陳亦新

（海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院，海南 ?？?570000）

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)因子是不可避免存在的，為了能夠保證其穩(wěn)定發(fā)展，就需要有較好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和行動(dòng)。然而在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)外部環(huán)境形勢(shì)也在不斷變化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也具有諸多不確定性，所以，我們需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的有效管理，進(jìn)而為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造有效的條件。對(duì)此，在實(shí)踐工作中，需要全面評(píng)估和識(shí)別阻礙企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理。從這也能夠看出，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理工作中的重要內(nèi)容。而內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段，二者之間存在較大的關(guān)聯(lián)，做好兩者之間的協(xié)調(diào)和整合，有助于更好地提高風(fēng)險(xiǎn)控制成效。

一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)，主要指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的成效進(jìn)行審查和評(píng)估，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷完善[1]。企業(yè)相關(guān)審計(jì)人員會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的效益、相關(guān)財(cái)務(wù)信息以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行完整測(cè)評(píng)。從企業(yè)管理的角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)工作的職能目標(biāo)為：盡可能縮小企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)之間的偏差，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)其中差異出現(xiàn)的原因進(jìn)行調(diào)查分析，找到內(nèi)部管理工作中的缺陷，并及時(shí)反饋。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容為：評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展中資源的利用情況、成本支出的經(jīng)濟(jì)性等。工作范疇為：全面審查核對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及資金管理情況，對(duì)其合理性進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于管控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的效用。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要指的是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及特點(diǎn)對(duì)后續(xù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別以及有效控制的一系列活動(dòng)[2]。對(duì)內(nèi)部管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程落實(shí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源能夠得到更好的分配，這樣資源的利用率會(huì)大大提升。同時(shí)，借助風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)措施，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以得到較好的控制，可以減少損失，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的重要性及原則

1.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的重要性

（1）有助于提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作最重要的是主體為企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員，所以相對(duì)較為熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)這部分人員對(duì)企業(yè)具有較強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)。將風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，在實(shí)踐工作中，內(nèi)部審計(jì)的工作人員可以對(duì)隱含的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并在風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告中給出有效的應(yīng)對(duì)建議，這樣能夠使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步提高。因此，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)自身職責(zé)有清晰的認(rèn)知，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量改善，確保在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中更好地發(fā)揮效用[3]。

（2）有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。近年來(lái)，企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了較大的變化，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展也面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是對(duì)運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，其中，內(nèi)部控制工作是十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如果風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法獲得良好的成效，就會(huì)對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響，也會(huì)增大內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，可以使內(nèi)部控制工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。這主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)的內(nèi)控管理中，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠相融合，在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中確立風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)，企業(yè)整體控制管理的水平可以得到較好的提升。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要全面分析企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，進(jìn)而使內(nèi)控工作得到不斷強(qiáng)化。

（3）有助于全面完善風(fēng)險(xiǎn)決策信息。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作主要以獨(dú)立視角對(duì)內(nèi)部相關(guān)工作進(jìn)行核查和評(píng)估，對(duì)于企業(yè)的日常運(yùn)行穩(wěn)定性具有重要效用。將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作協(xié)調(diào)和整合，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)決策提供更加全面的信息[4]。內(nèi)審工作牽涉到企業(yè)整體運(yùn)行狀況的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制等，通過(guò)各項(xiàng)工作的科學(xué)落實(shí)，可以更好地協(xié)調(diào)企業(yè)長(zhǎng)短期發(fā)展計(jì)劃，對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，以使企業(yè)正確防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因子，這樣可以使企業(yè)有良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理起到指導(dǎo)作用，在風(fēng)險(xiǎn)決策中可以提供更加全面的信息。

2.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的原則

（1）全面性原則。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作牽涉對(duì)其內(nèi)外部所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。而內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)立性特點(diǎn)全面審查和評(píng)估內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理的成效，所以，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合需要遵循全面性原則。

