鄭輝

企業(yè)稅務合規(guī)和稅務籌劃在企業(yè)財務管理中屬于重要工作，也是企業(yè)設立財務部門的主要原因之一。因此企業(yè)應當在發(fā)展過程中需要將其放在企業(yè)發(fā)展的核心位置，減少企業(yè)可能出現(xiàn)稅務問題的概率，提高企業(yè)的效益和促進發(fā)展。并且，企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，應當針對稅務籌劃中存在的多樣化問題進行深入剖析，提出相應的對策和方法，建立起科學的稅務籌劃體系，如此才能有效減輕當前企業(yè)的稅務負擔。本文從稅務籌劃的重要性入手，對當前稅務籌劃產(chǎn)生的問題進行剖析，并對其成因進行探討，以期對我國企業(yè)稅務籌劃起到借鑒作用。

企業(yè)要想實現(xiàn)自身的發(fā)展，除擴大銷售搶占市場外，也可從成本上節(jié)省開支，如此幫助自身獲得更大的經(jīng)濟效益。如何從成本上節(jié)省開支，稅務籌劃工作就是方法之一，稅務籌劃即為在不違反法律的前提下，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況和繳稅狀況開展稅務籌劃工作，如此才能使稅務籌劃有的放矢、施之有道。但就實際情況而言，當下我國企業(yè)的稅務籌劃工作仍存在較多問題，以下則對此問題進行相應分析。

企業(yè)開展稅務籌劃工作的重要性

企業(yè)稅務籌劃需要在其經(jīng)營規(guī)模之內(nèi)進行合法、合理和科學的規(guī)劃，如此才能獲得經(jīng)濟效益。企業(yè)在進行稅務籌劃之時，應當結合不同稅種的政策開展籌劃工作，如此才能幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益和彰顯稅務籌劃工作的意義。

增加企業(yè)日常的可支配資金

企業(yè)各項管理的最終目的都是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，降低企業(yè)各項成本投入，實現(xiàn)股東財富最大化。企業(yè)稅務籌劃工作一般與企業(yè)財務工作相結合，是企業(yè)財務管理中的一環(huán)。稅務籌劃的目的是幫助減少或降低企業(yè)在稅金方面的支出，增加企業(yè)可分配的運營資金，從而加大企業(yè)其他經(jīng)營活動的成本投入，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，推動企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)的稅務籌劃要建立在參考企業(yè)發(fā)展的實際情況、經(jīng)營情況和資源分配情況的基礎之上，然后再根據(jù)稅收政策的規(guī)定對籌劃進行調(diào)整，如此方可制訂出符合企業(yè)實際情況的稅務籌劃方案，使其更好地發(fā)揮作用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)在開展投資活動時，能夠根據(jù)企業(yè)稅務籌劃方案，合理分析投資中企業(yè)需要面臨哪些經(jīng)濟問題，該項投資是否利于企業(yè)發(fā)展，對于企業(yè)的實際經(jīng)營情況帶來哪些不利影響等，為企業(yè)的投資提供重要的參考價值。企業(yè)以稅收優(yōu)惠政策為依托，制定科學有效的稅籌方案，可以最大限度的享受稅收優(yōu)惠，如此可以有效減少納稅成本，增加日?？芍滟Y金，促進企業(yè)良發(fā)展。

提高企業(yè)經(jīng)濟效益

提高企業(yè)經(jīng)濟效益的方式和手段有很多，其中包含企業(yè)稅務籌劃。企業(yè)在開展相關稅務籌劃工作時，能夠延長企業(yè)納稅的時間周期，并且將企業(yè)納稅周期控制在合理范圍內(nèi)，盡可能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。大多數(shù)企業(yè)的稅務籌劃工作人員，都會對企業(yè)所在區(qū)域內(nèi)的稅務政策開展相關的研究，通過詢問稅務工作人員、專家或者查詢稅務政策實施范圍，并將研究結果與企業(yè)相結合，從而制定企業(yè)稅務籌劃方案，在第一時間進行上報，得到領導批示后，與稅務工作人員聯(lián)系，根據(jù)稅務政策提交相關證明資料，實現(xiàn)納稅遞延或節(jié)稅，優(yōu)化企業(yè)資金方面的分配。例如：在疫情期間，由于受到疫情影響企業(yè)的經(jīng)營活動處于暫停狀態(tài)，此時國家或地區(qū)頒布了稅收減免和延期納稅的稅務政策。滿足該政策的企業(yè)，可以按照相關政策提交資料，緩解因在疫情期間無法正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生的運作壓力，幫助其渡過疫情難關。在企業(yè)稅務籌劃過程中，合法合規(guī)的進行納稅延期，充分合理利用稅收法規(guī)和稅收政策，能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

