◎文 張慧敏

在公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金作為必備資源，是企業(yè)運營管理的核心，更是企業(yè)經(jīng)營的成果。近年來在各種因素的疊加影響下，不少企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)資金短缺的窘境，而資金預算作為資金管理工作的起點，亟須管理者利用各種管理手段對癥下藥，有效實現(xiàn)對現(xiàn)金的科學管控，以更好地支撐企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)資金預算管理存在的問題

人員的資金預算管理意識與能力薄弱目前，大部分公司雖然實行了資金預算管理，但由于未能真正意識到該項工作的必要性與重要性，且受限于相關(guān)的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力，在編制資金預算的實際工作過程中，不僅不積極不主動，而且隨意性較大，甚至敷衍了事，導致超預算或者預算不夠的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，資金預算管理工作實際上已流于形式，嚴重影響了企業(yè)資金的統(tǒng)籌安排與有效使用。

資金預算管理的業(yè)財融合度低編制企業(yè)的資金預算是一項系統(tǒng)、繁雜的工程，既需要豐富的財務(wù)理論知識與實踐經(jīng)驗，又需要有理有據(jù)與真實可靠的業(yè)務(wù)預判做支撐。但在實際的工作過程中，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門各自畫地為牢，僅在自己的領(lǐng)域內(nèi)完成工作。比如，財務(wù)部門直接采集業(yè)務(wù)部門上報的資金預算數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門未能直接參與資金預算工作繼而無法深入了解資金預算數(shù)據(jù)的真相，資金預算管理的業(yè)財融合度明顯不高，直接制約資金預算工作的成效。

資金預算管理的考評與激勵不足現(xiàn)階段，一些企業(yè)并未將資金預算管理工作的指標完成情況細化到參與部門及人員的考核評定指標內(nèi)，或者資金預算管理成果不能與員工和部門的切身利益緊密聯(lián)系在一起。例如，未將公司資金預算執(zhí)行偏離度納入部門負責人及相關(guān)人員的考核中，造成企業(yè)開展資金預算管理工作受阻、人員主動響應(yīng)并推進資金預算管理工作的情緒不高等問題，資金的預算管理作用未盡其效。

資金預算管理的制度不健全一些企業(yè)歷經(jīng)多年的業(yè)務(wù)發(fā)展與變化，在實際經(jīng)營和發(fā)展過程中，雖然有了對資金預算管理工作制度規(guī)定與管理要求上的形式，但卻沒有明確又落地的職責分工和監(jiān)督體系上的實質(zhì)。比如，業(yè)務(wù)部門無需對提供財務(wù)不可靠或口徑不一致的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)擔責，財務(wù)部門未能深入了解業(yè)務(wù)并無法識別確認業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，致使資金浪費與資金不足的情況不斷滋生，不斷累積疊加資金風險與財務(wù)風險，進而給企業(yè)帶來不可估量的損失，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

資金預算管理的信息化程度低隨著時代的不斷發(fā)展，很多大型集團企業(yè)內(nèi)部其實已經(jīng)建立了財務(wù)共享中心，實現(xiàn)了各種模塊的信息化系統(tǒng)應(yīng)用。但不同規(guī)模的企業(yè)發(fā)展水平參差不齊，資金預算管理智能化能力較差的現(xiàn)象尤為普遍。例如，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)的交互能力不強，各模塊之間缺乏互動性，無法集成數(shù)據(jù)實現(xiàn)企業(yè)的有效管理與分析；資金的預算執(zhí)行過程缺乏實時有效的自動反饋，嚴重影響資金的事中管控與高效安排；業(yè)務(wù)部門無法第一時間獲取資金的收入與支出信息，不利于跟進安排業(yè)務(wù)，不利于提升業(yè)務(wù)質(zhì)效水平。

企業(yè)資金預算管理的重要意義

有利于實現(xiàn)公司資金增值加強資金預算管理，是新時代、新形勢下公司賴以生存與發(fā)展的基本要求，不僅能有效避免資金浪費問題，而且有助于提高企業(yè)進行財務(wù)管理的能力，從而實現(xiàn)資金的高效健康運轉(zhuǎn)。

有利于支持公司持續(xù)增長企業(yè)在實施資金預算管理工作時，必須根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標與發(fā)展藍圖制定科學合理的資金預算，應(yīng)多維度地考慮業(yè)務(wù)計劃或投資安排所需的資金，避免資金出現(xiàn)不足導致公司無法持續(xù)健康經(jīng)營，從而錯失發(fā)展機會與盈利空間。

有利于提升公司經(jīng)營實力企業(yè)資金的有序流轉(zhuǎn)與高效使用，與做好資金預算管理工作息息相關(guān)。在競爭如此激烈的市場中，只有合理地統(tǒng)籌與規(guī)劃企業(yè)有限的資金，才能將每一分錢都用在刀刃上，才能在出現(xiàn)有利的市場機會時及時出擊，才能強化企業(yè)內(nèi)部控制水平，從而大大提升企業(yè)的競爭力與經(jīng)營實力。

