彭齊武

（天津紡織集團（控股）有限公司）

資金對于企業(yè)運行來說是至關(guān)重要的，是保障企業(yè)正常運行的基礎(chǔ)，國有企業(yè)也不例外。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要角色，其資金活動內(nèi)部控制管理是否得當(dāng)對于國民經(jīng)濟具有重要的影響。在現(xiàn)代市場競爭日趨激烈的大環(huán)境下，國有企業(yè)集團要以防范風(fēng)險及控制舞弊為中心，規(guī)范內(nèi)部控制制度建設(shè)，以此來提升國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展水平。

一、當(dāng)前我國國有企業(yè)集團資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）資金管理缺位嚴(yán)重

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展完善，國有企業(yè)也在兼并重組中不斷擴大規(guī)模，分支機構(gòu)衍生眾多，組織機構(gòu)設(shè)置和交叉股權(quán)情況越來越復(fù)雜，在某種程度上增大了集中統(tǒng)一管理的難度。由于層級設(shè)置比較復(fù)雜，一些分支機構(gòu)在遇到問題時更多是在本公司范圍內(nèi)處理，母公司對于各公司的掌控能力有待提升。另外，部分國有企業(yè)集團尚不具備健全的內(nèi)部控制體系，缺乏資金使用的約束機制，不能對資金的來源及流向進行全程的監(jiān)督，在爆發(fā)出問題時才著手調(diào)查，錯過了處理問題的黃金時期。即使一些企業(yè)集團設(shè)置了相關(guān)內(nèi)控制度，但只是流于形式，沒有達到理想的執(zhí)行效果，也可能會造成資金的流失。

（二）開設(shè)資金賬戶過多，管理分散

由于許多國有企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣泛，涉及到的企業(yè)運營活動也不盡相同，面對日趨增多的業(yè)務(wù)活動，企業(yè)的未來發(fā)展也日趨復(fù)雜，集團想要對每一家下屬公司進行全面且持續(xù)的管控，難度是非常大的。目前，一些國有企業(yè)集團的資金管理模式單一，已經(jīng)無法適應(yīng)集團的擴張速度，資金賬戶設(shè)置過多，資金相對較為緊張，對于長時間不用的銀行賬戶沒有及時清理，為資金的合規(guī)性管控埋下隱患。另外，集團企業(yè)還存在著財務(wù)分配不均等問題，一些企業(yè)的資金充裕，在賬戶上閑置，而另一些企業(yè)資金狀況不佳，資金匱乏，影響了資金的綜合使用收益。

（三）資金預(yù)算方案編制不到位

制定預(yù)算管理方案可以為企業(yè)集團的資金收支和使用情況進行合理的規(guī)劃，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流的全程監(jiān)督。需要注意的是，在編制企業(yè)資金預(yù)算方案時，要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，嚴(yán)格結(jié)合企業(yè)過去年度資金的使用情況及未來的發(fā)展規(guī)劃編制資金預(yù)算。但是在目前階段，部分國有企業(yè)集團的工作人員缺乏資金管理意識，對于相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的了解不足，在編制財務(wù)預(yù)算時顯示出明顯的短板，使得財務(wù)預(yù)算方案編制不合理，在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)較大偏差。編制預(yù)算作為業(yè)務(wù)活動的初始環(huán)節(jié)，對于日后的資金調(diào)配與使用具有基礎(chǔ)性作用。然而，在實踐過程中，資金運算編制不夠合理，即使有對應(yīng)科目，但難以將每一環(huán)節(jié)的財務(wù)管控責(zé)任到人，人員與科目不能精準(zhǔn)匹配，在資源調(diào)配上造成資金浪費。另外，在當(dāng)前市場情況下缺乏對財務(wù)資金預(yù)算合理性的評判標(biāo)準(zhǔn)，評價體系不夠完善，也在某種程度上造成了預(yù)算編制的困難。

（四）融資渠道較為單一

由于國有企業(yè)的性質(zhì)所在，我國大部分國有企業(yè)的資金主要來源于銀行融資，顯示出融資渠道單一的弱點，沒有考慮到企業(yè)是否具有合理的資本結(jié)構(gòu)，也尚未制定其他可行的融資計劃，融資選擇具有局限性。另外，國有企業(yè)集團很愿意低息融資，但缺乏對于自身償還債務(wù)能力的評估，導(dǎo)致出現(xiàn)資金鏈斷裂，逾期償債增加利息費用的支出。國有企業(yè)集團在規(guī)模日趨壯大的情況下，資本結(jié)構(gòu)不合理，融資渠道單一，長此以往，會給企業(yè)的未來發(fā)展帶來財務(wù)風(fēng)險。