為企業(yè)提供投資參考

稅務籌劃的突出特點便是“事前控制”。因此，合理的稅務籌劃不僅可以幫助企業(yè)增加可支配資金，還能幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益、提供投資參考。當企業(yè)的稅務籌劃人員認識到此意義和作用時，其籌劃工作的質(zhì)量和籌劃效果也能得到相應提升。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過事前稅務籌劃，對企業(yè)的業(yè)務活動和類型進行分析，可以明確企業(yè)未來的投資效益和風險情況，如此可以為投資活動提供參考和依據(jù)，促使企業(yè)投資效益最大化，同時還能進一步明確企業(yè)發(fā)展方向。

企業(yè)稅務籌劃存在的問題

對稅收政策的關注度較低

企業(yè)日常的納稅申報工作從表面上看是按規(guī)定操作了，但是由于對稅收政策認識不到位，使得在實際中發(fā)生漏稅或多繳，或者沒有及時享受稅收優(yōu)惠政策。部分企業(yè)管理層片面地認為稅務籌劃是財務人員的事，與其他部門無關或認為只要與稅務機關的關系不錯，臨時有事可以通過疏通關系擺平，盲目從眾操作。實際上，例如在企業(yè)改制、企業(yè)合并、分設中，牽涉各種稅收政策，如果不能系統(tǒng)掌握，就會出現(xiàn)籌劃不成功等一系列問題。

稅務籌劃觀念較為陳舊

近年來，在市場經(jīng)濟發(fā)展和我國稅收環(huán)境逐漸改善的大環(huán)境下，企業(yè)的稅務籌劃想法不斷地增強，企業(yè)對稅務籌劃的認識逐步提高，同時，在理論上的探索也得到了進一步的深化。但總體而言，在國內(nèi)，稅務籌劃的實施并不普及，主要存在的問題是，稅法的構建與宣傳工作還不夠“匹配”，一些稅務籌劃的執(zhí)行和管理人員專業(yè)能力還比較缺乏。一些企業(yè)的領導者尚未意識到稅務籌劃的重要性，對它的概念和運作方式比較陌生，人們對于稅務籌劃，在理解上存在著一定的誤區(qū)，一些企業(yè)會將合理納稅計劃與違法的逃稅、避稅混淆，而相關稅務工作人員對此眾說紛紜，沒有明確主流意見，其中有人認為納稅計劃會使稅收收入下降，危害國家權益，這對我國稅務籌劃工作的發(fā)展產(chǎn)生了一定沖擊。當前，在我國實務實踐中，多數(shù)企業(yè)都是以稅務籌劃為核心并將稅務籌劃作為一種有效手段用于企業(yè)經(jīng)營，從而使其能夠在法律上減少稅務負擔，提高企業(yè)利潤。

稅務籌劃人員能力不足

稅務籌劃是一項內(nèi)容復雜、涉及面廣的工作，因此對稅務籌劃人員的要求相對較高，不僅需要具備相當?shù)亩悇諏I(yè)知識，同時要求能夠及時掌握和了解已執(zhí)行或新頒布的稅務政策，另外還需要豐富的稅務籌劃經(jīng)驗。然而，實際中多數(shù)企業(yè)的稅務籌劃工作都是由財務人員兼任，盡管企業(yè)財務工作者在財務管理方面，能夠完成相關財務工作，并具備足夠的財務管理知識，但是在稅務籌劃方面實際上存在能力不足。不僅體現(xiàn)在稅務知識的積累上，還體現(xiàn)在稅務相關技能操作上，并且自身因為受到工作影響，將主要精力和時間投入到財務工作當中，沒有太多的時間與精力研究和分析稅務政策，致使企業(yè)稅務籌劃工作不管是在方案制作，還是執(zhí)行上都存在很強的主觀性且缺乏專業(yè)性。這非常不利于企業(yè)的發(fā)展，會增加企業(yè)在稅務籌劃中的風險。當企業(yè)需要開展科學高效的稅務籌劃工作時，需要尋找第三方或外聘專業(yè)人才，這樣只能提高企業(yè)經(jīng)營費用，有悖于企業(yè)進行稅收計劃的初始目的。

