羅璘汶

（建豐建筑科技有限公司，云南 昆明 650000）

資金能為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供支持，穩(wěn)定的資金來(lái)源直接決定了企業(yè)能否持續(xù)、穩(wěn)健、快速地發(fā)展。當(dāng)前，建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)尤其激烈，行業(yè)所暴露出的資金問(wèn)題也越來(lái)越多，若企業(yè)沒(méi)有充足的資金，那么企業(yè)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展前景。資金管理有助于建筑施工企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)重要的管理活動(dòng)，然而目前，施工建筑行業(yè)的資金管理工作卻普遍是其管理的薄弱環(huán)節(jié)。大部分企業(yè)因資金使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)等問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，制約了企業(yè)的發(fā)展。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，加強(qiáng)資金管理能力，提升資金使用效率，提高自身的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，強(qiáng)化企業(yè)生存能力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、建筑施工企業(yè)資金管理概述

（一）資金管理的概念

資金管理主要是對(duì)企業(yè)資金使用和資金來(lái)源進(jìn)行的控制活動(dòng)，其貫穿于企業(yè)全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。通過(guò)有效的資金管理，能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)開(kāi)展并提高資金的使用效率，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，因此，資金管理是企業(yè)管理活動(dòng)中必不可少的組成部分。

（二）強(qiáng)化資金管理的必要性

1.有效的資金管理可以降低企業(yè)的資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)資金使用周期長(zhǎng)，且對(duì)運(yùn)營(yíng)資金需求巨大，根據(jù)來(lái)源其運(yùn)營(yíng)資金可以分為股東資本金投入、債務(wù)融資、經(jīng)營(yíng)回款幾大類(lèi)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)提高資金管理能力，制定有效的措施，能夠及時(shí)收回工程款，提高資金周轉(zhuǎn)效率，使企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，有效降低企業(yè)資金成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效的資金管理可以提高資金流動(dòng)性，提升資金使用效率

資金流動(dòng)性是判斷企業(yè)是否健康的關(guān)鍵指標(biāo)，如公司的營(yíng)運(yùn)資金為負(fù)數(shù)，則企業(yè)運(yùn)作就很可能會(huì)因?yàn)橘Y金鏈斷裂而中斷。因此，建筑施工企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，建立科學(xué)有效的資金管理體系以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。妥善的管理資金可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高利潤(rùn)，為施工企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

3.有效的資金管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)

通常，建筑施工企業(yè)在每年、每季度、每月都會(huì)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)，為保證制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，其需要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加大資金管理力度，重點(diǎn)關(guān)注資金的投入、收回以及資金安全管理。有效的資金管理可以合理的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的推進(jìn)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

在建筑行業(yè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，“緩收快付”是目前所有建筑施工企業(yè)的共同特征，企業(yè)通常存在項(xiàng)目在建設(shè)前期需要墊付大量資金，繳納如履約保證金、農(nóng)民工工資保證金等各類(lèi)保證金，施工過(guò)程中進(jìn)度款結(jié)算周期較長(zhǎng)、工程竣工后的質(zhì)保金無(wú)法及時(shí)收回、融資渠道單一等問(wèn)題，這些問(wèn)題降低了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，增加了建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金壓力，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不加強(qiáng)資金管理，必將導(dǎo)致現(xiàn)金流短缺、資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂等問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)極大的打擊。目前，建筑施工企業(yè)存在的主要資金管理問(wèn)題如下：

（一）資金管理意識(shí)淡薄

建筑施工行業(yè)管理者大多為工程專(zhuān)業(yè)背景，資金管理意識(shí)普遍較為淡薄。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其往往將更多地精力集中在保證完成現(xiàn)場(chǎng)工程進(jìn)度及拓展項(xiàng)目及施工產(chǎn)值方面，忽略了拓展項(xiàng)目及工程施工中資金對(duì)項(xiàng)目的影響。

首先，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，施工企業(yè)為了搶占市場(chǎng)更多的份額，往往會(huì)盡量壓低投標(biāo)價(jià)格，且會(huì)在合同中約定于施工進(jìn)場(chǎng)前繳納履約保證金，而其對(duì)結(jié)算進(jìn)度的約定又過(guò)于滯后，導(dǎo)致項(xiàng)目前期墊付資金較大。同時(shí)企業(yè)在拓展項(xiàng)目前期，沒(méi)有對(duì)建設(shè)方資金狀況、信用等信息進(jìn)行充分評(píng)估，盲目相信建設(shè)方資金能力，造成在施工過(guò)程中無(wú)法及時(shí)收取工程款。

