尚婷婷 任 英

（蘭州交通大學(xué)）

教育是國之大計(jì)，是民族振興、社會(huì)發(fā)展的基石。近年來，隨著科教興國、人才強(qiáng)國戰(zhàn)略的實(shí)施，國家對高等教育相關(guān)經(jīng)費(fèi)尤其是科研經(jīng)費(fèi)的投入逐年增加，提供了大量的財(cái)力支撐。然而，在科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理普遍存在一些問題，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)亂用、濫用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。因此，建立健全高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系，完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理內(nèi)容，是保障科研項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文從實(shí)際出發(fā)，通過分析我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系存在的問題，進(jìn)而以構(gòu)建指標(biāo)為基礎(chǔ)完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并探究高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的實(shí)施路徑，以期提高我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益，優(yōu)化教育資源配置，全面提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)學(xué)者對高校財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)研究更多的集中于成果績效評(píng)價(jià)，通常在項(xiàng)目結(jié)束這一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行的結(jié)果評(píng)價(jià)。呂蓓蓓、王青[1]等以財(cái)政性科研項(xiàng)目為例，建立了投入、過程、產(chǎn)出和效果的共性財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目類型的不同又明確了個(gè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)；姜曼[2]明確了建立我國高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的主要目標(biāo)，并提出了績效評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)思路：既要保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性，又要保證績效評(píng)價(jià)的及時(shí)性和實(shí)效性。楊瑩[3]結(jié)合平衡記分卡中的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)內(nèi)容，利用非財(cái)務(wù)指標(biāo)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，完善了評(píng)價(jià)指標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容；孫延華[4]提出了改進(jìn)功效系數(shù)法和綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)法的評(píng)價(jià)方法，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的量化。

從當(dāng)前的研究情況可以看出，高校在一定程度上已經(jīng)開展了財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)相關(guān)工作，但受各方面條件限制，評(píng)價(jià)結(jié)果大多浮于表面，未能得到有效利用。加之，高校對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)不夠重視，又缺乏完善的評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作流于形式，無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)用價(jià)值。

（一）缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)

目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取缺少相應(yīng)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)或統(tǒng)一規(guī)范，致使不同高校在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上具有很大的隨意性，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果多種多樣，并不具備參考性和通用性，也就無法實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的目的和意義，更無法提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（二）忽視難以量化的關(guān)鍵數(shù)據(jù)

高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)過程中，通常會(huì)選取易被量化的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，忽視了一些難以量化或者無法直接獲得的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)的指標(biāo)。然而，高校科研項(xiàng)目是以培養(yǎng)創(chuàng)新型人才、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步為主要研究意義，產(chǎn)出成果具有較多的社會(huì)效益，更難以用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量化，也是導(dǎo)致高校開展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)工作棘手的重要原因。

（三）缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督的反饋機(jī)制

高校開展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)工作通常只關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果，而過程是否合法合規(guī)，由于缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督的跟蹤反饋機(jī)制，評(píng)價(jià)結(jié)果容易出現(xiàn)漏洞。完善的財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系應(yīng)該具有發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中的問題并實(shí)時(shí)監(jiān)督的反饋機(jī)制，能夠及時(shí)反饋項(xiàng)目執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出是否合法合規(guī)，糾正措施是否落實(shí)到位，是提升高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)水平的重要保障。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)是基于高校特定時(shí)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)有效的方法對項(xiàng)目執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)投入、成果產(chǎn)出情況進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，從而為高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理提供價(jià)值信息的一種活動(dòng)[8]。由此可見，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的建立與優(yōu)化，是高校完善科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要途徑，也是進(jìn)一步提升高校整體辦學(xué)效益的關(guān)鍵舉措。本文根據(jù)高?？蒲许?xiàng)目管理的特殊性和復(fù)雜性，遵循可操作性、完整性和動(dòng)態(tài)完善的原則，構(gòu)建財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，進(jìn)一步充實(shí)高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系內(nèi)容。

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行原則

1.可操作性原則

高?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，年限長，管理復(fù)雜，而大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)知識(shí)了解較少，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出不合理現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用價(jià)值，提升科研項(xiàng)目管理質(zhì)量，評(píng)價(jià)體系的建立應(yīng)遵循可操作性原則，簡單易懂，方便管理，才能有助于評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用與推廣。

