張二保

（河南中平自動化股份有限公司，河南 平頂山 467099）

“三板” 市場最早起源于本世紀(jì)初的2001年，其準(zhǔn)確稱謂是“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”。由于該系統(tǒng)一方面要承接STAQ系統(tǒng)和NET系統(tǒng)的上市交易，另一方面還要為退市后的上市公司股份提供繼續(xù)進行交易的場所，故而業(yè)內(nèi)將其形象化地稱為“三板”，也就是俗稱的“舊三板”。此后到了2006年的時候，我國政府出于對改變中國資本市場交易落后局面和出于為高科技企業(yè)提供股份流動機會等的考慮，在北京中關(guān)村科技園區(qū)建立了新的非上市股份公司進入代辦轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進行股份報價轉(zhuǎn)讓試點，這就是所謂的“新三板”。2013年12月，新三板被發(fā)展成為了全國中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。

一、新三板掛牌企業(yè)概述

新三板是經(jīng)我國政府批準(zhǔn)設(shè)立的全國性證券交易場所，是相對老三板而得來的稱謂。在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上掛牌的企業(yè)通常由兩大類組成。其中一類是原來的STAQ系統(tǒng)掛牌公司、NET系統(tǒng)掛牌公司和退市公司（也就是老三板）。2001年6月，我國證券業(yè)協(xié)會發(fā)布了《證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓服務(wù)業(yè)務(wù)試點辦法》；2002年7月我國首家股份轉(zhuǎn)讓公司開始掛牌，與此同時，為了正確解決退市公司的股份轉(zhuǎn)讓問題，同年8月，退市公司也被納入進了代辦股份轉(zhuǎn)讓試點的范圍。而另一類則是以中關(guān)村科技園區(qū)為代表的一些高科技公司，這些高科技公司在股票轉(zhuǎn)讓中主要采取的是協(xié)商配對的方式，于是就誕生出了新三板掛牌企業(yè)（也就是有產(chǎn)品、有模式、目前尚處在初期發(fā)展階段的一些公司），以2006年1月我國政府批準(zhǔn)中關(guān)村代辦系統(tǒng)股份報價轉(zhuǎn)讓試點成立為標(biāo)志，新三板市場正式啟動，這個啟動為我國多層次資本市場的發(fā)展、為我國高新技術(shù)企業(yè)等的創(chuàng)新開辟了新的道路。此后的2013年6月，我國政府為了鼓勵創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)型中小企業(yè)融資發(fā)展，將新三板試點擴大到了全國的范圍，同年12月，我國國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》，至此，新三板試點開始了在全國范圍內(nèi)的正式實施。以新三板市場提供的平臺為依托，掛牌企業(yè)融資能力得到了增強，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)得到了健全，企業(yè)距創(chuàng)業(yè)板上市公司的要求更近了?；赝覈氯鍜炫破髽I(yè)的成長歷程及其現(xiàn)狀，無不表明我國多層次資本市場正在健康發(fā)展的軌道上有序地運行著：2006年1月，我國股份報價轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在北京中關(guān)村科技園區(qū)開始試點；五年后的2011年年底，我國新三板掛牌企業(yè)就已經(jīng)達到了102家；次年的2012年年底，我國新三板掛牌企業(yè)更是增至到了200家以上；2013年12月，我國國務(wù)院通過了《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》，新三板被正式擴大到了全國范圍之內(nèi)；此后經(jīng)過七年的發(fā)展，截止到2020年，距有關(guān)部門披露的數(shù)據(jù)顯示，已經(jīng)披露年報的新三板掛牌企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)收入為14365.35億元，凈利潤608.16億元，同比增長了7.23%，約有七成企業(yè)是處在盈利的狀態(tài)，其中，實體經(jīng)濟企業(yè)凈利潤累計為546.06億元，同比增長了9.70%，戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)1696家公司全年實現(xiàn)凈利潤為125.11億元，同比增長了55.30%。新三板掛牌企業(yè)為活躍我國多層次資本市場、為拉動我國經(jīng)濟增長所作出的貢獻，由此可以窺見。