其次，在工程施工過(guò)程中，大型集團(tuán)性建筑企業(yè)為了能夠擴(kuò)張獲得更多的項(xiàng)目，普遍存在項(xiàng)目資金拆借的情況，在項(xiàng)目資金拆借過(guò)程中，其資金意識(shí)淡薄，未能充分預(yù)留自身項(xiàng)目必要的運(yùn)營(yíng)資金，甚至將項(xiàng)目賬上的流動(dòng)資金全部拆借，當(dāng)拆借的資金無(wú)法按時(shí)收回時(shí)，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目流動(dòng)資金短缺，造成后期因工期延誤而產(chǎn)生額外的趕工費(fèi)，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目工程利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)資金預(yù)算管理制度流于形式

建筑施工企業(yè)一般均制定了資金預(yù)算管理制度，制度中對(duì)資金的預(yù)算管理，如資金的拆借、項(xiàng)目工程進(jìn)度款的回收周期、工程款項(xiàng)的支付及日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等都進(jìn)行了有明確的規(guī)定。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很多建筑施工企業(yè)，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工，資金管理制度意識(shí)均較為淡薄，導(dǎo)致制定的資金管理制度流于形式，工作中各層級(jí)員工沒(méi)有認(rèn)真按制度執(zhí)行，出現(xiàn)了項(xiàng)目間隨意拆借資金、工程款項(xiàng)無(wú)法按時(shí)回收、對(duì)下工程款項(xiàng)支付混亂，甚至超產(chǎn)值支付的情況，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)極大的不利影響。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力不足，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著科技水平的發(fā)展，工程款項(xiàng)的結(jié)算支付已不僅僅限于貨幣資金結(jié)算。近年來(lái)，在工程款結(jié)算過(guò)程中有部分企業(yè)使用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。許多建筑企業(yè)過(guò)于高估甲方企業(yè)的兌付能力，忽略了商業(yè)承兌匯票的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。尤其是最近一段時(shí)期，受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的影響，在國(guó)家下發(fā)“三道紅線(xiàn)”政策后，由于房地產(chǎn)商負(fù)債率過(guò)高，導(dǎo)致其融資規(guī)模受限，無(wú)法按期向建筑施工企業(yè)用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，故其往往與建筑施工企業(yè)協(xié)商支付商業(yè)承兌匯票并承諾補(bǔ)貼利息，同時(shí)由施工方繼續(xù)墊資完成后續(xù)的工程建設(shè)。但隨著時(shí)間的推移，在商業(yè)承兌匯票到期提示付款時(shí)，房地產(chǎn)商卻失信，不予兌付，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無(wú)法收回墊資工程款及承諾補(bǔ)貼的利息。由此反映出建筑施工企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及政策環(huán)境判斷不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

（四）對(duì)應(yīng)收債權(quán)關(guān)注力度不夠，無(wú)法按時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)

建筑施工企業(yè)作為傳統(tǒng)企業(yè)，比較偏向于粗放型的管理方式。管理層更關(guān)注工程項(xiàng)目承接及項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況，容易忽略企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理。同時(shí)，有部分財(cái)務(wù)人員也缺乏對(duì)應(yīng)收債權(quán)收回條件的關(guān)注，沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)，導(dǎo)致本已達(dá)到收回條件的項(xiàng)目履約保證金、農(nóng)民工保證金、質(zhì)量保證金等應(yīng)收債權(quán)無(wú)法及時(shí)收回，長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，從而加大了建筑施工企業(yè)的資金壓力。