（2）重要性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以全面管理為前提，對(duì)企業(yè)重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分關(guān)注。內(nèi)部控制也是以全面控制為前提，對(duì)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行充分關(guān)注，而內(nèi)部審計(jì)是依照重要性程度，全面審查和評(píng)估內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效，所以，在對(duì)其進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和整合時(shí)，需要遵循重要性原則。

（3）動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和發(fā)展規(guī)模等相適應(yīng)，同時(shí)會(huì)因內(nèi)外部環(huán)境改變而作出相應(yīng)的調(diào)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要面對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因子，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供可靠的保障。內(nèi)部控制工作主要面對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因子。內(nèi)部審計(jì)則是監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的成效，這些都會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)生變化，所以，在對(duì)其進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合時(shí)，也需要遵循動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原則。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合過(guò)程中存在的問(wèn)題分析

社會(huì)在不斷進(jìn)步的過(guò)程中，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中面臨更多的挑戰(zhàn)，所以對(duì)各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展要求逐漸提高[5]。在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要依照市場(chǎng)環(huán)境形勢(shì)的改變情況，對(duì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理，以使企業(yè)更好地面對(duì)外部環(huán)境形勢(shì)的變化。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作受到了企業(yè)的廣泛關(guān)注，這兩項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要的影響，為了推動(dòng)企業(yè)更好地向前邁進(jìn)，需要重視兩者之間的協(xié)調(diào)和整合，從而充分發(fā)揮其作用，保證企業(yè)的健康發(fā)展。但是，在協(xié)調(diào)和整合的過(guò)程中，也存在一定的問(wèn)題，影響了最終工作的成效。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不到位

從目前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況看，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)[6]。首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理所起到的作用并沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)，有關(guān)工作也不能高效落實(shí)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量無(wú)法有效提升。其次，企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中，沒(méi)有深入實(shí)際情況作出長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有引起足夠的重視，因此內(nèi)部管理工作的成效不夠理想，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。再次，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)這一概念，在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間較晚，使得部分企業(yè)對(duì)這一工作的認(rèn)識(shí)不全面。雖然近年來(lái)隨著企業(yè)的發(fā)展，有些企業(yè)的管理人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，也在逐步落實(shí)相關(guān)的情況，但是，認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)于兩者的協(xié)調(diào)和整合并沒(méi)有形成系統(tǒng)化的框架結(jié)構(gòu)，所以在這兩方面工作管理和制度建設(shè)時(shí)，還存在較多的問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用都沒(méi)有得到全面的發(fā)揮。所以，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的協(xié)調(diào)和整合，需要引起足夠的思想認(rèn)識(shí)，意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)和整合的目標(biāo)，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

2.協(xié)調(diào)和整合的管理機(jī)制不健全

近年來(lái)，由于企業(yè)的不斷進(jìn)步發(fā)展，有很多的企業(yè)都認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也相應(yīng)地落實(shí)了有關(guān)措施，特別是在管理機(jī)制建設(shè)方面，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而指導(dǎo)相關(guān)工作進(jìn)行規(guī)范落實(shí)。然而，在內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合中，有關(guān)管理機(jī)制建設(shè)還不夠健全。其一，相關(guān)的工作機(jī)制沒(méi)有得到重新梳理。協(xié)調(diào)和整合的過(guò)程中，部分人員對(duì)工作職責(zé)不夠明確，從而影響了工作的成效。其二，監(jiān)督管理機(jī)制存在一定的缺陷。對(duì)各項(xiàng)工作的落實(shí)沒(méi)有可靠的監(jiān)督，因而使得企業(yè)部分潛在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到及時(shí)精準(zhǔn)識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果產(chǎn)生不利的影響。其三，責(zé)任機(jī)制缺乏有效建立，相關(guān)人員對(duì)協(xié)調(diào)和整合工作中自身的職責(zé)沒(méi)有清晰的認(rèn)知，在制度中沒(méi)有明確劃分，所以工作開(kāi)展的效果不夠理想。