二、在新三板掛牌對企業(yè)財務(wù)管理的意義

財務(wù)管理歷來都是企業(yè)經(jīng)濟管理工作的中心，擔(dān)負著為企業(yè)整個經(jīng)濟運行體系提供“供血”保障的任務(wù)，擔(dān)負著為企業(yè)經(jīng)濟活動諸事項核算盈虧的重任，擔(dān)負著為企業(yè)市場經(jīng)濟活動預(yù)測和防范經(jīng)濟風(fēng)險的責(zé)任，惟其如此，財務(wù)管理歷來都被企業(yè)經(jīng)濟管理工作看成是重中之重。新三板掛牌企業(yè)作為多層次資本市場上的一支重要支撐力量，加強財務(wù)管理自然也具有其自身的重大意義。企業(yè)在新三板掛牌對財務(wù)管理的意義如下。

第一，讓財務(wù)管理趨于規(guī)范化。由于新三板掛牌企業(yè)是以合伙企業(yè)、民營企業(yè)或者是家族企業(yè)等中小企業(yè)為主，這些中小企業(yè)不比于大型企業(yè)，尤其是不比于國有性質(zhì)的規(guī)模企業(yè)，在財務(wù)管理中有著明顯的結(jié)構(gòu)簡單、公私賬務(wù)不分、私設(shè)小金庫、無獨立財務(wù)部門等一系列問題，更有一些企業(yè)由于缺乏專業(yè)財務(wù)會計人員，或者是為了節(jié)省人力資源成本支付，將會計核算工作交由第三方代理記賬機構(gòu)去完成，諸如此類的問題如果不解決，這些中小企業(yè)是不能在新三板掛牌運營的，因此，讓財務(wù)管理趨于規(guī)范化，就成為了新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理必須盡到的責(zé)任。

第二，讓財務(wù)數(shù)據(jù)趨于規(guī)范化。一方面，企業(yè)在新三板掛牌后必須按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)要求進行會計核算和財務(wù)報表編制等工作，此前無監(jiān)管情況下的會計賬務(wù)處理隨意性大、欠規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}被最大限度地克服和避免了，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量得到了較好的保證。另一方面，企業(yè)在新三板掛牌后由于簽約券商對企業(yè)的嚴(yán)要求、強監(jiān)督和全督導(dǎo)，過去那種企業(yè)為了融資而設(shè)置陰陽兩套賬、對內(nèi)對外披露數(shù)據(jù)不一致以及財務(wù)管理混亂等現(xiàn)象都得到了有效的遏制，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性有了可靠保證。此外，由于企業(yè)在新三板掛牌必須滿足一定的財務(wù)條件才行，從這個角度來看，企業(yè)在新三板掛牌過程本身也是對今后財務(wù)數(shù)據(jù)管理規(guī)范化的一種促進。

第三，幫助財務(wù)管理拓寬了融資渠道。一般來說，在資本市場上，對中小企業(yè)來講，其融資渠道不外乎是向銀行等金融機構(gòu)貸款、向社會借款和尋求政府補助等，其中，向銀行等金融機構(gòu)貸款是最主要的融資渠道，但是對于銀行等金融機構(gòu)來講，他們非常關(guān)注的是中小企業(yè)的資產(chǎn)、收入規(guī)模以及盈利能力等問題，以防止貸款的“放飛”，而這又恰恰是中小企業(yè)的“短板”，因而在過去中小企業(yè)被融資問題困擾是一個非常普遍的現(xiàn)象。但是中小企業(yè)在新三板掛牌后，融資困難的問題得到了有效的舒緩，一方面，中小企業(yè)在新三板掛牌后可以通過發(fā)行股票、債券等方式進行融資；另一方面，還可以通過在銀行質(zhì)押股票進行融資。此外，有能力的中小企業(yè)也可以考慮通過私募股權(quán)進行融資?？梢?，中小企業(yè)在新三板掛牌后，有效地解決了財務(wù)管理過去常見的融資渠道單一的問題。

