◎文 韓麗

在新時代背景下，大中型企業(yè)面臨著全新的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨著更多的挑戰(zhàn)。為了提升大中型企業(yè)自身實力，提高市場競爭能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理已刻不容緩。因此，分析大中型企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，找到解決辦法，已成為大中型企業(yè)蓬勃發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

內(nèi)控管理的概念及原則

企業(yè)的內(nèi)控管理工作，實際上都是為了使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的。在此過程中，企業(yè)會采取各式各樣的手段與改進(jìn)措施，這便是企業(yè)內(nèi)控管理工作的內(nèi)容。與此同時，企業(yè)的內(nèi)控管理工作能夠使企業(yè)走向更專業(yè)的發(fā)展道路，故而管理層對于內(nèi)控管理工作都是高度重視的。若一個企業(yè)擁有完善成熟的內(nèi)控管理工作體系，那么企業(yè)在市場中的競爭力就會得到顯著提升。在此情況下，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)著力開展內(nèi)控管理工作，使企業(yè)能夠得到更好發(fā)展，在市場競爭中取得一席之地。

企業(yè)內(nèi)控管理工作的原則主要有兩個：一是主次分明性原則。針對大中型企業(yè)資金流動性大、決策影響大的特點，有必要對各類項目進(jìn)行多次分析。通過內(nèi)部控制管理制度，對各項決策的執(zhí)行情況進(jìn)行全面調(diào)查和總體評價，并監(jiān)督執(zhí)行過程和反饋信息的落實。嚴(yán)格管理和控制影響損益、成本等的項目。一是整體關(guān)聯(lián)性原則。大中型企業(yè)的各項事務(wù)密切相關(guān)，可以建立一套完整的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮各部門之間的工作價值，實現(xiàn)信息互動，更好地控制內(nèi)部環(huán)境，監(jiān)督各項經(jīng)營活動。大中型企業(yè)要建立內(nèi)部整體架構(gòu)，明確控制原則和重點，定期召開總結(jié)會，要求各部門管理人員和一線員工參加，為大中型企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

現(xiàn)階段大中型企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

存在資產(chǎn)安全問題大中型企業(yè)資產(chǎn)大致包括企業(yè)運輸工具、經(jīng)營資產(chǎn)、倉庫、存貨、備件、包裝等。要保證大中型企業(yè)的資產(chǎn)安全，必須從內(nèi)部控制入手，注重重點環(huán)節(jié)的控制。一些大中型企業(yè)存在固定資產(chǎn)體量大，流動資產(chǎn)數(shù)量多、品種多、地點分散、接觸人員多等情況。這些都大大增加了大中型企業(yè)資產(chǎn)管理的難度。因此，也容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失、資產(chǎn)損壞等現(xiàn)象，造成企業(yè)利益損失巨大。

缺乏內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制就目前的情況而言，尚有許多大中型企業(yè)仍然保持著以往的運營理念，且對于財務(wù)風(fēng)險的防范過于寬松。對于一個大中型企業(yè)而言，這是非常不利于其發(fā)展的。企業(yè)若不盡快建立起一套完善的風(fēng)險防范機(jī)制，并改變對于風(fēng)險防范工作的看法，就極有可能面臨承受重大損失的風(fēng)險。

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不完善大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算以及考核制度加以完善，并以科學(xué)性作為完善的基礎(chǔ)要求。然而在實際的建設(shè)過程中，企業(yè)并沒有將自身的各項管理工作展開內(nèi)部探討，并將預(yù)算方案附于其中。同時，由于疏于約束、管理員工的工作，進(jìn)而使得預(yù)算考核的實效性缺失，員工的工作積極性較差。

