徐 露

（中國鐵建重工集團股份有限公司，湖南 長沙 410000）

目前在經(jīng)濟市場發(fā)展過程當中，稅收這項工作直接關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟利益發(fā)展、財務工作開展是否順利等各項工作進程，為了企業(yè)效益最大化，制造類企業(yè)就需要著手考慮如何做好稅務籌劃，讓其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到至關(guān)重要的作用。伴隨著營商環(huán)境的不斷優(yōu)化，經(jīng)濟對外開放程度不斷提升，納稅人的思想意識不斷加強及稅收環(huán)境的不斷改善，更多高端制造企業(yè)開始從稅務籌劃入手，降低企業(yè)稅收負擔、提升企業(yè)經(jīng)濟效益，與此同時稅務籌劃也成為了當前高端制造類企業(yè)的熱門話題。

一、企業(yè)稅收籌劃重要性

在經(jīng)濟飛速進步的現(xiàn)代社會，眾多企業(yè)對于日益激烈的市場競爭背景下的發(fā)展策略是降低成本，提升銷量從而進行現(xiàn)金流的收益增加。但是隨著稅法的不斷更新，眾多企業(yè)也逐漸對于稅務籌劃有了新的概念與認知，著重對于稅務規(guī)劃與降低企業(yè)平均稅率，間接的提升制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理利潤。高端制造企業(yè)開展稅務籌劃是經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，隨著市場經(jīng)濟的不斷進步，社會平均利潤的獲利空間越來越少。與此同時，隨著稅法的不斷完善和稅收征管水平的不斷提升，對于企業(yè)的稅務規(guī)范要求愈發(fā)嚴格，高端制造企業(yè)為了降低自身稅務風險，就要強化稅收籌劃體系建設(shè)，以此來壯大企業(yè)在市場上的競爭能力，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

高端制造業(yè)可以通過稅務籌劃方案研究現(xiàn)行稅法及稅收優(yōu)惠政策，通過分析得出需要改善投資方向、優(yōu)化產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)模式等一系列優(yōu)化結(jié)論。這不僅僅減輕了企業(yè)的稅費負擔，更是從本質(zhì)上通過宏觀調(diào)控與經(jīng)濟杠桿的調(diào)節(jié)下，優(yōu)化制造類企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向。再加上財務人員事先對稅法進行細致地研究，所制定出的稅收籌劃方案可以在一定程度上提升管理層的決策精準度，提升企業(yè)投資、經(jīng)營等決策能力，從而全方位地推動高端制造企業(yè)高效發(fā)展。

二、高端制造業(yè)稅收籌劃所面臨的困境

經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代社會對于制造類企業(yè)的稅務籌劃工作提出了全新的要求，企業(yè)要想提升自身的經(jīng)濟效益和知名度，需要通過稅務籌劃的方式來減輕企業(yè)稅務負擔，規(guī)避企業(yè)稅務風險。但是，現(xiàn)代制造類企業(yè)在開展財務工作的過程當中，經(jīng)常會忽視稅務籌劃的重要性，缺乏專業(yè)人才及對稅務籌劃的重視程度，導致企業(yè)稅務風險的增加，無法構(gòu)建完善的稅務籌劃體系，使得稅務籌劃無法在實際工作中起到應有的作用。具體來說，在高端制造業(yè)稅務籌劃工作面臨著以下幾點挑戰(zhàn)與困難：

（一）缺乏專業(yè)人才進行稅務籌劃

稅務籌劃屬于一項極為專業(yè)的財務管理活動，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到稅務籌劃在公司發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，在稅法不斷改革的影響下，此類情況對于企業(yè)的財務人才有著極高的要求。再加上制造類企業(yè)數(shù)量不斷增加，市場競爭愈發(fā)激烈，這對于企業(yè)來說就需要高素質(zhì)的人才儲備才能應對現(xiàn)代市場。目前，經(jīng)濟水平的不斷提升，稅務籌劃逐漸向著“嚴謹性”“科學性”發(fā)展，然而在實際企業(yè)招聘人才時，難以獲取專業(yè)的稅務人才，導致稅務籌劃工作無法順利開展，更不能達到企業(yè)制定的稅務籌劃目標，使得企業(yè)在稅務核算方面與稅務籌劃工作的效率受到制約。