第四，幫助財務(wù)管理降低了融資成本和融資風(fēng)險。一方面，與向銀行等金融機構(gòu)貸款和向社會借款相比較，中小企業(yè)在新三板掛牌后在股權(quán)融資上的成本會小得多，這是因為企業(yè)在新三板掛牌后在市場上的信息是透明的，也就是說在這個市場上，無論作為企業(yè)的一方還是作為投資者的一方，雙方彼此都能對對方的相關(guān)信息進行充分了解，對于中小企業(yè)財務(wù)管理來講，這對降低融資成本當(dāng)然是非常有利的。另一方面，按照新三板的要求，投資者只有以機構(gòu)的形式方可開展投資活動，這就相當(dāng)于為投資者設(shè)置了防止濫入的門檻，因而這也讓中小企業(yè)財務(wù)管理在資本市場上面臨的融資風(fēng)險被明顯轉(zhuǎn)弱了。

三、新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

第一，財務(wù)管理內(nèi)部控制不健全。如上文所述，新三板掛牌企業(yè)多為合作企業(yè)、民營企業(yè)、家族企業(yè)等中小企業(yè)，一方面，這些企業(yè)管理者本身對內(nèi)部控制就缺乏正確的認識，在管理思想上重視不足，企業(yè)經(jīng)營管理中重業(yè)務(wù)輕財務(wù)的現(xiàn)象并不少見，例如，很多企業(yè)在新三板掛牌后只關(guān)心簽訂合同的數(shù)量、經(jīng)營收入的多少以及利潤率等業(yè)績指標(biāo)的完成與否，而對于經(jīng)營活動是否規(guī)范、管理流程是否達標(biāo)等則很少關(guān)心，財務(wù)管理內(nèi)部控制淪為了只在紙面上存在的形式主義。另一方面，這些企業(yè)雖然已經(jīng)在新三板掛牌，但是內(nèi)部控制風(fēng)險防范機制卻沒有及時跟進完善，因而在風(fēng)險面前缺乏預(yù)警能力、識別能力和應(yīng)急處置能力等，一旦風(fēng)險來襲，往往無力應(yīng)對；此外雖然有些企業(yè)在新三板掛牌后構(gòu)建了內(nèi)部控制機制，但是措施僵化、模式落后，缺乏與外部環(huán)境變化的有機結(jié)合，因而執(zhí)行的效果并不理想，風(fēng)險隱患仍然潛在。

第二，賬務(wù)處理規(guī)范性存在欠缺。很多中小企業(yè)由于在掛牌前對賬務(wù)處理事項事先準(zhǔn)備的不夠充分或思想上重視的不足，因而在新三板掛牌成功后往往很快就暴露出了諸如對會計準(zhǔn)則掌握不清、遵守不夠嚴(yán)格或賬務(wù)處理不規(guī)范等一系列問題。以對企業(yè)研發(fā)支出應(yīng)該是資本化還是費用化的界定問題為例，很多企業(yè)對此事項的財務(wù)處理就沒有搞清楚。按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》第7條之規(guī)定，內(nèi)部研發(fā)項目支出可分為研究支出與開發(fā)支出兩種情況。由于研究是一種探索性行為，其成果具有不確定性，對于未來是否能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益當(dāng)前還不得而知，因而對研發(fā)項目而言，研究性的支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時全部做費用化處理，計入當(dāng)期損益。而對于開發(fā)性支出如果企業(yè)能夠確定將來可以轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟成果的，則符合無形資產(chǎn)的相關(guān)確認條件因而可以將其確認為無形資產(chǎn)。但是問題是，很多企業(yè)在新三板掛牌后的研發(fā)水平并不高，對研發(fā)工作缺乏明確的管理辦法，也沒有清晰的定位，此外再加上研發(fā)過程中又會遇到各種事先無法預(yù)料的問題，因此要準(zhǔn)確對研發(fā)成果進行評定是無法做到的，這就導(dǎo)致了企業(yè)對資本化與費用化界定的不清晰問題，并且還容易引發(fā)企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)混亂。因此，在新三板掛牌后如何保證賬務(wù)處理的規(guī)范、合理，很多中小企業(yè)并沒有就此做好準(zhǔn)備。

