劉盛潔，陳 欣

（中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)資源與農(nóng)業(yè)區(qū)劃研究所，北京 100081）

科學(xué)事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)信息化系統(tǒng)主要用來網(wǎng)絡(luò)報賬和財務(wù)核算，財務(wù)信息的收集發(fā)生在業(yè)務(wù)信息的收集之后，而且只能反映業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息，大量有用的非財務(wù)信息卻被忽略，并且財務(wù)信息是由人工錄入的，這會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)滯后，不真實，且缺乏數(shù)據(jù)實時性。而基于事件驅(qū)動設(shè)計的財務(wù)信息化系統(tǒng)通過與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)聯(lián)通的共享邏輯數(shù)據(jù)庫，直接記錄事件屬性，集成事件的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，以未經(jīng)加工、原始的形式儲存于共享數(shù)據(jù)庫中，用戶可以直接從大量的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中實時調(diào)用所需的業(yè)務(wù)信息，通過特定的事件驅(qū)動模型、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和信息處理器，由事項信息最終轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息，自動完成與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計賬務(wù)處理，記賬憑證完成后，這些財務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)的加工,可以自動生成相應(yīng)的報表?；谑录?qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)改變了原有財務(wù)信息流的生成方式，使財務(wù)管理模式發(fā)生變革，賦能財務(wù)信息提速，使財務(wù)信息化系統(tǒng)的兼容性、擴展性和決策支持及時性等優(yōu)勢更加突出。

1 傳統(tǒng)財務(wù)信息化系統(tǒng)的局限性

1.1 數(shù)據(jù)缺乏實時性

在傳統(tǒng)的財務(wù)信息化系統(tǒng)下，科學(xué)事業(yè)單位各部門之間數(shù)據(jù)流通受阻，原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散存放于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，部門之間數(shù)據(jù)并不共享，而且財務(wù)信息只能反映業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，而不能反映業(yè)務(wù)活動的全過程，導(dǎo)致財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不同步[1]，因此傳統(tǒng)的財務(wù)信息化系統(tǒng)不能對業(yè)務(wù)活動進行事前參與、事中控制和事后反饋。

1.2 數(shù)據(jù)冗余和不真實

目前，科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)信息化系統(tǒng)的搭建多數(shù)是基于網(wǎng)絡(luò)報銷的理念。即：首先，經(jīng)辦人員通過項目負責(zé)人授權(quán)，登錄財務(wù)報銷系統(tǒng)，在被授權(quán)的項目中，手工錄入相關(guān)財務(wù)報銷信息，上傳合同、發(fā)票等原始憑證影像；經(jīng)線上審批流程中各負責(zé)人逐級審核通過后，打印報銷單，交給財務(wù)人員，財務(wù)人員再對紙質(zhì)報銷單據(jù)進行人工審核[2]。最終，財務(wù)人員從財務(wù)報銷系統(tǒng)得到的信息是經(jīng)人工處理的僅包含貨幣信息的財務(wù)信息，導(dǎo)致財務(wù)人員不易判斷業(yè)務(wù)的真實性和準確性，從而錯誤地對發(fā)生的業(yè)務(wù)進行會計處理。

2 基于事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)概況

2.1 事件驅(qū)動型會計模式的理論基礎(chǔ)

1982 年美國教授Willianm E. McCarthy 首次提出REA 會計模型，其中：資源（Resources)是指單位擁有并能控制的資產(chǎn)，事件(Events)是指對資源變動產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動，參與者(Agents)是指參加這些事件的人，其核心思想是對單位的重要資源、事件和參與者及其內(nèi)在聯(lián)系建立模型，把經(jīng)濟事件的全部信息按其原始的形式錄入數(shù)據(jù)庫中集中存儲，而不是以人為加工的形式進行處理[3]。

2.2 事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)的設(shè)計思路

基于事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)本質(zhì)上是基于業(yè)務(wù)過程或事件來構(gòu)建的，在事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)模式下，財務(wù)信息系統(tǒng)嵌入到業(yè)務(wù)執(zhí)行處理過程中，以業(yè)務(wù)事件作為最小信息單位，將一項經(jīng)濟活動劃分為若干業(yè)務(wù)事件，例如將試劑耗材采購業(yè)務(wù)劃分為采購申請、下單、合同簽訂、供應(yīng)商供貨、支付貨款、驗收入庫等事件[4]，這些業(yè)務(wù)事件在網(wǎng)上辦理時會產(chǎn)生大量的原始電子交易記錄，這些電子記錄作為業(yè)務(wù)事項開始的證明，為了將業(yè)務(wù)事件翻譯成財務(wù)讀得懂的數(shù)據(jù),使用基于事件會計理論的REAL模式，將分散在各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的事件信息通過事件的內(nèi)在邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)換為業(yè)務(wù)信息，通過共享接口存儲于共享數(shù)據(jù)庫中。通過大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，同步傳輸?shù)截攧?wù)信息系統(tǒng)中，進行報銷處理；財務(wù)人員能夠迅速獲取所需業(yè)務(wù)信息和報銷信息,開展相應(yīng)賬務(wù)處理；管理者根據(jù)需求設(shè)置報表模板，進行財務(wù)分析與查詢[5]。