除此之外，由于財務人員在稅務籌劃方面的專業(yè)程度與認知理念上參差不齊，就導致制造類企業(yè)的稅務籌劃工作與稅務部門要求不符，在很大程度上暴露了企業(yè)的財務風險，無法將稅務籌劃工作在日常工作當中發(fā)揮出應有的作用。稅務籌劃人員在工作當中，還需要與政府稅務部門、代理機構(gòu)進行合作與溝通，如果專業(yè)素質(zhì)達不到標準，就會影響工作質(zhì)量與效率，阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）稅務籌劃目標制定不合理

現(xiàn)代眾多制造類企業(yè)在稅務籌劃方面都沒有制定明確的目標，僅僅是簡單的降低稅費支出，缺乏完整的體系規(guī)劃。在實際經(jīng)營過程當中，制造類企業(yè)需要詳細的籌劃，全面分析稅收政策，深度把握稅收法律法規(guī)的解讀，最終達到降低企業(yè)稅收負擔，合理制定稅務籌劃目標的目的。因此，憑借著簡單的稅收服務是物理與稅收籌劃工作的開展，降低企業(yè)稅款支出和提升企業(yè)總體經(jīng)濟效益就更無從談起。

企業(yè)對于稅務籌劃的整體意識欠缺，雖然各個企業(yè)都設(shè)置了財務部門，但是財務部門的工作主要傾向于企業(yè)利益的提升，忽視了稅務籌劃的長遠發(fā)展，導致各個公司的稅收體系目標不夠清晰，喪失了稅收優(yōu)惠的政策享受，無法實現(xiàn)制造類企業(yè)利益最大化的經(jīng)營目標。

（三）稅收風險把控力度不足

企業(yè)在經(jīng)營管理過程當中，由于經(jīng)濟市場的發(fā)展速度十分迅速，這就導致了稅收籌劃的風險也隨之增加，越來越多的企業(yè)逐漸重視稅務籌劃體系建設(shè)，將稅務籌劃工作納入審計范圍當中?，F(xiàn)代企業(yè)在開展稅務籌劃工作的過程當中，需要結(jié)合當?shù)刈钚碌亩悇照呒跋嚓P(guān)法律法規(guī)的要求，構(gòu)建科學性、合理性的稅務籌劃方案，減輕企業(yè)的稅務負擔，提升企業(yè)的核心競爭力。但是有些企業(yè)在制定稅務籌劃方案時，為了最大程度地減少企業(yè)在稅務方面的支出，采取的手段出現(xiàn)了“偷稅”“漏稅”等違法行為，給企業(yè)帶來巨大的損失。若財務人員在制定稅務籌劃方案時，不能制定出完善的籌劃流程和監(jiān)督體系，容易導致企業(yè)機會成本降低，稅費支出增加，無法給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

有時，制造類企業(yè)在稅務籌劃工作開展的過程當中，由于工作人員缺乏與各個部門進行及時溝通交流，導致稅務籌劃方案存在不合理且不全面，無法兼顧其他各個部門的風險控制，不僅無法降低企業(yè)的財務風險，更無法幫助企業(yè)達到提升經(jīng)濟利益的目標。

（四）稅收籌劃系統(tǒng)不夠完善

目前，有些制造類企業(yè)對于稅務籌劃的制定方案過程當中，對于行業(yè)特征未能進行有效分析，對原材料加工過程當中稅費支出部分進行精準研究，導致在稅務籌劃過程當中不能結(jié)合企業(yè)自身財務特點進行管理，稅收籌劃系統(tǒng)不夠完善。有時，部分制造類企業(yè)僅僅是照搬其他成功案例的籌劃方案，缺乏對于高端制造企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅等關(guān)鍵性信息的掌握，導致稅務籌劃風險不能得到有效控制，無法通過稅務籌劃系統(tǒng)對制造類企業(yè)稅務負擔進行有效地減輕。稅務籌劃方案不能從根本上得到完善，無法體現(xiàn)出稅費負擔對于企業(yè)的重要性，一些制造類企業(yè)在財務管理方面對各個部門的溝通不夠重視，導致涉稅信息的真實性降低，提升了企業(yè)的稅務風險，更是在一定程度上難以控制公司成本，造成不可避免的損失。

