張建業(yè)

（中國石化綜合管理部，北京 100728）

黨的十八大以來，中央企業(yè)認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)整改工作的重要指示批示精神，以抓鐵有痕、踏石留印的工作力度狠抓審計(jì)問題整改，做深做細(xì)做透審計(jì)“后半篇文章”，有力促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷提升公司治理效能。本文試結(jié)合中央企業(yè)目前審計(jì)整改過程中的薄弱環(huán)節(jié)，探索提出相應(yīng)加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)整改工作的措施及建議。

1 提高政治站位，進(jìn)一步深化審計(jì)整改工作的重要性和必要性認(rèn)識(shí)

強(qiáng)化審計(jì)問題整改工作，是提升審計(jì)監(jiān)督成效的重要抓手，是確保審計(jì)“治已病、防未病”功能作用發(fā)揮、維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的重要環(huán)節(jié)，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的“第三道”防線。中央企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要骨干和中堅(jiān)力量，在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大盤中發(fā)揮著“穩(wěn)定器”“壓艙石”作用；作為在新時(shí)代新征程上中國式現(xiàn)代化建設(shè)的主力軍、排頭兵，肩負(fù)著建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國和全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興的新使命、新任務(wù)。中央企業(yè)在加快建設(shè)世界一流企業(yè)，推進(jìn)公司高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程中，強(qiáng)化審計(jì)問題整改工作、有效發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性功能作用的意義重大而深遠(yuǎn)。

第一，強(qiáng)化審計(jì)整改工作，是認(rèn)真貫徹落實(shí)中央審計(jì)委員會(huì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改工作的重要措施。2021 年5 月，十九屆中央審計(jì)委員會(huì)第四次會(huì)議提出，要重視審計(jì)整改，強(qiáng)化督促落實(shí)，做深做實(shí)審計(jì)整改“后半篇文章”。2023 年5 月23 日召開的二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)，審計(jì)整改“下半篇文章”與審計(jì)揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進(jìn)。要把督促審計(jì)整改作為日常監(jiān)督的重要抓手，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考。對(duì)整改不力、敷衍整改、虛假整改的，要嚴(yán)肅問責(zé)。

第二，強(qiáng)化審計(jì)整改工作，是全面落實(shí)國務(wù)院國資委關(guān)于當(dāng)年問題當(dāng)年整改完畢的規(guī)定要求。2022 年2 月，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于做好2022 年中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，強(qiáng)調(diào)當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題當(dāng)年整改完畢，深挖徹查發(fā)現(xiàn)問題，建立健全整改工作長效機(jī)制；明確將審計(jì)查出重大問題及整改落實(shí)情況納入中央企業(yè)黨委（黨組）前置研究、董事會(huì)審議決定重大經(jīng)營管理事項(xiàng)范圍；要求各中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門切實(shí)承擔(dān)起督促整改職責(zé)，將審計(jì)、出資人監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察等各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題作為重點(diǎn)，組織開展全面復(fù)核，確保揭示出的問題落實(shí)整改橫向到邊、縱向到底。

第三，強(qiáng)化審計(jì)整改工作，是中央企業(yè)加快打造世界一流企業(yè)、全面推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的需要。加快打造世界一流企業(yè)，全面推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，是黨中央、國務(wù)院賦予中央企業(yè)的新使命、新任務(wù)，客觀要求各中央企業(yè)必須堅(jiān)定不移地走產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代之路。近年來，中央企業(yè)不斷健全完善中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，初步建立起權(quán)責(zé)法定、權(quán)責(zé)透明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理機(jī)制，有力推動(dòng)了制度優(yōu)勢(shì)更好地轉(zhuǎn)化為治理效能。其中，中央企業(yè)通過強(qiáng)化審計(jì)整改工作，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)得到落實(shí)整改，有力推動(dòng)了公司高質(zhì)量發(fā)展。

2 強(qiáng)化問題意識(shí)，深入剖析審計(jì)整改過程中的薄弱環(huán)節(jié)

目前，大多數(shù)中央企業(yè)及其下屬單位，建立了審計(jì)整改工作機(jī)制，壓實(shí)了審計(jì)整改責(zé)任，注重從健全完善制度、堵塞管理漏洞、嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)等方面采取有力措施全面落實(shí)審計(jì)問題整改，并取得了較好的審計(jì)成效。但也有少數(shù)中央企業(yè)及其下屬單位，在落實(shí)審計(jì)問題整改的過程中還不同程度地存在以下幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

