劉本興

（青島海德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，山東 青島 266000）

從理論建設(shè)上來(lái)看，我國(guó)對(duì)于資金管理的理論形成較為籠統(tǒng)，其實(shí)際指導(dǎo)作用還有待細(xì)化。本文對(duì)相關(guān)內(nèi)容的分析，希望能夠進(jìn)一步細(xì)化資金管理理論，提高其理論體系的規(guī)范性和約束性，形成更具本土氣息的資金管理體系；從實(shí)踐應(yīng)用上來(lái)看，對(duì)企業(yè)資金管理實(shí)際運(yùn)用過(guò)程的研究，能夠發(fā)現(xiàn)其實(shí)際產(chǎn)生的問(wèn)題，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，不斷提升企業(yè)的資金管理效率，創(chuàng)造更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金管理概念界定

所謂資金管理，就是針對(duì)經(jīng)濟(jì)組織資金來(lái)源和資金使用等方面展開(kāi)的計(jì)劃、控制、監(jiān)督以及分析等多項(xiàng)工作的總稱，它也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，具體包括固定資金管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理以及流動(dòng)資金管理。在具體的資金管理活動(dòng)上，其主要涉及如下幾種風(fēng)險(xiǎn)：第一，籌資決策不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)組織的決策不當(dāng)，會(huì)直接影響到資本結(jié)構(gòu)的合理性，甚者導(dǎo)致籌資成本過(guò)高或誘發(fā)債務(wù)危機(jī)；第二，投資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。投資決策不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)直接失去發(fā)展機(jī)會(huì)，盲目擴(kuò)張，降低資金使用效率，引起資金鏈斷裂；第三，資金調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)。不合理的資金調(diào)度會(huì)讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，或是引起資金亢余；第四，資金監(jiān)督不力風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金被挪用、侵占甚至是欺詐、舞弊等不良行為。目前，經(jīng)濟(jì)主體在進(jìn)行資金管理時(shí)，要堅(jiān)持以下基本原則：明確不同資金類(lèi)型的使用界限，不得混用；對(duì)不同資金的調(diào)用必須與國(guó)家政策、企業(yè)計(jì)劃等吻合；資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程要堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合、專(zhuān)業(yè)管理與群眾管理的結(jié)合、財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的結(jié)合[1]。

二、加強(qiáng)資金管理對(duì)企業(yè)的必要性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要內(nèi)容，以資金性質(zhì)作為價(jià)值紐帶，將企業(yè)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)協(xié)調(diào)，對(duì)于具體的企業(yè)來(lái)說(shuō)，諸多企業(yè)都將資金管理放大到財(cái)務(wù)管理上，貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，在企業(yè)健康發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用。

首先，資金管理可顯著提升其企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。資金管理是財(cái)務(wù)管理的主要關(guān)注點(diǎn)，提升企業(yè)資金管理能力，就是提升財(cái)務(wù)管理能力，可幫助企業(yè)有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率。例如企業(yè)常見(jiàn)的資金管理手段，預(yù)算管理。從事前企業(yè)全范圍的預(yù)算編制，到事中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和調(diào)控，再到最后的預(yù)算管理考核與分析，實(shí)際上都是對(duì)資金管理能力的審查，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，不斷提高資金管理水平。

其次，資金管理能夠?yàn)槠髽I(yè)不同層級(jí)管理者提供依據(jù)。現(xiàn)階段，企業(yè)垂直管理層級(jí)明顯，不同層級(jí)的管理權(quán)限和管理責(zé)任均有所不同，良好的資金管理能夠幫助其詳細(xì)了解到自身管理范圍內(nèi)存在的缺陷，并針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高其運(yùn)營(yíng)管理能力，以此控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如，應(yīng)收賬款管理，企業(yè)的應(yīng)收賬款是不會(huì)產(chǎn)生利息的資金占有，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，能夠提高企業(yè)流動(dòng)資金的含量，保證企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)，科學(xué)企業(yè)資金分配，提高資金管理質(zhì)量。存貨管理，存貨是企業(yè)資金的一種固定資產(chǎn)表現(xiàn)形式，科學(xué)的存貨持有量能夠保持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，還不會(huì)出現(xiàn)資金惡意占用行為，使得資金運(yùn)動(dòng)始終保持高度活性，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