3.專業(yè)化人才不足

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)講，對(duì)人員的專業(yè)能力都有較高的要求，所以，在兩者的協(xié)調(diào)和整合工作中，也需要相關(guān)人員有較好的專業(yè)水平。但是目前部分企業(yè)在落實(shí)這一項(xiàng)工作時(shí)，缺乏專業(yè)化人才，人員素質(zhì)無(wú)法滿足工作的實(shí)際需求。部分工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作也缺少主動(dòng)性，由于考核激勵(lì)體系沒(méi)有得到完善建立，人員的工作缺少動(dòng)力，也無(wú)法形成高效的約束和管理氛圍，從而使協(xié)調(diào)和整合工作的成效無(wú)法達(dá)到理想狀態(tài)。另外，部分人員缺乏再學(xué)習(xí)精神，沒(méi)有主動(dòng)更新和豐富自身專業(yè)知識(shí)與技能，現(xiàn)有工作能力無(wú)法隨時(shí)滿足協(xié)調(diào)和整合工作的需要，因而整體的工作質(zhì)量無(wú)法有效提升。

四、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的整體思路及流程

1.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的整體思路

（1）內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)程序化。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)控工作中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，需要確保內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)程序化[7]。依照企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)流程這一主線，以企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門為單元，對(duì)企業(yè)運(yùn)行中可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效梳理。在經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估之后，對(duì)控制措施以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，確保內(nèi)控工作能夠覆蓋企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)過(guò)程。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境形勢(shì)在不斷變化，所以其風(fēng)險(xiǎn)因子也存在諸多不確定性，為了更好地管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別和管控。針對(duì)內(nèi)部可控風(fēng)險(xiǎn)可以利用內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)，主要是不斷改進(jìn)和完善控制措施。而針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)可以利用風(fēng)險(xiǎn)管理的手段進(jìn)行應(yīng)對(duì)，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估以及應(yīng)對(duì)[8]。

（3）內(nèi)審監(jiān)督實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中具有獨(dú)立性特點(diǎn)，以定時(shí)與不定時(shí)的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的成效進(jìn)行評(píng)估和審查，對(duì)相關(guān)工作中存在的不足及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)，因此，有關(guān)工作的協(xié)調(diào)和整合需要實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，這樣就能夠?qū)ぷ髦械牟蛔氵M(jìn)行逐步完善，從而保證內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效。

2.內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合流程

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，并掌握具體的原因。企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，存在的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，而且種類通常較多，所展現(xiàn)的形式也存在差異性，不同的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生差異性的影響。在這種情況下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合要有足夠的重視。首要關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效把控，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)化的預(yù)測(cè)和識(shí)別，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行依次排序，做好分類。而這個(gè)過(guò)程就需要借助內(nèi)部審計(jì)，一般來(lái)講，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，全面了解戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入分析，以明確風(fēng)險(xiǎn)的種類以及特點(diǎn)，這樣在制定應(yīng)對(duì)措施時(shí)才會(huì)更有針對(duì)性。

（2）對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，做好兩者協(xié)調(diào)和整合的組織配合?，F(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)在對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，通常都會(huì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控小組或者委員會(huì)，對(duì)相關(guān)的工作進(jìn)行決策和管理，并且也設(shè)立了管理層為主的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門和內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作就是利用專業(yè)的審計(jì)方法對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行審查評(píng)估，同時(shí)對(duì)相關(guān)的管理機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，不斷推動(dòng)落實(shí)，以便能夠?qū)⑵髽I(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)找出，進(jìn)而制定出合理的應(yīng)對(duì)措施。所以，在協(xié)調(diào)和整合工作中，需要根據(jù)實(shí)際狀況調(diào)整改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以做好組織配合，這樣工作成效才會(huì)得到更好的展現(xiàn)。

（3）在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求下開(kāi)展有關(guān)審計(jì)工作。要想做好協(xié)調(diào)和整合工作，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要在風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求下實(shí)施，這樣企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程就能夠更好的凸顯監(jiān)督職能。也就是說(shuō)，在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，企業(yè)的管理人員需要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)進(jìn)行明確制定，并且在此基礎(chǔ)上全面收集和整合有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)信息，科學(xué)的評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并作出有效的應(yīng)對(duì)，這樣企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)因子才會(huì)得到更加有效的把控。