第一，審計(jì)整改責(zé)任未壓實(shí)。少數(shù)中央企業(yè)及其下屬單位的負(fù)責(zé)人，片面認(rèn)為審計(jì)整改工作是內(nèi)部審計(jì)部門的“分內(nèi)事”，被上級(jí)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題后，僅批示要求本單位內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)問題整改責(zé)任，負(fù)責(zé)落實(shí)問題整改，卻忽視或淡化了相關(guān)單位及業(yè)務(wù)部門落實(shí)審計(jì)問題整改的主體責(zé)任、主管部門的監(jiān)管責(zé)任，導(dǎo)致審計(jì)整改責(zé)任未壓實(shí)，落實(shí)整改工作不到位，進(jìn)而容易導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的屢查屢犯、屢禁不止。

第二，審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。少數(shù)中央企業(yè)及其下屬單位，尚未建立健全審計(jì)整改工作長效機(jī)制，相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)問題整改的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)不夠清晰和統(tǒng)一，在落實(shí)整改過程中還存在著“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”的現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)問題整改淺嘗輒止，審計(jì)工作成效大打折扣，未能夠從根本上杜絕審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生。

第三，審計(jì)整改工作不到位。少數(shù)中央企業(yè)及其下屬單位負(fù)責(zé)人，不重視審計(jì)整改工作，不嚴(yán)格按照已下達(dá)的《審計(jì)意見書》規(guī)定要求及時(shí)落實(shí)整改，且采取的落實(shí)整改措施不夠有力，導(dǎo)致審計(jì)問題整改不及時(shí)、不徹底，大多數(shù)審計(jì)問題落實(shí)整改“治標(biāo)不治本”，未能真正解決問題產(chǎn)生背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，進(jìn)而影響和制約了公司治理效能。

3 堅(jiān)持問題導(dǎo)向，提出今后加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)整改工作的措施及建議

針對(duì)目前中央企業(yè)在審計(jì)整改過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，筆者結(jié)合多年審計(jì)崗位工作實(shí)踐，探索提出以下加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)整改工作的措施及建議。

第一，集團(tuán)層面建好機(jī)制，進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)整改責(zé)任。

一是建好領(lǐng)導(dǎo)牽頭機(jī)制。中央企業(yè)集團(tuán)層面應(yīng)成立由公司主要負(fù)責(zé)人任組長、審計(jì)部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，定期聽取審計(jì)問題整改進(jìn)展情況匯報(bào)，研究解決整改過程中遇到的重大難點(diǎn)和問題，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)審計(jì)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)。

二是建好責(zé)任落實(shí)機(jī)制。中央企業(yè)集團(tuán)層面應(yīng)結(jié)合實(shí)際，健全完善審計(jì)整改方面的相關(guān)規(guī)章制度及責(zé)任落實(shí)工作機(jī)制，明確責(zé)任分工和整改要求，進(jìn)一步夯實(shí)被審計(jì)單位的主體責(zé)任、主管部門的整改管理責(zé)任、審計(jì)部門的督促檢查責(zé)任。

三是建好運(yùn)行保障機(jī)制。中央企業(yè)集團(tuán)層面應(yīng)建立健全被審計(jì)單位問題整改工作臺(tái)賬，并實(shí)行動(dòng)態(tài)銷號(hào)管理；強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)整改工作的跟蹤協(xié)調(diào)和督查督辦，并將推進(jìn)落實(shí)整改情況納入被審計(jì)單位的績效考核評(píng)價(jià)。其中，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)每一個(gè)問題逐項(xiàng)認(rèn)定整改狀態(tài)，對(duì)于問題整改工作進(jìn)度慢、效果差的單位下達(dá)督辦函，督辦后落實(shí)整改仍未達(dá)預(yù)期的，再組織現(xiàn)場(chǎng)督查督辦，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到徹底整改。

四是建好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。中央企業(yè)集團(tuán)層面應(yīng)建立健全整改工作協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。審計(jì)部門按季度、按專業(yè)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸類，推送相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共享審計(jì)成果，定期召開問題整改協(xié)調(diào)會(huì)議，推動(dòng)各類監(jiān)管在深化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改上相向而行、同向發(fā)力，發(fā)揮好公司“大監(jiān)督”作用。

第二，審計(jì)部門做好謀劃，進(jìn)一步明確審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)。

一是做好項(xiàng)目實(shí)施謀劃。鑒于國務(wù)院國資委有關(guān)當(dāng)年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題當(dāng)年整改完畢的規(guī)定要求，審計(jì)部門在每年初審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目實(shí)施及落實(shí)整改時(shí)間。對(duì)于經(jīng)營管理規(guī)模較大、以往發(fā)現(xiàn)問題較多、整改難度較大的被審計(jì)單位，要提前安排到上半年實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，預(yù)留出一定的落實(shí)整改時(shí)間；對(duì)于經(jīng)營管理規(guī)模較小、以往發(fā)現(xiàn)問題較少、整改難度較小的被審計(jì)單位，可適當(dāng)往后安排實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施后，應(yīng)立即督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改。