最后，資金管理能夠幫助企業(yè)利益相關(guān)者做出更科學(xué)的決策。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，良好的資金管理能夠讓企業(yè)股東、經(jīng)營(yíng)者詳細(xì)了解企業(yè)狀態(tài)，明確當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重心和資源需求點(diǎn)，在資金存在缺口情況下，給出科學(xué)的長(zhǎng)短期籌資和投資計(jì)劃，減低融資成本，提高融資水平。從企業(yè)外部來(lái)看，良好的資金管理能夠讓資本市場(chǎng)更好地了解企業(yè)情況，便于外界的投資者做出投資計(jì)劃，如銀行、私募股權(quán)以及民間投資者，通過(guò)公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表等形式了解企業(yè)資金運(yùn)作和管理實(shí)力，進(jìn)而確定是否給予支持[2]。

三、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)營(yíng)者對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不足

通過(guò)對(duì)企業(yè)資金管理情況的簡(jiǎn)單分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體在資金管理上的認(rèn)知并不充分。一是企業(yè)的管理層，企業(yè)管理層不僅要擔(dān)負(fù)起管理企業(yè)的職責(zé)，還要在企業(yè)文化塑造以及職員思想引導(dǎo)上做努力，但目前來(lái)看管理層在該方面尤其是資金管理上的思想引導(dǎo)工作并不到位。資金是財(cái)務(wù)重要組成，因此企業(yè)管理人員理所當(dāng)然地將資金管理工作劃歸到財(cái)務(wù)部門(mén)，其管理層的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)質(zhì)并未深入到資金事項(xiàng)上，導(dǎo)致部分資金管理決策等不合理，資金管理效果不明顯，無(wú)法將資金管理融入到企業(yè)的日常管理上。二是企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題，上述提到，財(cái)務(wù)部門(mén)是資金管理的主要部門(mén)，企業(yè)并未就資金管理成立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)或小組，且在日常工作趨于飽和的情況下，財(cái)務(wù)人員面對(duì)資金管理的精力不足，不利于資金管理質(zhì)量的保證。三是具體執(zhí)行過(guò)程中未深度體現(xiàn)資金管理含義。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中，更重視的是前端經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于其中劃分的成本等內(nèi)容關(guān)注力較少，不利于資金管理作用的發(fā)揮。

（二）資金管理機(jī)制建設(shè)不足、執(zhí)行不足

除了思想認(rèn)識(shí)上的邏輯改變外，要想讓資金管理真正發(fā)揮作用，還需企業(yè)提供健全的資金管理機(jī)制以及強(qiáng)硬的執(zhí)行力度。但目前來(lái)看，企業(yè)在該方面的建設(shè)較差。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系缺失，資金管理程序不當(dāng)。目前，從現(xiàn)有的資金管理體系執(zhí)行上來(lái)看，企業(yè)普遍存在執(zhí)行不積極、態(tài)度不認(rèn)真等問(wèn)題，導(dǎo)致資金管理的具體內(nèi)容、責(zé)任等始終無(wú)法完全落實(shí)，這也是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏監(jiān)管、以及懲罰措施不到位等原因引起，尤其表現(xiàn)在資金審批環(huán)節(jié)，先調(diào)用、后補(bǔ)單據(jù)行為屢見(jiàn)不鮮，且在資金授權(quán)審批執(zhí)行中缺少對(duì)實(shí)際情況的考察，導(dǎo)致出現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)、謊報(bào)等現(xiàn)象，威脅了企業(yè)資金的安全。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的資金溝通機(jī)制。一方面，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的資金溝通頻率較低，資金是企業(yè)的核心職能，需要企業(yè)各部門(mén)間進(jìn)行頻繁和密切的溝通與互動(dòng)，才能夠通過(guò)資金這一紐帶讓企業(yè)各部門(mén)形成不可切割的整體。但是企業(yè)長(zhǎng)期分工合作，業(yè)務(wù)前端與財(cái)務(wù)后端的溝通日漸稀少，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)動(dòng)中，財(cái)務(wù)職責(zé)變成了單純的資金劃撥、報(bào)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)，故而在資金支付等方面也就缺乏實(shí)際的考察，資金運(yùn)動(dòng)的隨意性加大，資金安全無(wú)法保障。另一方面，資金內(nèi)控執(zhí)行中缺乏及時(shí)反饋。財(cái)務(wù)部門(mén)作為發(fā)揮著后勤作用的職能部門(mén)，其實(shí)時(shí)的行政執(zhí)行能力較差，多數(shù)在事后一次反饋，無(wú)法準(zhǔn)確反映資金情況，不利于持續(xù)性提高企業(yè)資金管理質(zhì)量[3]。