績效評價不科學(xué)績效評價是大中型企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵的組成部分，通過績效評價可以更有效地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動，提高企業(yè)在市場中的競爭力。但目前有些大中型企業(yè)績效考核機(jī)制不完善，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，對員工的獎懲也不夠科學(xué)。這難以調(diào)動員工的工作積極性，嚴(yán)重阻礙了大中型企業(yè)的發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足在大中型企業(yè)中若要開展內(nèi)控管理工作，就必須安排足夠的人員，否則其工作效率無法得到保障。在開展內(nèi)控管理工作時，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)平衡財務(wù)控制與財務(wù)預(yù)算工作，并做到充分放權(quán)，不能過多地干涉相關(guān)財務(wù)管理部門。但部分管理層仍有這樣一種觀念，那便是財務(wù)預(yù)算往往只與成本有關(guān)，其他資金則與財務(wù)預(yù)算關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，這就會使得財務(wù)管理工作被孤立出來，進(jìn)而使企業(yè)的內(nèi)控管理工作變得更加艱難。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合水平不足就內(nèi)控管理工作而言，其重點在于控制好企業(yè)內(nèi)部的各個部分；而風(fēng)險管理工作則著力于使企業(yè)更平穩(wěn)地經(jīng)營下去。兩相對比之下，內(nèi)控管理工作側(cè)重精準(zhǔn)與確切，而風(fēng)險管理工作則關(guān)注到企業(yè)的全面發(fā)展。但對于大中型企業(yè)而言，內(nèi)控管理工作與風(fēng)險管理工作都能夠使企業(yè)走向更健康的發(fā)展道路，二者的重要性是基本等同的。然而，有許多企業(yè)都將這兩項工作區(qū)分得涇渭分明，沒有注意到其中的一致性與相似性。

大中型企業(yè)內(nèi)控管理強(qiáng)化措施

建立風(fēng)險處理機(jī)制 加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警能力企業(yè)在展開日常的運營以及制度的創(chuàng)新工作時，往往會經(jīng)歷許多問題。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善一套風(fēng)險評估機(jī)制。在此機(jī)制輔助下，企業(yè)能夠更迅速地對遇到的問題作出反應(yīng)。并且企業(yè)還能夠自主設(shè)立風(fēng)險預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)，以使得各部門的分工能夠更加明確。與此同時還能夠深入了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，使信息得到有效傳播，通過這種方式降低企業(yè)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的一系列風(fēng)險。

確保財務(wù)安全 構(gòu)建智能防御機(jī)制為了保證大中型企業(yè)的財務(wù)安全，可建立智能防御機(jī)制，在一定程度上可以有效解決大中型企業(yè)的內(nèi)控管理問題，使得企業(yè)的經(jīng)營更加順利，進(jìn)而提升自身的市場競爭力。智能防御機(jī)制的實施過程中，可以在分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險識別和風(fēng)險預(yù)判系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)中可能存在的風(fēng)險因素和外部市場環(huán)境中的風(fēng)險因素做出正確判斷，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評級，據(jù)此制定可行的解決方案。此外，還應(yīng)把智能防御系統(tǒng)落到實處，并根據(jù)大中型企業(yè)的實際發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，促使智能防御系統(tǒng)發(fā)揮最大的作用，以確保增加大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

轉(zhuǎn)變思想觀念 提高風(fēng)險防范意識大中型企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，管理層必須在與時俱進(jìn)的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識風(fēng)險防范的重要性。保證大中型企業(yè)財務(wù)的高效運轉(zhuǎn)，為企業(yè)提供更全面、可靠、準(zhǔn)確的信息，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為其經(jīng)營決策提供可行性參考意見。這既是大中型企業(yè)內(nèi)部控制管理對財務(wù)部門的要求，也是財務(wù)部門的工作職責(zé)。此外，大中型企業(yè)還應(yīng)積極轉(zhuǎn)變員工觀念。要想更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，光靠企業(yè)管理層是無法實現(xiàn)的，必須上下齊心協(xié)力，轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)風(fēng)險防范和控制的意識，才能幫助企業(yè)完成既定目標(biāo)。