五、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)和整合的有效措施

1.加強(qiáng)協(xié)調(diào)和整合的有關(guān)認(rèn)識(shí)，調(diào)整工作理念

為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合，需要在相關(guān)認(rèn)識(shí)方面進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)工作理念進(jìn)行有效調(diào)整。具體而言，首先，針對(duì)企業(yè)的管理人員需要加強(qiáng)培訓(xùn)，從思想認(rèn)識(shí)方面提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，了解兩者之間協(xié)調(diào)和整合的價(jià)值。其次，企業(yè)需要以實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，規(guī)劃設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門，整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施，建立具有可行性的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。并且要確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間進(jìn)行高效的信息溝通和交流，以便及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)時(shí)運(yùn)行狀況，這樣對(duì)于企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。再次，由于思想觀念指導(dǎo)行為的落實(shí)，對(duì)協(xié)調(diào)和整合的工作理念進(jìn)行積極調(diào)整，相應(yīng)地就要逐步完善協(xié)調(diào)和整合工作的有關(guān)管理制度，從思想和行動(dòng)上保持一致，這樣內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的協(xié)調(diào)和整合才會(huì)得到高效的落實(shí)，進(jìn)而獲得較好的成效。最后，對(duì)相關(guān)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)教育，使其充分認(rèn)識(shí)自身職責(zé)，在協(xié)調(diào)和整合工作中發(fā)揮自身的才能，主動(dòng)為這一工作作出貢獻(xiàn)，企業(yè)從上到下對(duì)協(xié)調(diào)和整合工作有了清晰的認(rèn)知，后續(xù)工作才會(huì)更加順利地進(jìn)行。

2.健全協(xié)調(diào)和整合的管理機(jī)制

完善的管理制度體系能夠更好地指導(dǎo)相關(guān)工作開(kāi)展，所以，為了協(xié)調(diào)和整合工作有效進(jìn)行，需要對(duì)相關(guān)的管理機(jī)制進(jìn)行健全。具體而言，第一，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行梳理，調(diào)整改善工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行審核評(píng)估，根據(jù)對(duì)發(fā)展現(xiàn)況的評(píng)估，為企業(yè)后續(xù)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策提供更加可靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。所以，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)、流程等進(jìn)行重新梳理，對(duì)工作機(jī)制中存在的不足進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，不斷規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，這樣對(duì)于企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況以及資金的流動(dòng)情況會(huì)有更加清晰的了解，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及制定管控措施時(shí)就會(huì)更加便捷。第二，完善風(fēng)險(xiǎn)管控監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)依照內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展建立一套完整的反饋系統(tǒng)，對(duì)于協(xié)調(diào)和整合工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)應(yīng)對(duì)，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，進(jìn)而獲得更好的監(jiān)督成效。第三，完善責(zé)任機(jī)制。對(duì)協(xié)調(diào)和整合工作中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行重新梳理和劃分，使相關(guān)工作人員都能夠清晰了解自身職責(zé)，并在這一項(xiàng)工作中各自發(fā)揮價(jià)值，有序落實(shí)各項(xiàng)管控和監(jiān)督措施。第四，完善考核激勵(lì)制度。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)和整合，為了更好地激發(fā)工作人員的主動(dòng)性，需要有對(duì)應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，以此為工作人員提供動(dòng)力，這樣在落實(shí)相關(guān)工作時(shí)就能夠激發(fā)巨大的潛力，進(jìn)而提高協(xié)調(diào)和整合工作效果。

