(shè)，結(jié)合系統(tǒng)使用情況，提出以下建議：

5.1 注重審計管理系統(tǒng)作用發(fā)揮

緊跟時代發(fā)展，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，持續(xù)完善審計管理系統(tǒng)，與進駐現(xiàn)場審計相結(jié)合，實時查找管理系統(tǒng)存在的問題和需優(yōu)化之處，促進審計管理系統(tǒng)更好地服務(wù)項目的實施和資金的規(guī)范管理，發(fā)揮好審計的作用。

5.2 提高審計系統(tǒng)化意識

信息化、系統(tǒng)化審計使審計人員傳統(tǒng)的審計方式和審計方法面臨重大挑戰(zhàn)，也為工程跟蹤審計工作帶來發(fā)展的契機。要發(fā)揮好建設(shè)工程審計職能，促進事業(yè)健康發(fā)展，就要提高審計系統(tǒng)化意識，不斷轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新審計方式。

5.3 培養(yǎng)審計復(fù)合型人才

要對現(xiàn)有的工程審計人員進行計算機和網(wǎng)絡(luò)知識培訓(xùn)，能熟練運用相關(guān)審計軟件，提高其信息化系統(tǒng)應(yīng)用水平?？梢M計算機專業(yè)人員從事審計相關(guān)工作，進行審計專業(yè)培訓(xùn)，開發(fā)更完備的審計管理系統(tǒng)，推進跟蹤審計信息化、系統(tǒng)化的進程，服務(wù)于審計管理。

6.總結(jié)

總之，工程項目全過程跟蹤審計管理系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，改變了傳統(tǒng)的工程項目審計方式，將復(fù)雜分散的工程審計數(shù)據(jù)資料按照時間順序統(tǒng)一匯總、處理、傳遞、共享，實現(xiàn)了建設(shè)項目審計全過程的信息化、系統(tǒng)化，提高了審計效率和審計質(zhì)量，極大地降低了審計風(fēng)險，實現(xiàn)了工程項目審計科學(xué)化、系統(tǒng)化。

圖3