加強(qiáng)內(nèi)控管理和風(fēng)險管理 提高執(zhí)行力企業(yè)內(nèi)部的管理層若是不重視對于制度的使用，就會使制度缺乏實際效用。故而，企業(yè)一方面需要不斷加強(qiáng)對于內(nèi)控管理與風(fēng)險管理的重視度，大力宣傳內(nèi)控管理的重要性，并以此為基礎(chǔ)強(qiáng)化對于員工的專項培訓(xùn)，以使得企業(yè)上下都能夠擁有內(nèi)控管理的意識。另一方面，企業(yè)內(nèi)控管理工作與風(fēng)險管理工作應(yīng)當(dāng)由一個獨立的部門來執(zhí)行。這就需要企業(yè)收納專門的人才來組建相關(guān)團(tuán)隊，并制定權(quán)責(zé)一致的規(guī)章制度，使部門內(nèi)部的工作具有規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性。與此同時，還應(yīng)當(dāng)在評價審核機(jī)制中加入對于此部門工作的評價，以使得內(nèi)控管理工作與風(fēng)險管理工作的執(zhí)行得到有力保障。

強(qiáng)化內(nèi)控流程建設(shè) 為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航內(nèi)控管理對大中型企業(yè)的重要性不言而喻，為強(qiáng)化內(nèi)控管理建設(shè)，可從下面幾方面進(jìn)行：第一，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。大中型企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化員工的責(zé)任意識與服務(wù)意識，規(guī)范他們的工作流程，將企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略融入到他們的日常工作中，與員工共同成長和發(fā)展。第二，建立健全ERP 系統(tǒng)。在完善業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管理矩陣方面，大中型企業(yè)應(yīng)密切聯(lián)系各級內(nèi)控部門，支持管理層的決策，建立健全內(nèi)部控制信息化，確保完成整個信息系統(tǒng)的開發(fā)過程手冊及在線測試，完善風(fēng)險控制體系。第三，明確財務(wù)管理權(quán)限。財務(wù)管理權(quán)限是指大中型企業(yè)財務(wù)部門對其進(jìn)行編制，經(jīng)財務(wù)主管審批后再上報上級審批。企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限應(yīng)遵循自上而下的原則，采用分層管理模式，明確每位財務(wù)工作人員的工作職責(zé)，當(dāng)出現(xiàn)問題時，避免出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。

強(qiáng)化監(jiān)督體系 建立健全評價制度大中型企業(yè)對員工進(jìn)行科學(xué)、有效地監(jiān)督和評價，可以充分發(fā)揮出他們的工作活力，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。要想真正發(fā)揮監(jiān)督體系和評價體系的實際作用，必須結(jié)合企業(yè)的實際情況來進(jìn)行。第一，強(qiáng)化員工工作的責(zé)任意識，引導(dǎo)他們對在企業(yè)中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題，積極向企業(yè)上報，企業(yè)采納后給予他們一定的經(jīng)濟(jì)獎勵，有效激發(fā)他們的工作積極性，進(jìn)一步提升他們的風(fēng)險監(jiān)督意識。第二，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督工作職能。大中型企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)部審計工作給予重點關(guān)注，并積極對內(nèi)部審計工作進(jìn)行改革與創(chuàng)新。大中型企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)該與時俱進(jìn)，與大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，保證有效地進(jìn)行內(nèi)部審計。第三，強(qiáng)化評價體系，制定科學(xué)完善的評價體系，對員工的工作全過程進(jìn)行評價與監(jiān)督，設(shè)置并實施獎懲制度。

培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才在開展內(nèi)控管理工作的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，若內(nèi)控管理工作人員不熟悉業(yè)務(wù)，或是能力不足，則會使得內(nèi)控管理工作難以開展，甚至還會引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，對相關(guān)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，以使他們的能力能滿足內(nèi)控管理工作的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)貙T工進(jìn)行不定期考核，以使得員工能夠一直保持高水平的專業(yè)素養(yǎng)，并提升相關(guān)工作質(zhì)量。而在新員工進(jìn)入崗位時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)募钍侄味酱賳T工認(rèn)真工作，并提升他們的工作熱情。

綜上所述，大中型企業(yè)的發(fā)展要立足于實際，又要放眼未來，將企業(yè)的內(nèi)控管理工作和風(fēng)險防范作為重要的切入點，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控效率，提高風(fēng)險防范的水平。未來仍舊要向著大中型企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范方面不斷探索，提高企業(yè)內(nèi)控水平，制定有效的風(fēng)險防控措施，為大中型企業(yè)未來的長足發(fā)展夯實基礎(chǔ)。