（五）開(kāi)立多個(gè)銀行賬戶(hù)，資金難以集中且利用效率低下

部分建筑施工企業(yè)承接項(xiàng)目多，且存在多個(gè)跨省項(xiàng)目，企業(yè)大部分項(xiàng)目會(huì)應(yīng)建設(shè)方要求在項(xiàng)目所在地開(kāi)立一個(gè)或多個(gè)銀行賬戶(hù)用于收取工程款，這導(dǎo)致企業(yè)賬戶(hù)數(shù)量越來(lái)越多。這種現(xiàn)象會(huì)造成以下幾個(gè)問(wèn)題：由于工程項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，在開(kāi)立銀行賬戶(hù)時(shí)，開(kāi)辦人員會(huì)從公司總部攜帶各種原件資料以及公章前往項(xiàng)目所在地銀行開(kāi)立賬戶(hù)，因此不能保證資料保管的安全性；大部分異地工程因項(xiàng)目規(guī)模、人員數(shù)量等原因，未安排專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行銀行賬戶(hù)管理或是暫由項(xiàng)目資料員等暫行管理，由于暫管人員的財(cái)務(wù)管理水平低下、態(tài)度消極，導(dǎo)致資料不齊全、管理不規(guī)范，尤其在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，因其存在不認(rèn)真檢查報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)、報(bào)銷(xiāo)發(fā)票，報(bào)銷(xiāo)流程錯(cuò)亂，審核不嚴(yán)等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金流失。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）提高資金管理意識(shí)

針對(duì)建筑施工企業(yè)資金管理意識(shí)薄弱的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各職能部門(mén)組織專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，強(qiáng)化各部門(mén)資金管控意識(shí)。

第一，在項(xiàng)目投拓前，項(xiàng)目投拓部門(mén)應(yīng)對(duì)建設(shè)方資金狀況、信用等信息進(jìn)行充分評(píng)估，以保證項(xiàng)目在施工過(guò)程中能夠順利回款。

第二，各職能部門(mén)對(duì)建筑施工合同進(jìn)行會(huì)審時(shí)，要有資金管控意識(shí)，各職能部門(mén)需要根據(jù)每個(gè)合同的性質(zhì)，對(duì)建筑施工合同中的履約保證事項(xiàng)、工程款結(jié)算進(jìn)度時(shí)間及比例、質(zhì)量保證金的提取比例及返還時(shí)間等事項(xiàng)充分發(fā)表意見(jiàn)，最大限度的保證建設(shè)前少投入，過(guò)程中多回款，充分提高企業(yè)的資金使用效率。

第三，項(xiàng)目施工過(guò)程中，每個(gè)施工項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)為一個(gè)主體，每個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備項(xiàng)目資金管理能力，在企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)目發(fā)生資金拆借的行為前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該留足后續(xù)2-3個(gè)月施工過(guò)程中的必要資金后方能對(duì)本項(xiàng)目資金進(jìn)行拆借，同時(shí)對(duì)于將要到期的拆借款項(xiàng)及時(shí)催收，以保證項(xiàng)目的后續(xù)正常運(yùn)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算制度的執(zhí)行管理，防止制度流于形式

在建立完善的資金預(yù)算制度后，還應(yīng)保證管理制度的有效落地。首先，項(xiàng)目資金計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況制定，在制定資金計(jì)劃時(shí)要避免過(guò)于樂(lè)觀，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)工程的工期、材料計(jì)劃用量、勞務(wù)工時(shí)等因素切實(shí)編制資金計(jì)劃；其次，資金計(jì)劃制定后，應(yīng)該嚴(yán)格按照制定的資金計(jì)劃開(kāi)展進(jìn)度款收回及工程款支付工作，對(duì)于不符合計(jì)劃的資金需求，無(wú)特殊情況均嚴(yán)禁支付；最后，對(duì)于資金預(yù)算管理制度必須要有相應(yīng)的考核機(jī)制，應(yīng)通過(guò)結(jié)合已制定的資金預(yù)算制度，設(shè)計(jì)各類(lèi)不同的考核指標(biāo)，如對(duì)于資金計(jì)劃的執(zhí)行需要每月進(jìn)行考核，特別需要對(duì)工程進(jìn)度款是否按計(jì)劃進(jìn)行回收、當(dāng)月的支付是否有超額支付的發(fā)生進(jìn)行重點(diǎn)考核，通過(guò)獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式，激發(fā)員工制度執(zhí)行的積極性，進(jìn)而促使企業(yè)制定的資金預(yù)算管理制度能夠切實(shí)落地。