加強企業(yè)資金預算管理的對策

提升人員的資金預算管理意識與能力首先，無論是什么規(guī)模和類型的企業(yè)，都應(yīng)該將資金預算管理工作作為核心予以重視，各相關(guān)部門與人員，包括財務(wù)和業(yè)務(wù)、管理者與員工，都應(yīng)該加強對資金預算管理的重要性與必要性的認識。首先，企業(yè)可在內(nèi)部營造良好的氛圍，使員工在思想上與行為上高度重視資金預算管理。其次，要積極組建專業(yè)的資金預算管理隊伍，要求所有資金預算管理人員不斷提升個人專業(yè)素養(yǎng)，以勝任一切與資金預算管理有關(guān)的工作任務(wù)和崗位職責。最后，公司應(yīng)全面推廣資金預算管理體系，勤于開展有價值的員工專項培訓，為員工創(chuàng)造更多的面對面交流答疑機會，為資金預算管理工作夯實基礎(chǔ)。

構(gòu)建業(yè)財聯(lián)動的資金預算管理體系一是完善組織架構(gòu)。公司設(shè)立二級的資金預算小組，管理層負責資金預算的統(tǒng)籌指導和協(xié)調(diào)推動，執(zhí)行層負責資金預算具體工作的實施。同時，明確各相關(guān)部門與崗位的職責范疇，其中，業(yè)務(wù)部門負責編制所屬業(yè)務(wù)的資金預算，財務(wù)部門負責匯總、審核、平衡、下達業(yè)務(wù)部門資金收付計劃，保障資金預算管理活動順暢。

二是強化溝通機制。不同部門應(yīng)加強彼此之間的溝通與協(xié)作。比如，財務(wù)人員應(yīng)對業(yè)務(wù)人員進行精準的培訓和指導，并定期聽取、解決實操中遇到的難題；財務(wù)人員應(yīng)時刻關(guān)注業(yè)務(wù)變化與業(yè)內(nèi)信息，與業(yè)務(wù)人員保持密切交流。

優(yōu)化資金預算管理的考核機制公司應(yīng)立足自身現(xiàn)狀與發(fā)展戰(zhàn)略，設(shè)計出合理、公正、多樣的考核指標來完善企業(yè)資金預算管理考核機制，在約束有關(guān)人員思想行為的同時充分調(diào)動其工作積極性。此外，應(yīng)采用獎罰分明的考核方法，注重從部門與人員的實際需求出發(fā)，將物質(zhì)獎勵與精神獎勵有效搭配在一起，激發(fā)員工充分發(fā)揮資金預算管理潛能。

健全資金預算管理制度與要求企業(yè)需要根據(jù)外界風險事件、自身的規(guī)模范圍和業(yè)務(wù)變化等適時優(yōu)化資金預算管理制度，始終堅持事前預算、事中管控和事后管理的工作要求。為了使資金預算管理真正落地實施，從本質(zhì)上規(guī)范和管理企業(yè)資金的使用過程，可在管理制度里明確業(yè)務(wù)預算內(nèi)、預算外使用資金的資金成本計算規(guī)則。公司按各部門日資金占用金額計算資金占用成本，一是預算內(nèi)用款如周計劃準確率達90%，則按照實際凈用款與公司規(guī)定的標準利率計算資金占用利息；低于以上準確率則按照周計劃用款金額與公司規(guī)定的標準利率計息。二是預算外用款資金按照實際金額與公司規(guī)定的標準利率上浮30%計算業(yè)務(wù)部門資金占用利息。

完善資金預算管理信息系統(tǒng)隨著科學技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)高效安全的發(fā)展，進行信息化管理已經(jīng)是大勢所趨且刻不容緩。為了有效實施資金預算管理工作，公司應(yīng)該將財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)有效融合在一起，切實打破系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的屏障，確保資金流、財務(wù)流、業(yè)務(wù)流的串聯(lián)與共享，使得資金預算與執(zhí)行的全過程流轉(zhuǎn)效能得到有效提升。例如，一筆采購付款業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入生成后自動傳遞到財務(wù)系統(tǒng)進行會計核算，進而與月度資金預算相匹配，匹配一致后自動推送到資金管理系統(tǒng)進行付款，完成后自動傳輸數(shù)據(jù)到財務(wù)接口生成會計憑證。通過諸如以上的系統(tǒng)集成，使得企業(yè)的資金預算與執(zhí)行有跡可循且得到嚴格管控，使得財務(wù)與業(yè)務(wù)更好地各司其職，也可以進一步提升資金管理的質(zhì)效。