2.3 事件驅(qū)動型財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢

2.3.1 數(shù)據(jù)具有實時性和連貫性

基于事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，能夠自動完成與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)事件處理，形成標準數(shù)據(jù)，實時存儲于共享數(shù)據(jù)庫中，當(dāng)觸發(fā)財務(wù)信息化系統(tǒng)的事件驅(qū)動機制時，系統(tǒng)自動從數(shù)據(jù)庫中采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)將其轉(zhuǎn)化為財務(wù)報賬數(shù)據(jù)，然后在財務(wù)信息化系統(tǒng)中進行后續(xù)的記賬、查詢、分析等工作。

2.3.2 數(shù)據(jù)具有集成性和真實性

基于事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)打破了原有的財務(wù)處理流程,統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集接口，打通財務(wù)信息化系統(tǒng)與預(yù)算、采購、辦公、科研、資產(chǎn)、稅務(wù)等系統(tǒng)之間的壁壘，做到“一處錄入、多處共享”，避免重復(fù)審批，有效扭轉(zhuǎn)了信息系統(tǒng)之間各自為政的局面，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存儲與處理的集成化。并通過業(yè)務(wù)與財務(wù)流程的智能化管理，做到各部門、各業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)自動留痕，自動提取數(shù)據(jù)，減少人工錄入，確保數(shù)據(jù)的真實性，實現(xiàn)將管理約束由機控取代人控。

2.3.3 推動單位總體財務(wù)效率提升

基于事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)推動流程精簡和工作效率提升。財務(wù)人員的工作不再局限于簿記和單據(jù)審核，而是更多地參與到業(yè)務(wù)活動中，維護業(yè)務(wù)事件數(shù)據(jù)庫，提供多維度、多視角信息，以滿足單位內(nèi)部管理的特定需求，從而提高財務(wù)工作效率，滿足決策需要。

3 事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用

3.1 事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)的總體設(shè)計

科學(xué)事業(yè)單位基于事件驅(qū)動設(shè)計的財務(wù)信息化系統(tǒng)是以“經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄+會計核算+報表查詢”為構(gòu)建基礎(chǔ)，以追求數(shù)據(jù)集約化與數(shù)據(jù)共享為關(guān)鍵，包括：集成財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)，集成業(yè)務(wù)處理與信息處理，集成會計核算與財務(wù)管理，實現(xiàn)從預(yù)算管理、資金到賬、項目認領(lǐng)、項目入賬、開具發(fā)票、采購、合同、支付、記賬到查詢的數(shù)據(jù)全生命周期管理。

首先，科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)信息化系統(tǒng)集成財務(wù)信息與非財務(wù)信息，可以通過預(yù)留的統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準的擴展接口，對接資產(chǎn)、辦公、采購、預(yù)算、科研、發(fā)票、稅務(wù)等系統(tǒng)，將財務(wù)處理模式嵌入到業(yè)務(wù)處理過程中，重新整合業(yè)務(wù)全流程，將各信息系統(tǒng)中所有與業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)以標準格式儲存在一個聯(lián)機共享的事件數(shù)據(jù)庫中。然后，通過云存儲技術(shù)，將數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)綌?shù)據(jù)中心的“云端”，對數(shù)據(jù)進行長期保存，后續(xù)供不同用戶進行訪問和存取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)信息系統(tǒng)和其他管理信息系統(tǒng)的資源共享與功能擴展[6]。

其次，在信息處理和業(yè)務(wù)處理時,財務(wù)信息化系統(tǒng)采用了基于事件會計理論的REAL 會計模型，在共享數(shù)據(jù)庫中，經(jīng)過采集、處理、傳輸各項業(yè)務(wù)事件的原始信息，將事件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，再通過信息處理器將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了財務(wù)信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)在同一信息數(shù)據(jù)平臺上信息實時采集、共享和轉(zhuǎn)換，有效地解決了數(shù)據(jù)重疊與不一致的問題。