（三）強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力

受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，當(dāng)前建筑施工行業(yè)的不確定因素明顯增多，因此，建筑施工企業(yè)必須增加資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力。首先，建筑施工企業(yè)要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家調(diào)控政策，與國(guó)家政策保持高度一致，在識(shí)別出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)后，需要做好全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，找出關(guān)鍵因素，并制定有效的應(yīng)對(duì)策略；其次，在投資行為發(fā)生前，需對(duì)企業(yè)的資金情況及投資項(xiàng)目是否有國(guó)家相關(guān)政策支持進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)禁超出企業(yè)資金的最大承受能力新增投資項(xiàng)目，嚴(yán)格落實(shí)投資前財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)審工作，嚴(yán)控融資不到位墊資的施工行為；最后，建筑施工企業(yè)要對(duì)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的資金管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)分，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)具備發(fā)展眼光，緊跟時(shí)代步伐，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和防范措施進(jìn)行不斷更新。

（四）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)的關(guān)注力度，保障到期款項(xiàng)按時(shí)收回

應(yīng)收債權(quán)作為建筑施工企業(yè)的主要資產(chǎn)，主要包括應(yīng)收工程款、應(yīng)收履約保證金、應(yīng)收農(nóng)民工保證金、應(yīng)收工程質(zhì)量保證金等。應(yīng)收債權(quán)的及時(shí)回收能夠保證建筑施工企業(yè)有充足的現(xiàn)金流，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的保障。在施工過(guò)程中，各部門(mén)員工應(yīng)該分工明確，如：預(yù)（結(jié)）算部門(mén)應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確地向建設(shè)單位提供申報(bào)工程計(jì)量資料，為企業(yè)能夠快速辦理預(yù)（結(jié)）算奠定基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該具備業(yè)財(cái)融合的能力，對(duì)于應(yīng)收債權(quán)的管理應(yīng)該建立應(yīng)收債權(quán)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收債權(quán)的款項(xiàng)性質(zhì)、收回條件等，對(duì)于即將到達(dá)收回條件的應(yīng)收債權(quán)提前告知企業(yè)管理人員，由企業(yè)管理人員提前制定收回計(jì)劃并準(zhǔn)備相關(guān)資料。

對(duì)于已達(dá)到收回條件，但未能及時(shí)收回的應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高管牽頭成立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收債權(quán)催收小組，嚴(yán)格根據(jù)合同條款約定事項(xiàng)及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，必要時(shí)可以采取法律訴訟的手段，加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)的催收力度。對(duì)于涉及工程周期長(zhǎng)、催收難度大的項(xiàng)目，催收?qǐng)F(tuán)隊(duì)成員不應(yīng)頻繁變動(dòng)，應(yīng)讓熟悉情況的人員持續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，以有利于長(zhǎng)期應(yīng)收債權(quán)的收回。

（五）建立資金結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享

第一，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采用信息化技術(shù)創(chuàng)建資金結(jié)算中心，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)，加強(qiáng)資金流管理，提高資金使用效率，及時(shí)掌控資金存量，實(shí)現(xiàn)高效的資金集中化管理。第二，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)設(shè)置開(kāi)立銀行賬戶(hù)結(jié)算辦法，各項(xiàng)目部應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要開(kāi)立賬戶(hù)，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶(hù)開(kāi)立審批流程，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自開(kāi)立賬戶(hù)；財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行維護(hù)，對(duì)于不再使用的賬戶(hù)應(yīng)進(jìn)行注銷(xiāo)，賬戶(hù)需經(jīng)過(guò)審批流程后方可注銷(xiāo)。第三，加強(qiáng)資金支付報(bào)批程序，嚴(yán)格按照資金管理制度進(jìn)行資金結(jié)算，同時(shí)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)工作，減少人為操作失誤，提高資金管理的科學(xué)性。第四，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心可以與銀行共建資金池，實(shí)現(xiàn)資金池的現(xiàn)金管理，讓大部分工作能通過(guò)資金池管理系統(tǒng)的完成，以有效節(jié)約人力、空間、時(shí)間等，通過(guò)資金管理系統(tǒng)來(lái)幫助企業(yè)做好資金管理工作，大大提升資金的使用效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，建筑施工企業(yè)應(yīng)隨著社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身情況，通過(guò)與信息系統(tǒng)技術(shù)相結(jié)合，制定出適合企業(yè)發(fā)展的資金管理體系。資金管理體系的制定，可以在很大程度上提高資金的使用效率，同時(shí)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部管理者制定決策提供有效的信息支持。企業(yè)管理層及全體員工應(yīng)提高資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全資金管理制度及完善的資金管理考核機(jī)制，提高資金周轉(zhuǎn)效率，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。