第三，為融資難、融資慢所困擾。新三板掛牌企業(yè)為融資難、融資慢所困擾，是有關(guān)部門及地方政府非常關(guān)注的問題，也是企業(yè)在三板市場發(fā)展面臨的主要挑戰(zhàn)。導(dǎo)致這一問題的原因有兩個。一方面，新三板市場本身的發(fā)展就很緩慢，流動性弱，并且在交易中還存在準(zhǔn)入資金條件的限制，因而企業(yè)雖然在新三板掛牌成功，但是通過新三板進行融資效率卻并不高。另一方面，新三板掛牌企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模普遍都比較小，固定資產(chǎn)價值也不高，沒有企業(yè)愿意為其做融資擔(dān)保，銀行等金融機構(gòu)的風(fēng)控部門會根據(jù)這些因素將其定性為高風(fēng)險經(jīng)營企業(yè)，在融資政策上自然要采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，并且對于同業(yè)拆借也是一樣的，由于對其償債能力的不信任，因此即便是擁有充沛現(xiàn)金流的企業(yè)通常也不會愿意以拆借的方式為其注資；此外再加上新三板掛牌企業(yè)市場競爭力較弱，在產(chǎn)品銷售上不具優(yōu)勢，為了爭奪市場而賒銷又常常造成了應(yīng)收賬款回收的緩慢、困難，以及在采購方面由于購貨量小供貨商往往要求全額付款且不留質(zhì)保金，致使企業(yè)現(xiàn)金的流動周期被拉長，流入量不足等，如此等等，這表明新三板掛牌企業(yè)要想在多層次資本市場上取得發(fā)展，就必須設(shè)法解決融資難、融資慢的問題。

第四，會計信息披露不充分、質(zhì)量差。首先，新三板掛牌企業(yè)會計信息披露不充分的原因與其他企業(yè)具有共同性，主要是管理者出于對保護企業(yè)利益或者個人政績的需要，要求財務(wù)部門只披露對自己有利的信息而故意不披露對自己不利的信息，比如少量披露關(guān)聯(lián)交易、刻意隱瞞不良債務(wù)等。其次，新三板掛牌企業(yè)會計信息披露質(zhì)量不高的原因。一是企業(yè)規(guī)模小導(dǎo)致的人才缺失，比如財務(wù)人員配備不足、且專業(yè)素養(yǎng)較低；二是企業(yè)對國家會計政策、法規(guī)等理解不到位導(dǎo)致的在會計收入確認上的不規(guī)范，比如上文提到的對企業(yè)研發(fā)支出應(yīng)該是資本化還是費用化的界定問題就具有代表性；三是由于對新三板會計信息披露要求解讀的不全面、不深刻所造成的會計信息披露在格式、內(nèi)容等方面的不合規(guī)；四是對會計信息披露內(nèi)部審查不重視所造成的信息披露差錯率較高。資本市場也是誠信市場，掛牌企業(yè)要在新三板市場立足，就必須解決好在會計信息披露方面存在的問題

四、新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

積極構(gòu)筑多層次資本市場，努力促進多層次資本市場的快速、健康、有序發(fā)展，這是我國資本市場未來的大勢所趨，也是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)重要的一展身手的舞臺。新三板掛牌企業(yè)是新興多層次資本市場的重要組成部分，在新三板資本市場掛牌發(fā)展，對大批中小企業(yè)來講，具有手續(xù)簡便、效率較高、融資渠道較多等有利的一面，因而很多中小企業(yè)通過在新三板市場掛牌發(fā)展，都從中獲得了有益的幫助和積極的助力，在市場上的競爭力得到了顯著的增強。但是不容否認的是，眾多中小企業(yè)在實現(xiàn)了在新三板市場掛牌后，在財務(wù)管理工作中卻暴露出了很多不規(guī)范的地方，表現(xiàn)出了與新三板市場要求頡頏的一面，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)完成掛牌后在新三板市場的健康有序發(fā)展。財務(wù)管理規(guī)范化問題如果不能及時得到解決，那么無疑還將進一步對這些中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和轉(zhuǎn)板上市造成負面影響。依筆者看來，要較好解決新三板掛牌企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的問題，重點應(yīng)把握好以下各個方面的工作策略。