最后，在信息輸出和財務(wù)核算時，科研人員和財務(wù)人員可以借助于信息平臺，進入對外開放的財務(wù)信息系統(tǒng)，根據(jù)需求獲取與篩選數(shù)據(jù)，并在信息系統(tǒng)中找到合適的事件驅(qū)動模式，調(diào)出共享數(shù)據(jù)庫相關(guān)業(yè)務(wù)信息，自動生成財務(wù)業(yè)務(wù)事項，最終由財務(wù)信息化系統(tǒng)自動完成與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算處理和財務(wù)報表查詢。

3.2 構(gòu)建事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)的技術(shù)手段

3.2.1 共享數(shù)據(jù)庫技術(shù)

共享數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，就是將各種原始數(shù)據(jù)集中到一個應(yīng)用系統(tǒng)中進行統(tǒng)一管理，使數(shù)據(jù)庫獨立于具體的信息系統(tǒng)而能為許多信息系統(tǒng)所共用，將各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中原始業(yè)務(wù)信息識別轉(zhuǎn)換成財務(wù)上能夠看得懂的數(shù)據(jù)信息，提供給財務(wù)信息系統(tǒng)。共享數(shù)據(jù)庫可以看作是來自多個數(shù)據(jù)庫的拷貝，其意義就是充分利用現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)，避免重復(fù)數(shù)據(jù)采集和審批。

3.2.2 云存儲技術(shù)

云存儲技術(shù)，是指利用新信息技術(shù)，把不同信息系統(tǒng)中的所有不同類別的數(shù)據(jù)資源存儲設(shè)備集成起來協(xié)同工作，共同對外進行數(shù)據(jù)儲存與業(yè)務(wù)訪問等功能的一種技術(shù)[7]。單位以私有云的儲存方法來儲存單位的數(shù)據(jù)信息，供用戶隨時隨地通過遠程數(shù)據(jù)訪問接口調(diào)用數(shù)據(jù)。云存儲技術(shù)將原本分散的、重復(fù)性的業(yè)務(wù)工作在各個信息系統(tǒng)中進行業(yè)務(wù)流程再造與業(yè)務(wù)規(guī)范，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度共享。

3.2.3 財務(wù)共享中心

財務(wù)共享中心是一種新興的會計和報告業(yè)務(wù)管理方式。它是將不同地點的實體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)放到共享中心來記賬和報告，它實質(zhì)上是一個共享信息數(shù)據(jù)平臺，可以將標準化程度高、工作量大、重復(fù)性高的會計核算工作，包括會計財務(wù)報銷、會計核算、資金收付、發(fā)票處理等，通過數(shù)據(jù)自動化搜索和分析，集中到統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)平臺上完成，從而提高科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)核算、支付效率和數(shù)據(jù)的共享共用[8]。

3.2.4 財務(wù)信息化系統(tǒng)整合

財務(wù)信息化系統(tǒng)整合是指依托專業(yè)化管理平臺，結(jié)合云計算等新興的計算技能，將同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)分散在各個財務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的若干事項進行系統(tǒng)的整合和業(yè)務(wù)流程的再造，由此來優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部組織架構(gòu)、規(guī)范系統(tǒng)流程，進而提高了效率，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)高度共享和整合。

4 事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)的制約因素

4.1 財務(wù)信息化系統(tǒng)缺乏頂層設(shè)計

目前，科學(xué)事業(yè)單位對財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)缺乏整體規(guī)劃，未統(tǒng)籌考慮，沒有對設(shè)計方案充分的論證，系統(tǒng)頂層設(shè)計不完整，導(dǎo)致分散構(gòu)建了財務(wù)信息系統(tǒng)、OA 辦公系統(tǒng)、采購平臺、資產(chǎn)系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等信息化系統(tǒng)，系統(tǒng)之間不兼容，功能不齊全，無法進行財務(wù)信息系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的共享與功能擴展。

4.2 財務(wù)信息化系統(tǒng)無法整合

科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)信息化系統(tǒng)現(xiàn)有的擴展端口無法與第三方采購平臺、發(fā)票系統(tǒng)、郵件系統(tǒng)、網(wǎng)銀等外部信息系統(tǒng)相互連通，同時，與單位其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，包括：OA 辦公系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等也不兼容且無法整合，導(dǎo)致財務(wù)信息化系統(tǒng)很難發(fā)揮整體效果[9]。