三、高端制造企業(yè)稅收籌劃過程中存在難題的策略

（一）培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)稅收籌劃人才

隨著新會計準則的出臺、新稅法知識及稅收政策的陸續(xù)出現(xiàn)，企業(yè)應具有針對性地進行調(diào)整部分展開學習培訓，使企業(yè)財務人員可以在第一時間掌握新的知識，同時修改稅務籌劃目標與方案，制定出一套適合現(xiàn)代稅務體系及財務會計體系的稅務籌劃方案。在新政策的不斷更新完善下，有些財務工作人員還是沿用傳統(tǒng)的稅務籌劃方案進行處理，無法將新的稅收政策融入工作當中，給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟損失。這就要求管理層應提升工作人員的日常培訓效果，制定完整的培訓與考核機制，系統(tǒng)化編制培訓資料，使用新舊對比法，更加清晰的解讀政策同時，提升工作人員的學習效率。在培訓后，應當設(shè)置相應的考核辦法，從應試與操作方面入手，使工作人員之間形成良性競爭的環(huán)境，有助于激發(fā)員工的學習積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的學習氛圍。對于考核不通過、操作流程不規(guī)范的人員可以設(shè)立懲罰制度，嚴重者可以進行辭退。

管理層還應適當?shù)墓膭顔T工們進行工作之余時間自學，不斷豐富知識儲備提升工作能力，靈活運用知識解決問題，為企業(yè)的稅務籌劃工作做出相應貢獻，提升員工們的自身價值，同時有效提升稅務管理與稅務籌劃工作的質(zhì)量和效率[1]，增強安全防范意識，從而推動制造類企業(yè)的發(fā)展。制造類企業(yè)還需要提升對于稅務籌劃的高度重視，有效的確立以稅務籌劃方案為中心的稅務工作開展，需要對稅務籌劃多方面的細節(jié)入手，使得稅務體系可以有效在企業(yè)當中得到有效支持，以便在制造類企業(yè)的發(fā)展過程當中，憑借先進人才的引進與考核機制的設(shè)立為企業(yè)進行稅務籌劃工作提升效率，從而推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。

（二）提升制造企業(yè)創(chuàng)新能力

制造業(yè)對于現(xiàn)代經(jīng)濟社會來說屬于傳統(tǒng)行業(yè)，但是制造企業(yè)在國際市場上仍然屬于競爭力較低行業(yè)，由于缺乏創(chuàng)新能力及能夠引導行業(yè)的先進技術(shù)，所以不能打出名氣和口碑。雖然制造業(yè)已經(jīng)進行發(fā)展模式創(chuàng)新升級，但是在環(huán)境保護方面與先進技術(shù)方面還有待提升，低端加工企業(yè)及零部件組裝企業(yè)的比重仍然占據(jù)市場大多數(shù)位置。產(chǎn)品的附加價值仍然較低，不能合理地控制企業(yè)成本。針對此種情形，政府部門出臺一系列新的稅法政策，基于科技制造業(yè)稅收優(yōu)惠，例如：制造業(yè)稅費緩繳、先進制造業(yè)留抵稅額退稅等，鼓勵先進制造業(yè)與減少環(huán)境污染的企業(yè)發(fā)展，推動制造業(yè)整體的創(chuàng)新發(fā)展，對制造企業(yè)科技創(chuàng)新及產(chǎn)品的創(chuàng)新研究實行稅收減免的政策扶持。制造業(yè)創(chuàng)新不僅能為企業(yè)帶來利潤，更能提升制造業(yè)在國際上的影響力，將品牌推廣至國際市場。

政府相關(guān)部門對于創(chuàng)新科技型和技術(shù)導向型制造企業(yè)給予稅收及財政補貼上的支持，提升其經(jīng)濟效益，不僅僅是為了鼓勵制造企業(yè)向著創(chuàng)新發(fā)展的方向進步，還為了引導制造類企業(yè)引進更多的先進人才，學習國外的先進技術(shù)從而推動制造行業(yè)的整體發(fā)展。制造類企業(yè)需要隨時緊跟政府出臺的最新政策，推動企業(yè)向現(xiàn)代化發(fā)展轉(zhuǎn)型。將稅務政策及時融入企業(yè)稅收籌劃體系建設(shè)當中，提升制造類企業(yè)財務管理能力，建立更加高效的監(jiān)督機制，提升總體制造業(yè)的經(jīng)濟收益。制造類企業(yè)需要關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的更新動態(tài)，將每一項征收項目進行單獨核算，通過研究從而深度掌握稅務知識的法律法規(guī)，明確每一項稅務科目的優(yōu)惠政策，從而建設(shè)一套完整的稅務籌劃體系，減少稅收對于企業(yè)的負擔，從而增加企業(yè)對于生產(chǎn)設(shè)備及先進人才引進環(huán)節(jié)的投入。