2.完整性原則

高?？蒲许?xiàng)目的執(zhí)行，是經(jīng)歷立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)題的發(fā)展過程，每一流程環(huán)環(huán)相扣，相輔相成。然而，作為一項(xiàng)價(jià)值評(píng)估活動(dòng)，高校科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)并不僅是應(yīng)用于項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)，理應(yīng)貫穿項(xiàng)目執(zhí)行過程始終。因此，評(píng)價(jià)體系的建立應(yīng)遵循完整性原則，保證項(xiàng)目執(zhí)行過程的全面覆蓋，才能保障高?？蒲泄芾砜茖W(xué)、有效。

3.動(dòng)態(tài)完善原則

高校科研項(xiàng)目的前瞻性和創(chuàng)新性，也就決定了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)并不是一成不變的，而是隨著社會(huì)發(fā)展和時(shí)代進(jìn)步不斷更新和優(yōu)化不斷完善的。高校要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展和真實(shí)情況，不斷修訂、改進(jìn)評(píng)價(jià)體系，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性，遵循動(dòng)態(tài)完善原則，才能充分展現(xiàn)高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的指標(biāo)構(gòu)建

本文以完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系內(nèi)容為研究目的，在充分考慮利益相關(guān)者的信息需求和科研項(xiàng)目核算特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，以科研項(xiàng)目發(fā)展過程為載體，構(gòu)建了立項(xiàng)階段、實(shí)施階段、驗(yàn)收階段和跟蹤階段四個(gè)維度下的三級(jí)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，同時(shí)明確了第三級(jí)指標(biāo)的內(nèi)涵及判斷標(biāo)準(zhǔn)，豐富了評(píng)價(jià)體系內(nèi)容，為開展高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)提供借鑒。

1.效率指標(biāo)

科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，主要關(guān)注前期準(zhǔn)備工作的執(zhí)行效率。效率，指的是在單位時(shí)間內(nèi)完成的工作量?，F(xiàn)代管理學(xué)之父彼得·德魯克也曾經(jīng)說過，效率就是以正確的方式做事。因此，在項(xiàng)目初期階段，確立項(xiàng)目研究方向和計(jì)劃，以及相關(guān)工作是否安排完備，包括經(jīng)費(fèi)是否及時(shí)、足額撥付，是否組建完善的項(xiàng)目組成員，是否具備必要的基礎(chǔ)設(shè)施，都是保障科研項(xiàng)目順利進(jìn)行的關(guān)鍵，同時(shí)也是科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，除了效率指標(biāo)的評(píng)價(jià)之外，還要側(cè)重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，指的是科研項(xiàng)目在實(shí)施過程中取得一定成果時(shí)所耗費(fèi)資源的多少，強(qiáng)調(diào)的是資源投入和使用過程中成本節(jié)約的水平、程度以及資源利用的合理性。因此，在財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)時(shí)，從經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性、經(jīng)費(fèi)支出執(zhí)行率以及預(yù)算調(diào)整次數(shù)方面判斷科研經(jīng)費(fèi)是否得以有效利用。

3.效果指標(biāo)

在科研項(xiàng)目驗(yàn)收階段，在效率指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，還需關(guān)注效果指標(biāo)。效果，顧名思義，指的是某一實(shí)踐產(chǎn)生的結(jié)果。效果指標(biāo)，就是實(shí)施科研項(xiàng)目所產(chǎn)生的結(jié)果。因此，在評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目取得的結(jié)果時(shí)，為保證評(píng)價(jià)結(jié)論的可信度，引入外部評(píng)價(jià)，將上級(jí)主管監(jiān)督部門和服務(wù)對象作為評(píng)價(jià)主體，包括主管部門的認(rèn)可度和服務(wù)對象的滿意度，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)體系的全面性、客觀性。

4.效益指標(biāo)

最后，在科研項(xiàng)目跟蹤階段，在效率指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和效果指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加效益指標(biāo)的評(píng)價(jià)。效益指標(biāo)，指的是實(shí)施科研項(xiàng)目所產(chǎn)生的收益，包括社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)影響效益。其中，社會(huì)效益是指科研項(xiàng)目實(shí)施后為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值，體現(xiàn)在人才培養(yǎng)和技術(shù)進(jìn)步兩個(gè)方面；經(jīng)濟(jì)效益是指科研項(xiàng)目實(shí)施后取得的經(jīng)濟(jì)成果，包括科研成果轉(zhuǎn)化及其帶來的經(jīng)濟(jì)收入增長；可持續(xù)影響效益是指科研項(xiàng)目實(shí)施后對高校的長遠(yuǎn)影響，體現(xiàn)在學(xué)科建設(shè)和學(xué)校聲譽(yù)兩方面。