4.3 財務(wù)信息化軟件受到軟件公司研發(fā)力的限制

科學(xué)事業(yè)單位各部門通常自己尋找財務(wù)軟件公司來合作開發(fā)適合本部門的財務(wù)信息化系統(tǒng)，品牌、版本都不盡相同，端口也不統(tǒng)一，單位想要大規(guī)模構(gòu)建直接互通互聯(lián)的財務(wù)信息化系統(tǒng)平臺成本較高，實施難度較大；同時，遇到財務(wù)制度更新、內(nèi)控制度調(diào)整和開發(fā)新的功能模塊，需要對軟件進行二次開發(fā)時，就會過度依賴軟件公司的技術(shù)研發(fā)能力，在一定程度上被軟件公司“綁架”。

4.4 風(fēng)險隱患增多

基于對數(shù)據(jù)集成和共享的要求，事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)需要建成一個開放性的信息系統(tǒng)，會給系統(tǒng)帶來一定風(fēng)險，容易受到來自網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，造成信息數(shù)據(jù)的丟失和泄露。同時，財務(wù)信息加工也可能會引起風(fēng)險，會影響數(shù)據(jù)的可靠性。

5 完善事件驅(qū)動型財務(wù)信息化系統(tǒng)

5.1 做好財務(wù)信息化系統(tǒng)頂層設(shè)計

科學(xué)事業(yè)單位要做好財務(wù)信息化系統(tǒng)的整體框架和頂層設(shè)計，結(jié)合單位的內(nèi)控流程,對各項業(yè)務(wù)流程需求開展全面調(diào)研，做好謀劃，并注意與業(yè)務(wù)上下游的密切銜接與整體規(guī)劃，全面覆蓋從財務(wù)到預(yù)算、采購、資產(chǎn)、科研、辦公、稅務(wù)等業(yè)務(wù)活動，形成一套符合內(nèi)控規(guī)程、操作性強、標準化和一體化的，涵蓋了單位業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的總體框架頂層設(shè)計方案?？茖W(xué)事業(yè)單位還要對制定的設(shè)計方案進行充分協(xié)調(diào)和討論，將系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容、實施目標和功能模塊等內(nèi)容清晰化，從而形成整體框架建設(shè)方案，作為財務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的指導(dǎo)性文件。

5.2 財務(wù)信息化系統(tǒng)整合

科學(xué)事業(yè)單位的財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)突破各部門之間的壁壘，站在整個財務(wù)管理需求的角度上，充分重視各部門之間業(yè)務(wù)工作的內(nèi)在聯(lián)系，從全局出發(fā)進行整合和互聯(lián)建設(shè)，對專業(yè)化的科研業(yè)務(wù)采取緊耦合的連接方式，將信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)健霸贫恕惫蚕頂?shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的高度共享和互聯(lián)，通過數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù)，完成各部門之間財務(wù)數(shù)據(jù)的反饋和采集，實現(xiàn)財務(wù)信息化系統(tǒng)的高度整合互聯(lián)[10]。通過財務(wù)信息化系統(tǒng)整合，將單位內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和其他信息系統(tǒng)之間進行數(shù)據(jù)共享和拓展，實現(xiàn)平臺之間的無縫對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)從預(yù)算申報、資金到賬、立項本號、采購、合同、資金支付、發(fā)票到財務(wù)報表的全鏈條管理，提高數(shù)據(jù)信息交換效率，將財務(wù)信息系統(tǒng)延伸到各部門的管理工作中，實現(xiàn)財務(wù)信息共享[11]。

5.3 加強軟件開發(fā)公司的選擇與監(jiān)督

目前，科學(xué)事業(yè)單位一般是選擇和財務(wù)軟件企業(yè)合作開發(fā)財務(wù)信息化系統(tǒng)，在選擇財務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)時要充分考慮企業(yè)的資質(zhì)、開發(fā)經(jīng)驗、行業(yè)口碑和收費標準，同時要強化對軟件開發(fā)企業(yè)的監(jiān)管。為防止過分依賴軟件企業(yè)，單位應(yīng)該熟悉財務(wù)信息化系統(tǒng)整體的設(shè)計架構(gòu)和系統(tǒng)的源代碼、數(shù)據(jù)庫構(gòu)成，以避免如果和軟件企業(yè)不再繼續(xù)合作，還可以和別的企業(yè)合作。

5.4 優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)的安全性能

科學(xué)事業(yè)單位要建立財務(wù)信息系統(tǒng)的監(jiān)督管理辦法，建立網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)急預(yù)案，通過設(shè)立防火墻，建立權(quán)限管理流程，使用信息傳輸加密技術(shù)，對用戶進行身份認證，實時備份數(shù)據(jù)等方式，提高財務(wù)信息化軟件的安全性能，防止網(wǎng)絡(luò)攻擊，保障系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。