（三）人力資源配備不足

除了正確的思維邏輯認(rèn)識(shí)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫燃s束外，資金管理的最終效果還是要落實(shí)到具體的人員身上，但也正是因?yàn)閷?duì)資金管理的認(rèn)知不充分，導(dǎo)致企業(yè)在該方面的人力等資源配置嚴(yán)重不足。資金管理是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的學(xué)科，雖隸屬于財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，但是其還涉及到金融學(xué)、管理學(xué)以及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，對(duì)主要操作人員的綜合性要求較高，但從企業(yè)現(xiàn)有匹配的財(cái)務(wù)人員情況來(lái)看，其多屬于財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，綜合性能力不足，不滿足資金管理的質(zhì)量要求。另外，企業(yè)未就資金管理從整體角度上設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)、激勵(lì)等制度，無(wú)法激發(fā)相關(guān)人員對(duì)資金管理的積極性，缺乏資金管理動(dòng)力，也不利于資金管理質(zhì)量的提升。

四、加強(qiáng)資金管理的策略

（一）提高對(duì)資金管理的思維認(rèn)知

只有充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，才能夠積極主動(dòng)地參與到相關(guān)的建設(shè)與應(yīng)用中，發(fā)揮其價(jià)值，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此，企業(yè)必須重視培養(yǎng)全員范圍內(nèi)的資金管理認(rèn)知。首先，發(fā)揮管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，使其充分認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用，并在日常生活中灌輸相關(guān)概念，通過(guò)公眾號(hào)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及宣傳手冊(cè)等方式，不斷強(qiáng)調(diào)資金管理重要性，由上及下層層下發(fā)，使資金管理深度沉淀到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。其次，強(qiáng)調(diào)資金管理的獨(dú)立性，有能力的企業(yè)可成立資金管理調(diào)度中心或?qū)ｉT(mén)負(fù)責(zé)資金管理的小組、機(jī)構(gòu)，將資金管理與財(cái)務(wù)管理做一定區(qū)分，突出資金管理的獨(dú)特性和專(zhuān)業(yè)性，以此保證資金管理的質(zhì)量。最后，前置資金管理，使之參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，利用財(cái)務(wù)思維對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行思考，真正發(fā)揮資金管理作用，也能夠避免企業(yè)出現(xiàn)更大的業(yè)務(wù)損失。以此形成企業(yè)獨(dú)特的資金管理文化，樹(shù)立企業(yè)形象，更好地引導(dǎo)企業(yè)健康成長(zhǎng)、發(fā)展[4]。

（二）建立健全資金管理相關(guān)機(jī)制

除了思想認(rèn)知上的優(yōu)化外，企業(yè)還需做好相關(guān)制度建設(shè)工作，保證資金管理過(guò)程有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系進(jìn)行約束。第一，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，建立資金內(nèi)控體系。在現(xiàn)有的資金管理基礎(chǔ)上，嵌入內(nèi)部控制理念，設(shè)置其控制節(jié)點(diǎn)，主要包括關(guān)鍵點(diǎn)、非關(guān)鍵點(diǎn)以及流程控制點(diǎn)，在不同階段上配備相應(yīng)人員，全過(guò)程、全系統(tǒng)地對(duì)資金流程進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格資金執(zhí)行，如果發(fā)現(xiàn)資金執(zhí)行與目標(biāo)存在差異，就必須采取措施，向上級(jí)匯報(bào)獲得權(quán)限后，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，保證資金流程順利進(jìn)行；第二，增設(shè)資金集中管理機(jī)制。資金管理模式也要隨著先進(jìn)管理理念和信息技術(shù)的更新不斷優(yōu)化，現(xiàn)階段，資金集中管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)的主流管理方式，很多企業(yè)正在積極響應(yīng)并應(yīng)用，對(duì)于不同規(guī)模的企業(yè)，其資金集中管理機(jī)制設(shè)置也有所不同，如內(nèi)部銀行模式，適用于集團(tuán)型企業(yè)，形成內(nèi)部資金管理循環(huán)。資金池模式，則能夠最大程度上將企業(yè)資金集中，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一分配、統(tǒng)一管理。企業(yè)必須根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展計(jì)劃，啟用合適的資金集中管理模式，保障資金安全；第三，加強(qiáng)資金管理人才隊(duì)伍的建設(shè)。人力資源已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容，尤其是涉及財(cái)務(wù)方面的人才競(jìng)爭(zhēng)，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)上，企業(yè)必須建設(shè)一支專(zhuān)業(yè)且綜合能力強(qiáng)的資金管理隊(duì)伍。從內(nèi)部來(lái)看，抽調(diào)財(cái)務(wù)管理部門(mén)中的優(yōu)秀人才，進(jìn)行針對(duì)性培養(yǎng)，結(jié)合其職業(yè)規(guī)劃和個(gè)人能力，科學(xué)定位人員價(jià)值，實(shí)現(xiàn)人才內(nèi)部孵化。從外部來(lái)看，可明確當(dāng)前階段企業(yè)對(duì)資金管理人才的實(shí)際需求，給定標(biāo)準(zhǔn)，直接招聘綜合能力強(qiáng)的資金管理人才，并做好后續(xù)新人培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)等工作，全面提升企業(yè)資金管理水平。此外，還可結(jié)合嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、激勵(lì)制度等，將資金管理質(zhì)量與人員薪酬績(jī)效掛鉤，以此提高人員管理積極性，不斷提高企業(yè)資金管理水平[5]。