二是做好整改建議謀劃。審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，就應(yīng)當(dāng)和被審計(jì)單位共同研究問題整改建議并達(dá)成一致意見。對(duì)于會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等容易落實(shí)整改的問題，建議被審計(jì)單位立行立改；對(duì)于高價(jià)采購、低價(jià)銷售、多結(jié)算工程款等已造成損失浪費(fèi)的問題，責(zé)令被審計(jì)單位立即停止違規(guī)行為，積極采取措施止損挽損，提出堵塞漏洞或追責(zé)問責(zé)等明確的整改建議；對(duì)于需要政府和上級(jí)部門協(xié)調(diào)解決的問題，如補(bǔ)辦證照（手續(xù)）等，應(yīng)要求被審計(jì)單位盡快與政府或上級(jí)部門溝通并及時(shí)書面匯報(bào)或請(qǐng)示；對(duì)于需要與股東方、供應(yīng)商（客戶）、中介機(jī)構(gòu)等外部單位協(xié)商的問題，應(yīng)要求被審計(jì)單位提出具體解決方案并盡快溝通協(xié)調(diào)；對(duì)于需要通過法律訴訟解決的問題，應(yīng)要求被審計(jì)單位抓緊履行相關(guān)司法程序。

三是做好整改督辦規(guī)劃。審計(jì)項(xiàng)目組長、主審是審計(jì)部門履行整改督促職責(zé)的“第一責(zé)任人”，應(yīng)明確要求被審計(jì)單位限期上報(bào)整改結(jié)果，及時(shí)上報(bào)整改進(jìn)展情況。對(duì)于整改推進(jìn)緩慢的問題，要親自督促指導(dǎo)，甚至提級(jí)協(xié)調(diào)，全力督促被審計(jì)單位及時(shí)推進(jìn)整改，確保年底前全部完成落實(shí)整改。

四是做好“回頭看”謀劃。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位已被認(rèn)定為“已整改”，但審計(jì)整改尚未收尾、整改成效尚未充分顯現(xiàn)的問題，實(shí)行“賬銷案存”管理，要求被審計(jì)單位動(dòng)態(tài)更新整改收尾情況及成效，并對(duì)這些問題定期開展整改“回頭看”，督促審計(jì)問題整改成效經(jīng)得住檢驗(yàn)。

第三，企業(yè)層面抓好落實(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)整改到位。

一是抓好溝通匯報(bào)。被審計(jì)單位在落實(shí)審計(jì)問題整改過程中，遇到疑難問題無法繼續(xù)推進(jìn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)與上級(jí)審計(jì)部門或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組長、主審溝通匯報(bào)，尋求政策支持和問題解決方案，了解如何才能滿足審計(jì)整改完成的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及要求。

二是抓好責(zé)任落實(shí)。被審計(jì)單位應(yīng)將需要整改的任務(wù)清單做進(jìn)一步細(xì)化分解，對(duì)每一小項(xiàng)都要明確責(zé)任分工和整改期限，并落實(shí)到具體部門和具體崗位工作人員，壓實(shí)問題整改責(zé)任，按項(xiàng)逐條推進(jìn)落實(shí)整改。

三是抓好整改節(jié)點(diǎn)。被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)找準(zhǔn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)落實(shí)整改，并舉一反三進(jìn)行整改。其中，審計(jì)組撤點(diǎn)前，完成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等可立行立改問題整改，并就其他問題的整改建議基本達(dá)成一致；審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，應(yīng)先行按照審計(jì)工作底稿要求進(jìn)行整改；審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后30 日內(nèi)，應(yīng)形成書面整改方案，明確整改責(zé)任主體、管理責(zé)任主體、具體整改措施等；每個(gè)季度末，被審計(jì)單位應(yīng)主動(dòng)向上級(jí)審計(jì)部門報(bào)告整改進(jìn)展情況，直至審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題全部落實(shí)整改。

四是抓好分類整改。被審計(jì)單位應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)觀念、法制觀念，對(duì)審計(jì)查出問題進(jìn)行全面系統(tǒng)分析和分類落實(shí)整改。屬于體制機(jī)制的問題，應(yīng)進(jìn)一步健全完善相關(guān)規(guī)章制度和工作機(jī)制；屬于制度執(zhí)行不嚴(yán)格的問題，應(yīng)加強(qiáng)制度宣貫培訓(xùn)，并嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行、強(qiáng)化規(guī)范管理；屬于人為主觀故意的問題，該追責(zé)的堅(jiān)決追責(zé)，絕不手軟，絕不姑息，堅(jiān)決杜絕審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的屢查屢犯、屢禁不止。