（五）從業(yè)人員資金管理風(fēng)險意識淡薄

國有企業(yè)集團在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，如果不能明確認(rèn)識到經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性，未意識到國家政策的指導(dǎo)性，可能會給企業(yè)帶來資金風(fēng)險，也難以應(yīng)對環(huán)境變化。有時候機遇與風(fēng)險會在短時間內(nèi)出現(xiàn)，需要立即作出反應(yīng)，冗余的資金管理及員工資金安全意識淡薄的情況下，難以對市場反應(yīng)進行有效應(yīng)對，喪失了發(fā)展機遇。國有企業(yè)融資管理如果顯示出過分的隨意性，缺乏實際調(diào)研和可行性研究，可能會出現(xiàn)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的正常運行。

二、加強國有企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的必要性

（一）有利于防范企業(yè)的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險

國有企業(yè)集團在運營過程中不斷發(fā)展壯大，面對的風(fēng)險類型也逐漸增多，若企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，可能會導(dǎo)致資金的使用效率不高，賬實不符等問題，可能使企業(yè)承擔(dān)過多的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。相反，健全的內(nèi)部控制流程可以為企業(yè)運行提供風(fēng)險點的把控，降低企業(yè)的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。強化內(nèi)部控制，關(guān)注內(nèi)部流程的監(jiān)督和制約，可以將財務(wù)核算和各項資金的使用情況進行公示，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，提升審計執(zhí)行能力，將可能出現(xiàn)的貪污腐敗或者其他違法違規(guī)行為扼殺在搖籃中。

（二）有效確保國有資產(chǎn)的安全性

國有企業(yè)集團加強資金活動內(nèi)部控制管理，可以有效防止國有資產(chǎn)流失，保障國有資產(chǎn)的完善性。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)之前會制定運營計劃，缺乏內(nèi)部控制管理的企業(yè)容易受到外界因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動偏離既定計劃，無法充分發(fā)揮計劃的作用。另外，國有企業(yè)集團加強資金內(nèi)部控制能夠進一步規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，增強對國有資產(chǎn)的重視程度，加強監(jiān)督管理力度，定期盤點，及時清查，關(guān)注各環(huán)節(jié)資產(chǎn)的去向，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全的目標(biāo)。對于員工可以設(shè)立合理的績效考核和薪酬激勵機制，提升員工對于國有資產(chǎn)保護的積極性，減少因為內(nèi)外勾結(jié)，造成國有資產(chǎn)流失的情況。

（三）有利于兼顧社會效益和經(jīng)濟效益

國有企業(yè)的運行需要兼顧社會效益和經(jīng)濟效益。國有企業(yè)集團的財務(wù)內(nèi)部控制管理致力于在相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，堅持正確的經(jīng)營方針和經(jīng)營計劃，使企業(yè)的日常運營順暢且科學(xué)化，各項資產(chǎn)的購入和處置，各項費用的發(fā)生和分?jǐn)?，各項收入的記錄都具有完整的流程，保障?zhǔn)確性。在比較科學(xué)完備的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)下，可以合理配置企業(yè)的各項資源，對資金運用有一個比較正確的把握，兼顧社會效益和經(jīng)濟效益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、加強我國國有企業(yè)集團內(nèi)控管理的對策

（一）必須加強財務(wù)制度建設(shè)

國有企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，當(dāng)然這是要建立在實際業(yè)務(wù)情況及自身發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上的。具體而言，要制定基本財務(wù)管理制度、集團企業(yè)內(nèi)部審計制度、財務(wù)人員管理辦法等，明確各項規(guī)章制度的具體實施辦法，對于員工與銀行等金融機構(gòu)可能出現(xiàn)的勾結(jié)現(xiàn)象予以杜絕。還要制定集團對內(nèi)、對外的擔(dān)保管理辦法，國有企業(yè)擔(dān)保具有特殊性，需要向國資委報批，嚴(yán)格控制可能存在的預(yù)計風(fēng)險。只有規(guī)章制度文本還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，更重要的是將規(guī)章制度落地，有效執(zhí)行集團內(nèi)部控制與監(jiān)督流程。比如，可以由集團總部牽頭，隨機抽查下屬公司的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的狀況，在年終進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題并及時提出整改方案，責(zé)令相關(guān)人員將整改方案落實到位，提升員工的風(fēng)險意識和合規(guī)意識，保障各項內(nèi)部控制制度落實到位。