（三）加強(qiáng)資金管理信息化建設(shè)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，提升資金管理水平十分重要。為此，應(yīng)該從多個(gè)方面入手，采取有效的資金管理措施。在信息時(shí)代，在資金管理中心，應(yīng)該采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，全面提升資金管理的效率。首先，要明確資金管理的目標(biāo)和原則。資金管理設(shè)計(jì)資金預(yù)算、現(xiàn)金管理、籌資管理等多項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保企業(yè)資金符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求。在實(shí)際管理的過(guò)程中，應(yīng)該將資金使用效益最大化作為核心目標(biāo)。以籌資管理來(lái)說(shuō)，應(yīng)該先制定詳細(xì)的投資決策和計(jì)劃，保障資金使用的合理性，同時(shí)構(gòu)建完善的責(zé)任管理機(jī)制?？梢圆捎眯畔⒒谋O(jiān)管措施，構(gòu)建資金管理平臺(tái)，設(shè)置資金計(jì)劃、計(jì)算、先進(jìn)流量管理等管理模塊。將資金管理作為核心，不斷完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)?？梢允褂秘?cái)務(wù)管理軟件，同時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想和觀念，促進(jìn)信息化、智能化的發(fā)展，全面提升管理效率，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控、科學(xué)、效率的原則，確保資金利用效率最大化的目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)；其次，要加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制。應(yīng)該發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)和作用，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，積極建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。例如，資金結(jié)算可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)完善管理，包括對(duì)外收款、付款、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)內(nèi)容。利用計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)中的資金結(jié)算模塊，引入工作流理念，采用全過(guò)程跟蹤處理的方式，運(yùn)用圖形化的呈現(xiàn)模式，直觀地顯示資金結(jié)算的情況。可以采用數(shù)字簽名的方式，利用專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)安全技術(shù)來(lái)提升資金管理、信息管理的安全性。工作流就是“待辦事項(xiàng)”方式，除了必須除了的業(yè)務(wù)，用戶可以根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)給出的提示選擇是否統(tǒng)一，具有便捷簡(jiǎn)單的特點(diǎn)，可以降低工作難度，使資金管理更加高效。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，做好資金管理工作十分重要。它不僅是提升內(nèi)部管理質(zhì)量、保證資金安全的重要手段，更是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過(guò)本文對(duì)相關(guān)內(nèi)容的闡述，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在資金管理上還存在如下問(wèn)題：資金管理思想意識(shí)不統(tǒng)一，資金認(rèn)知不到位；資金管理相關(guān)機(jī)制建設(shè)有所缺失；資金管理專(zhuān)業(yè)人才供應(yīng)不足。結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，也從如下方面提出了相應(yīng)的優(yōu)化：從企業(yè)管理層入手，層層遞進(jìn)，不斷滲透資金管理內(nèi)涵；建立健全資金管理相關(guān)制度，如資金內(nèi)控管理機(jī)制、資金集中管理機(jī)制等，提高制度對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的約束力和指導(dǎo)力；加大人力資源投入，科學(xué)規(guī)劃人才建設(shè)，從根源上提高資金管理質(zhì)量；利用現(xiàn)代信息技術(shù)，形成現(xiàn)代化管理模式，拉近企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)的距離，緊跟時(shí)代步伐。同樣，本文也存在一定不足之處，如普適性較強(qiáng)，并未深入到具體的行業(yè)、領(lǐng)域上，其實(shí)踐有效性尚待考察，且由于筆者對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)、理論等學(xué)習(xí)不到位，提出的策略觀點(diǎn)等較為淺顯，未來(lái)會(huì)加強(qiáng)該方面的學(xué)習(xí)，力求提出更具實(shí)踐價(jià)值的優(yōu)化策略，幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，踐行其社會(huì)、商業(yè)價(jià)值。但就目前企業(yè)資金管理情況來(lái)看，未來(lái)還有巨大成長(zhǎng)空間。