第一，健全內(nèi)部管理組織機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部管理組織機構(gòu)是企業(yè)規(guī)范化運營的根本保障，是企業(yè)在資本市場上生存下去的根本支撐架構(gòu)，也是決定企業(yè)能否提升市場競爭力的根本要素。在新三板市場掛牌之前，中小企業(yè)內(nèi)部管理組織機構(gòu)自律性較差，也缺乏有效監(jiān)管，在新三板掛牌之后，中小企業(yè)必須從根本上改變這種局面，否則，企業(yè)在新三板市場上的發(fā)展就會受到阻礙。為此，一是企業(yè)要規(guī)范管理章程，按照公司法的要求設(shè)立董事會、監(jiān)事會和股東代表大會，讓企業(yè)經(jīng)營管理的決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)等處在相互分離、相互監(jiān)督和相互制衡的狀態(tài)上；二是企業(yè)要加強內(nèi)審工作職能，要保證內(nèi)審工作的獨立性，要求內(nèi)審部門要肩負起對組織機構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)察，重點加強對不相容職務(wù)和崗位的監(jiān)管；三是要為各職能部門及其管理人員建章立制，明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)，明確權(quán)、則、利關(guān)系，特別是要加強對會計核算、授權(quán)審批、資產(chǎn)保護、預(yù)算控制、市場銷售等工作的監(jiān)督管理，保證掛牌后的企業(yè)管理組織機構(gòu)是在制定規(guī)范的框架下運行。

第二，完善對會計管理的規(guī)范化建設(shè)。這是對中小企業(yè)在新三板掛牌后保持持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)健經(jīng)營的最基本的要求，新三板掛牌企業(yè)只有將會計規(guī)范化管理的基礎(chǔ)性工作做扎實了、做到位了，其后續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定性才能有所保障。為此，一是企業(yè)需按照會計準(zhǔn)則要求設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，構(gòu)建會計崗位責(zé)任制管理體系，明確崗位權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，使各個崗位之間可以彼此監(jiān)督和制約；二是要嚴(yán)格對收入、成本、支出的管理制度，對各種費用支出都要設(shè)立定額標(biāo)準(zhǔn)和支付范圍，并保證按照財務(wù)管理的要求進行日清月結(jié)；三是對財務(wù)工作出現(xiàn)的問題要及時查找原因，及時糾正，對核算中出現(xiàn)不足要及時改進、及時完善；四是要重視對資產(chǎn)的盤點和核查工作，保證資產(chǎn)質(zhì)量，防止資產(chǎn)流失；五是要加強對財務(wù)會計人員的培訓(xùn)，不斷提高他們的職業(yè)素養(yǎng)和思想認識水平。

第三，加強對會計信息披露的管理。會計信息披露的客觀性、真實性、及時性、可靠性等如何，是利益關(guān)聯(lián)方關(guān)注的焦點，也是政府關(guān)注的重點。會計信息披露主要指的是，“企業(yè)將直接或間接地影響到使用者決策的重要會計信息以公開報告的形式提供給信息使用者”，由于會計信息披露的內(nèi)容會直接作用于利益關(guān)聯(lián)方的投資決策，因而其披露信息的質(zhì)量問題必須要得到保證。為了能夠保證利益關(guān)聯(lián)方在會計信息使用中對信息了解的公平性，新三板掛牌企業(yè)在會計信息披露中務(wù)必本著對信息使用者負責(zé)的態(tài)度，實事求是地對財務(wù)報表和會計信息進行全面客觀地披露，要力求披露具有及時性和完整性。新三板掛牌企業(yè)在資本市場上的競爭力還比較弱，而會計信息披露又是投資方衡量企業(yè)誠信的重要指標(biāo)，因此，在會計信息披露上，新三板掛牌企業(yè)一定要按“游戲規(guī)則”行事，不要存任何僥幸心理，任何徇私舞弊都紙里包不住火，最終葬送的是自己在新三板市場上的發(fā)展前程。