（二）集中資金收支、融資及閑置資金管理

在收支管理方面，采用收入與支出兩條線的資金管控方式，對各公司的銀行賬戶進行嚴(yán)格監(jiān)管，開設(shè)賬戶和注銷賬戶時需要通過集團母公司的財務(wù)審核，不得擅自廣泛開設(shè)銀行賬戶，造成賬戶資金過于分散，不利于資金監(jiān)管。各子公司按照年度預(yù)算與經(jīng)營的實際狀況按月度進行資金使用的額度申報，在結(jié)點上的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可以實施。在融資管理方面，要在企業(yè)內(nèi)部強化風(fēng)險意識，由風(fēng)險控制部門進行宣傳，向員工普及風(fēng)控的相關(guān)知識，進行事前預(yù)備，將風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)。另外，需要注意融資的必要性論證及融資方式的選擇，并不是所有情況都需要立即融資來補充現(xiàn)金流，企業(yè)要加強融資必要性的論證程序，在融資后進行跟蹤報告管理，保證資金用到相對應(yīng)的項目上，禁止擅自挪作他用。在閑置資金管理方面，可以通過詢價的方式將短期資金進行投資，通過穩(wěn)健的方式增加資金收益。在結(jié)算管理方面，要充分發(fā)揮集團的管控功能，實行集中統(tǒng)一結(jié)算，降低資金風(fēng)險。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，基于董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的決策體系下，需要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，各項事務(wù)決策或者人事任免等都要經(jīng)過嚴(yán)格的內(nèi)部決策審批流程，防止“一言堂”現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，國有企業(yè)集團為了保障內(nèi)部控制流程的精準(zhǔn)落實，需要從各方面提升內(nèi)部溝通效率，對于重復(fù)且不合理的內(nèi)部流程進行適當(dāng)優(yōu)化，推進集團內(nèi)各公司各部門的良好協(xié)作。再次，要建立健全企業(yè)的風(fēng)險評估制度，根據(jù)最新的政策指導(dǎo)意見完善企業(yè)風(fēng)險評估程序，對各個投資項目履行完整的決策程序，在進行全面的盡職調(diào)查之后由決策機構(gòu)進行民主決策，將決策失誤的風(fēng)險降到最低。最后，為了從根本上促進集團內(nèi)部控制工作的有效開展，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，激發(fā)員工參與內(nèi)控的積極性和熱情，充分發(fā)揮自身的聰明才智，積極建言獻策，為推動本集團企業(yè)的健康良性發(fā)展助力。

（四）嚴(yán)格完善審計監(jiān)督機制

企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全可能會直接導(dǎo)致金融機構(gòu)無法對企業(yè)進行全面的信用風(fēng)險評價，直接增加企業(yè)的融資難度。因此，國有企業(yè)集團需要嚴(yán)格重視內(nèi)部治理的重要性，不斷完善財務(wù)管理制度，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，減少財務(wù)人員舞弊的發(fā)生，將財務(wù)體系展示在陽光下。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，加強內(nèi)部監(jiān)督，通過各種監(jiān)督機制制約不和諧因素的產(chǎn)生。我們都知道，內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)是一項具有長遠(yuǎn)意義的工作，兼顧宏觀層面和微觀層面，需要在制度構(gòu)建的過程中秉承二者兼顧的工作理念，使得內(nèi)部控制流程更加精細(xì)化，每個控制結(jié)點都具有存在的合理性。比如，高價值的國有設(shè)備的管理需要形成審核閉環(huán)，將關(guān)鍵人員的把控放置在節(jié)點上，不能只有一人做主或者一人知悉，對于沒有權(quán)限的工作人員設(shè)置保密管理，保障企業(yè)重大財產(chǎn)的安全。還要定期或者隨時選定時間對于相關(guān)設(shè)備進行盤點，掌握設(shè)備運行狀況，對折舊年限和折舊方法適時評估其合理性，在盤點過程中做好記錄。對于設(shè)備的日常使用也要設(shè)置臺賬，保證每一個環(huán)節(jié)都納入到內(nèi)部控制之中，減少疏漏和不可控因素的發(fā)生，最大限度保障國有資產(chǎn)的安全。

（五）加強企業(yè)資金管理人才隊伍建設(shè)