3.合理使用風(fēng)險(xiǎn)把控手段

從根本上來(lái)講，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理和防范手段，所以，從目標(biāo)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一致性。要想做好兩者的協(xié)調(diào)和整合，需要重視對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效把控。對(duì)此，需要合理使用風(fēng)險(xiǎn)把控手段，做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別，這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及資金流動(dòng)情況就會(huì)有更加全面的掌握。具體來(lái)講，在協(xié)調(diào)和整合工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控，手段方式應(yīng)用可以從兩個(gè)角度進(jìn)行。其一，在內(nèi)部審計(jì)工作中可以使用趨勢(shì)法。使用這一方法分析比較近年來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)同樣指標(biāo)具有較大變化的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)變化了解企業(yè)的運(yùn)行狀況，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估判斷，以便為風(fēng)險(xiǎn)管控決策提供依據(jù)。其二，使用目標(biāo)對(duì)比法。圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)方面的有關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)比分析企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際發(fā)展情況之間是否存在較大偏差，如果分析結(jié)果為存在較大差別，就需要對(duì)相關(guān)原因進(jìn)行深入了解，并提出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)方法，以推動(dòng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展不斷靠近戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.提升專業(yè)化人才水平

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作以及內(nèi)部審計(jì)工作都具有較高的專業(yè)性，所以在兩者的協(xié)調(diào)和整合工作中，也對(duì)相關(guān)人員提出了較高的要求。相關(guān)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)過(guò)硬才能更好地滿足工作需求，進(jìn)而獲得良好的工作成效。對(duì)此，需要加強(qiáng)培訓(xùn)工作，以使有關(guān)人員具有較高的綜合能力，這樣不管是內(nèi)部審計(jì)工作還是風(fēng)險(xiǎn)管理工作，都能夠得到高效的落實(shí)。具體來(lái)講，所做的相關(guān)措施有三。其一，加強(qiáng)教育培訓(xùn)工作，積極改變工作人員的思想認(rèn)識(shí)。在培訓(xùn)中有效引導(dǎo)相關(guān)人員進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響，以便使其從思想上認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，進(jìn)而建立正確的工作態(tài)度。其二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，引導(dǎo)相關(guān)人員再學(xué)習(xí)，以掌握更多有關(guān)協(xié)調(diào)和整合工作的專業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)，對(duì)先進(jìn)化的技術(shù)手段加強(qiáng)認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，提高對(duì)新型工作方式的適應(yīng)能力。其三，對(duì)相關(guān)人員的工作規(guī)范不斷強(qiáng)化，并且加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，引導(dǎo)其建立正確的思想價(jià)值觀，確保相關(guān)人員以客觀公正的態(tài)度對(duì)待自己的工作，這樣可以盡可能地避免發(fā)生違規(guī)行為，保證協(xié)調(diào)和整合工作順利進(jìn)行，以推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

5.提升審計(jì)規(guī)劃的合理性

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既然能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，那么在協(xié)調(diào)和整合工作中，就需要提升審計(jì)規(guī)劃的合理性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施進(jìn)行改進(jìn)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的中長(zhǎng)期規(guī)劃以及年度計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)編制，對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)進(jìn)行明確，將重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)歸入到年度審計(jì)計(jì)劃中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加有效的評(píng)估和識(shí)別。二是進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作定位。企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作需要有自上而下的審計(jì)方式，對(duì)自身定位進(jìn)行明確，將內(nèi)部審計(jì)工作定義為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)者和控制者，確保在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮良好的效用。三是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，判斷分析企業(yè)運(yùn)行中所有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控工作不到位而產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)因子，及時(shí)反饋并進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的分辨要具備發(fā)展思維，根據(jù)審計(jì)中有關(guān)事項(xiàng)的變動(dòng)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)情況等抓準(zhǔn)可能的風(fēng)險(xiǎn)信息。四是，要緊緊圍繞內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)的控制主要放在重點(diǎn)項(xiàng)目、重大運(yùn)行決策、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的主次得到合理分配，這樣內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的協(xié)調(diào)和整合才會(huì)獲得更好的成效。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施防范風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間存在密切的關(guān)聯(lián)，要想更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要充分重視內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的協(xié)調(diào)和整合，通過(guò)加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，調(diào)整工作理念，完善相關(guān)管理機(jī)制，有效使用風(fēng)險(xiǎn)把控手段，強(qiáng)化人員綜合能力培訓(xùn)等方面落實(shí)這一項(xiàng)工作，進(jìn)而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。