（三）轉(zhuǎn)變制造業(yè)企業(yè)稅務籌劃的風險控制方式

稅收風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，也是高端制造類企業(yè)開展稅務籌劃工作中不可或缺的一部分。在這個信息飛速發(fā)展的時代背景下，稅務信息在稅務籌劃方案制定過程當中起到了保障稅務資料來源的作用，在稅務籌劃工作開展之前，財務工作人員需要對高端制造企業(yè)的稅務信息進行整合與分析，在借助智能化的財務共享平臺、電子稅務局等互聯(lián)網(wǎng)功能對企業(yè)信息進行收集與整理，以便管理層能在日常工作當中通過大量數(shù)據(jù)的分析和整理，發(fā)現(xiàn)高端制造企業(yè)的風險隱患，更加準確地控制風險。高端制造類企業(yè)不僅僅需要加強信息化建設(shè)，及時與系統(tǒng)開發(fā)部門進行溝通與學習，還需要搭建稅務體系風險管理系統(tǒng)平臺，在一定程度上降低稅務信息造成的風險，甚至更有能力控制風險。企業(yè)應及時建立具有風險防控功能及提醒功能的多元化稅務籌劃系統(tǒng)，以此來降低企業(yè)稅務負擔，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

財務部門人員還需要注重對于發(fā)票開具與保管制定嚴格的管理辦法，尤其要對原始憑證的保管與發(fā)票開具樣式進行監(jiān)督，這樣財務部門工作人員才能追蹤稅務籌劃上在發(fā)票方面的風險，保證稅務籌劃工作可以順利開展。與此同時，高端制造企業(yè)還需要重視稅收法律法規(guī)及減免稅政策帶來的風險，企業(yè)的稅收科目較為龐雜，有些稅率甚至根據(jù)地域不同而使用不同的征收率。并且在企業(yè)稅收與會計核算分開的狀態(tài)之下，需要財務部門制定嚴格的監(jiān)督機制，來保證工作人員操作流程規(guī)范且透明化，建立起嚴格的內(nèi)部管理系統(tǒng)，從而逐步完善稅務籌劃系統(tǒng)，從根本上提升企業(yè)的發(fā)展效率及安全性[2]。

（四）整體制定科學、合理的稅務籌劃體系

制造類企業(yè)需要在了解本公司特點的基礎(chǔ)之上制定稅務籌劃方案，尤其需要注意對企業(yè)加工成本的相關(guān)稅費進行嚴格管控，使相關(guān)原材料在進口與出口時有相應的增值稅稅收籌劃作為依據(jù)，針對減免稅政策制定優(yōu)化方案。尤其需要注意退抵稅的最新相關(guān)政策，對適應增量留抵退稅條件加以總結(jié)，從根本上幫助制造類企業(yè)制定屬于本行業(yè)的特殊改革方案，使其可以在減輕企業(yè)稅費負擔方面發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

企業(yè)的財務部門還需要根據(jù)制造類企業(yè)的實際情況制定出各個部門分析報告表，對于各個部門業(yè)務交流情況進行全面分析。再通過財務共享平臺的融入，確保稅費申報信息可以互相關(guān)聯(lián)，以便財務人員在管理數(shù)據(jù)時可以充分得到各個部門有效的數(shù)據(jù)信息進行分析，從而制定出更加適合所有部門的稅務籌劃方案。在制造類企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程當中，既要對先進的稅務籌劃方案制定經(jīng)驗進行學習和總結(jié)，還要結(jié)合制造類企業(yè)自身的特征進行合理的方案制定，使稅務籌劃方案與實際經(jīng)營過程最大程度地融合，確保稅務籌劃方案可以更好地為企業(yè)服務。制造企業(yè)需要對當前的增值稅額情況進行有效考察，在設(shè)計稅務籌劃方案細節(jié)的過程當中，務必對可能發(fā)生的稅企爭議問題進行有效預測，使稅收風險的控制措施可以發(fā)揮更大的作用[3]。同時，財務人員還需要從年度報表中進行數(shù)據(jù)分析，確保稅務籌劃方案可以緊跟稅收政策與稅法的變化，使得制造類企業(yè)的稅務管控水平穩(wěn)步上升，也能更加完善稅務籌劃體系的建設(shè)。

四、結(jié)束語

科學合理的稅收籌劃可以幫助高端制造企業(yè)有效降低經(jīng)營管理成本，提升經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級。高端制造業(yè)相較于其他企業(yè)來說，開發(fā)成本較高，稅收科目也相對較多，這就需要企業(yè)在培養(yǎng)高端的專業(yè)人才同時，注重企業(yè)自身創(chuàng)新能力，從根本上降低稅務風險，逐步完善稅務籌劃體系的構(gòu)建，從而達到推動高端制造業(yè)的進一步發(fā)展。