現(xiàn)階段，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，面臨著越來越多的風(fēng)險與沖擊，為了應(yīng)對這些風(fēng)險，必須加強內(nèi)部控制人員的風(fēng)險意識，樹立正確的風(fēng)險觀念，提升對于風(fēng)險點的敏感程度，加大員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)力度，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后及時上報并處理。財務(wù)內(nèi)部控制工作對于從業(yè)人員的要求比較嚴(yán)格，不但需要掌握財務(wù)專業(yè)知識并且隨著會計準(zhǔn)則的變更而持續(xù)更新知識，對于國有企業(yè)從事所在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財務(wù)專業(yè)知識要有深挖精神，并保持持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，對于相關(guān)領(lǐng)域的政策和指導(dǎo)方針需要非常清楚，對于財務(wù)數(shù)據(jù)中不合理的地方要有基本判斷。國有企業(yè)集團要不斷加強企業(yè)資金管理人才隊伍建設(shè)，在聘用人才方面嚴(yán)格把關(guān)，選拔聘用具有良好專業(yè)能力和專業(yè)精神的員工。在員工的日常培訓(xùn)方面也不能放松，對內(nèi)部控制人員進行抽檢，考察專業(yè)知識的儲備情況及更新情況，包括專業(yè)勝任能力、綜合素質(zhì)、道德水平等，使他們能夠規(guī)范個人行為表現(xiàn)，樹立正確的價值觀念，全身心投入到工作中去，按照標(biāo)準(zhǔn)的流程工作，形成良好的學(xué)習(xí)氛圍，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

（六）重視信息化技術(shù)運用，提升風(fēng)險管理效率

在國有集團企業(yè)內(nèi)部控制方面，需要善于利用信息化的優(yōu)勢，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，加強資金風(fēng)險預(yù)警，嵌入財務(wù)風(fēng)險管控程序。金融科技在財務(wù)風(fēng)險控制過程中具有不可替代的作用，可以精準(zhǔn)進行財務(wù)流程畫像，優(yōu)化財務(wù)控制的風(fēng)險結(jié)點，在關(guān)鍵節(jié)點設(shè)置關(guān)鍵人員復(fù)合審核，降低決策失誤的概率。企業(yè)還需要財務(wù)核算軟件進行成本控制，核算收入支出明細(xì)，將財務(wù)系統(tǒng)的鉤稽關(guān)系合理化，對于信息加工的邏輯關(guān)系與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相匹配，并進行動態(tài)監(jiān)測，如果出現(xiàn)異常情況及時查驗，保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定性。信息化大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以對員工的績效考核進行動態(tài)評估，量化員工對企業(yè)集團的貢獻，在評價員工的工作成果及考慮人員晉升方面具有參考意義?，F(xiàn)代社會已經(jīng)是數(shù)據(jù)信息化的社會，只有善于利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢并輔助企業(yè)進行人員管理和資金風(fēng)險控制，才能最大限度促進企業(yè)健康向上發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國國有企業(yè)集團資金管理及內(nèi)部控制仍然存在一些問題，資金管理缺位嚴(yán)重，缺乏資金使用的約束機制，不能對資金的來源及流向進行全程的監(jiān)督。開設(shè)資金賬戶過多，資金管理分散，為資金的合規(guī)性管控埋下隱患。資金預(yù)算方案編制不到位，融資渠道較為單一，沒有考慮到企業(yè)是否具有合理的資本結(jié)構(gòu)，也尚未制定其他可行的融資計劃。另外，一些從業(yè)人員資金管理風(fēng)險意識淡薄，未意識到國家政策的指導(dǎo)性，可能會給企業(yè)帶來資金管控風(fēng)險。

為此，首先，國有企業(yè)集團需要建立規(guī)范有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，將規(guī)章制度落地，有效執(zhí)行集團內(nèi)部控制與監(jiān)督流程。其次，集中資金收支、融資及閑置資金管理，充分發(fā)揮集團的管控功能，實行集中統(tǒng)一結(jié)算，降低資金風(fēng)險。再次，企業(yè)還需要創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，各項事務(wù)決策或者人事任免等都要經(jīng)過嚴(yán)格的內(nèi)部決策審批流程。要重視內(nèi)部治理的重要性，不斷完善財務(wù)管理制度，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，減少財務(wù)人員舞弊的發(fā)生。另外，必須加強內(nèi)部控制人員的風(fēng)險意識，樹立正確的風(fēng)險觀念，提升對于風(fēng)險點的敏感程度，加大員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)力度。最后，需要善于利用信息化的優(yōu)勢，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，加強資金風(fēng)險預(yù)警，提升內(nèi)部控制管理效率。