第四，減少經(jīng)濟活動事項中的關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易，即在企業(yè)各個關(guān)聯(lián)方（比如企業(yè)或者其附屬單位與在本企業(yè)直接或間接占有權(quán)益、存在利害關(guān)系的企業(yè)）之間所發(fā)生的交易行為。在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，關(guān)聯(lián)交易涉及財務(wù)監(jiān)督、信息披露、股權(quán)保護等一系列內(nèi)容，因而是個非常敏感的問題。盡管有些時候關(guān)聯(lián)交易的存在增強了企業(yè)的經(jīng)濟實力，能夠讓企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益，但是關(guān)聯(lián)交易的存在和發(fā)生往往也為財務(wù)舞弊打開了方便之門，不法企業(yè)或個人借助關(guān)聯(lián)交易從中謀取私利的現(xiàn)象并不是稀罕事。中小企業(yè)本身財務(wù)管理能力就不強，再加上關(guān)聯(lián)交易的存，財務(wù)管理就更不容易做到規(guī)范化了。因此，為了適應(yīng)新的市場發(fā)展環(huán)境，為了樹立良好的企業(yè)信譽，新三板掛牌企業(yè)還是應(yīng)該盡量規(guī)避或減少經(jīng)濟活動事項中關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。

第五，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和財稅政策。多層次資本市場魚龍混雜，良莠同在，盡管國家財經(jīng)紀(jì)律、稅務(wù)法規(guī)等對企業(yè)經(jīng)營活動的守法要求三令五申，反復(fù)強調(diào)，但是仍然不乏有些企業(yè)“火中取栗”，斂一時之財。新三板掛牌企業(yè)的前身多為有充分自主經(jīng)營權(quán)的中小企業(yè)，一方面對國家財稅政策的學(xué)習(xí)缺乏深刻性，另一方面地方政府對這些企業(yè)的監(jiān)管也比較寬松，因而難免有些企業(yè)會經(jīng)常在財經(jīng)紀(jì)律和稅務(wù)法規(guī)比較模糊的邊緣地帶游移。這些所謂游移于邊緣地帶的做法，看似在打“擦邊球”，實則是在“趟雷”，引爆是早晚的事。為了能夠在新三板市場上實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和有序發(fā)展，新三板掛牌企業(yè)必須從思想上和行動上徹底克服舊習(xí)，嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則和財稅政策的有關(guān)要求，在具體實踐中一是要制定財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)報表、賬目往來等要做到完整、準(zhǔn)確，是對企業(yè)經(jīng)營狀況的如實反映；二是企業(yè)管理層要以身作則，嚴(yán)于律己，不得授意或干擾財務(wù)部門的預(yù)算、核算、匯算等工作；三是要設(shè)立獨立審計部門，保證審計工作開展的獨立性，不得由財務(wù)人員兼職審計人員；四是樹立稅法意識，規(guī)范涉稅行為，要在國家稅務(wù)法規(guī)允許的框架下進行合規(guī)的稅務(wù)籌劃活動，切勿觸犯稅法紅線，否則得不償失。

五、結(jié)語

新三板掛牌企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)中正發(fā)揮著積極作用，國家為幫助這些企業(yè)解決融資難、融資慢問題構(gòu)建了新三板資本市場，但是新三板市場的構(gòu)建并不意味著融資難、融資慢問題就可以妥善解決，一個重要的前提條件是，新三板掛牌企業(yè)必須保證財務(wù)管理的規(guī)范化，一個在財務(wù)管理工作中問題頻出的掛牌企業(yè)是不會得到資本市場青睞的。