高校開展科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)時(shí)，要依據(jù)科研項(xiàng)目所處的執(zhí)行階段，選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)有所側(cè)重，同時(shí)要梳理科研項(xiàng)目整體流程，對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的長遠(yuǎn)發(fā)展。高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具體內(nèi)容詳見表1。

表1 高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)方法

1.注重質(zhì)量貢獻(xiàn)

根據(jù)2020年中共中央國務(wù)院關(guān)于《深化新時(shí)代教育評(píng)價(jià)改革總體方案》的有關(guān)規(guī)定，評(píng)價(jià)高校教師科研工作，應(yīng)以質(zhì)量為導(dǎo)向，以學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)、社會(huì)貢獻(xiàn)和人才培養(yǎng)情況為重點(diǎn)。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系要注重質(zhì)量貢獻(xiàn)，不再以論文、專著、專利等數(shù)量作為硬性評(píng)價(jià)指標(biāo)，而是向培養(yǎng)創(chuàng)新性人才、推動(dòng)科技進(jìn)步、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面轉(zhuǎn)變。

2.強(qiáng)化過程評(píng)價(jià)

高校對科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)通常集中在項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題階段，是對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)果的評(píng)價(jià)，只考慮了項(xiàng)目驗(yàn)收階段這一時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)結(jié)果，忽視了項(xiàng)目執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，使得評(píng)價(jià)結(jié)果相對片面。因此，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)既要評(píng)價(jià)最終結(jié)果，更要考核項(xiàng)目執(zhí)行過程，實(shí)現(xiàn)整個(gè)科研項(xiàng)目流程的評(píng)價(jià)考核。

3.探索分類評(píng)價(jià)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，充分考慮不同高校的類別屬性，不能簡單的一概而論[9]。在評(píng)價(jià)過程中，要區(qū)分是綜合性高校還是單一類別高校，單一類別高校又分為社科類高校和理工類高校，不同類別高校之間的側(cè)重點(diǎn)理應(yīng)有所不同；同時(shí)，不同學(xué)科之間的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)也略有差異。因此，要探索分類評(píng)價(jià)，突出科研項(xiàng)目優(yōu)秀成果評(píng)價(jià)，避免短期行為的發(fā)生。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）完善制度建設(shè)

高?？蒲泄芾硭降奶岣咦罱K是要依靠財(cái)務(wù)制度的健全性和有效性實(shí)現(xiàn)的。完善科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，主動(dòng)與人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、成果轉(zhuǎn)化等科研管理業(yè)務(wù)部門對接，調(diào)動(dòng)利益相關(guān)者的積極性，發(fā)揮組織優(yōu)勢，制定切實(shí)可行的管理制度，將績效評(píng)價(jià)理念落實(shí)到科研管理具體制度中，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）創(chuàng)建信息化平臺(tái)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+”業(yè)務(wù)的推廣，高校應(yīng)推動(dòng)建設(shè)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)信息化平臺(tái)，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上添加財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)模塊，同時(shí)完善多終端服務(wù)模式[10]，充分利用微信小程序、手機(jī)客戶端等快捷方式，保證項(xiàng)目組成員可以隨時(shí)隨地查看績效評(píng)價(jià)過程和結(jié)果，優(yōu)化評(píng)價(jià)流程，實(shí)現(xiàn)信息無紙化傳遞，保障評(píng)價(jià)工作精準(zhǔn)高效。

（三）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用

科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的實(shí)踐運(yùn)用是高校財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，并沒有充分運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。強(qiáng)化高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)的結(jié)果運(yùn)用，建立評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)費(fèi)分撥、績效總量、指標(biāo)額度的關(guān)聯(lián)機(jī)制，根據(jù)績效評(píng)價(jià)結(jié)果調(diào)整預(yù)算編制，有助于增強(qiáng)項(xiàng)目組成員的績效觀念與責(zé)任意識(shí)，確保評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，提高資金使用效益。

四、結(jié)語

科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)既是高校提升科研項(xiàng)目質(zhì)量管理能力的內(nèi)在要求，也是提高整體財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。本文以我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，以可操作性、完整性和動(dòng)態(tài)完善為原則基礎(chǔ)，構(gòu)建了覆蓋全流程的全方位科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系，并優(yōu)化了財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)方法，完善了實(shí)施路徑，豐富了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)績效管理內(nèi)容，對提升高校財(cái)務(wù)管理水平和綜合辦學(xué)實(shí)力具有重要意義。