稅務籌劃的信息化建設不足

稅務籌劃是合理利用國家政策，降低企業(yè)稅收負擔的一種方法。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視稅務籌劃，并逐漸將稅務籌劃納入企業(yè)的日常管理中。而加強信息化建設卻成為提高我國企業(yè)在開展納稅籌劃時的效率和準確性的重要手段。但就實際情況而言，當前我國部分企業(yè)在進行稅務籌劃之時卻還存在著較多問題。一方面，由于大部分中小企業(yè)規(guī)模較小，沒有專門的財務部門，這就導致其在進行涉稅事項的申報與處理過程中，需要通過多個部門，經(jīng)過多次溝通才能完成。另一方面，由于中小企業(yè)自身實力有限，無法自行建立專業(yè)的電子稅務局系統(tǒng)，這也會導致其在進行相關操作時，無法向其他機構及時尋求幫助。

缺乏相應的稅務籌劃方法

根據(jù)不同稅種的稅收政策制定相應的籌劃方法，從而幫助企業(yè)最大程度上降低額外支出，已經(jīng)是眾多大型企業(yè)開始走的“路”。但就實際情況而言，部分中小企業(yè)在進行稅務籌劃之時，卻不能結合自身企業(yè)的實際狀況以及不同稅種的稅收政策制定相應的稅收方法。這不僅會導致企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失，嚴重的還可能導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟危機和市場風險。因此，企業(yè)應當結合不同稅種的優(yōu)惠政策以及企業(yè)發(fā)展的實際狀況制定相應的稅收方法，如此才能幫助企業(yè)從源頭上節(jié)約成本支出，進而幫助企業(yè)有更大的空間到其他領域發(fā)展。

企業(yè)稅務籌劃的應用策略

應加強對稅收政策的關注度

政府的稅收政策決定企業(yè)的稅務籌劃工作。政府政策的制定影響因素是多方面的，主要影響因素是國家經(jīng)濟水平等方面，同時其也受到社會、文化、歷史、風俗等因素的影響。政府政策的變動有可能是導致企業(yè)的稅務籌劃工作“失敗”的主要原因，也是使企業(yè)稅務籌劃工作達不到預期效果的主要原因。因此，為了減少企業(yè)在稅務籌劃方面的失誤，企業(yè)需要安排相關人員對國家政策變動風向進行動態(tài)跟蹤、分析和預測，如此才能確保企業(yè)能在第一時間掌握了解政府的最新政策，充分了解稅務政策中明確規(guī)定的企業(yè)應當履行哪些納稅職責、企業(yè)的實際情況在何種條件下能夠降低納稅金額，以及需要滿足哪些條件才能享受相關減免稅收的權利。因此企業(yè)稅務籌劃工作在實施時，應當結合企業(yè)實際經(jīng)營情況，按照稅務政策要求提供相關資料證明。另外，企業(yè)需積極響應國家稅務號召，爭做積極納稅、按時繳稅的企業(yè)，樹立正面企業(yè)形象，提高企業(yè)社會影響，以此增加競爭力。

應對稅務籌劃理念進行更新

稅務籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、營銷、管理等各個環(huán)節(jié)，在企業(yè)內(nèi)部管理中具有重要的地位。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不同的籌資模式所產(chǎn)生的稅收負擔差異較大，需要企業(yè)做出相應的選擇。稅務籌劃在籌資、生產(chǎn)、分配、利潤分配等各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)首先要進一步完善稅務籌劃，就需要對稅務籌劃進行規(guī)范，加強各方的協(xié)調(diào)。其次，企業(yè)要學會利用國家的“減稅降負”政策開展稅務籌劃工作。目前，國家針對小型企業(yè)出臺了多項扶持措施，包括免征增值稅，延長虧損年限等，這些舉措都大大減輕了企業(yè)的稅收負擔。例如，隨著《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》修訂工作的推進，新《條例》對稅前扣除范圍進行了大幅擴大，將原本僅適用于研發(fā)費用、職工福利費的加計抵繳比例由50%提高至75%，進一步減輕了中小企業(yè)的納稅負擔。未來，隨著相關配套政策的落地，預計更多行業(yè)和企業(yè)將受益。最后，企業(yè)要學會優(yōu)化業(yè)務結構，拓展新的盈利點。近年來，受疫情影響，很多實體經(jīng)濟陷入困境，部分傳統(tǒng)行業(yè)受到?jīng)_擊，甚至面臨倒閉的風險。而互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)卻迎來了發(fā)展的機遇，不少互聯(lián)網(wǎng)平臺紛紛上市，如拼多多、美團、滴滴、餓了么、京東、淘寶、百度、騰訊等。這些互聯(lián)網(wǎng)平臺不僅為人們提供了便捷的服務，也帶來了可觀的利潤收入，給廣大中小企業(yè)提供了轉型升級的新思路。

提升稅務籌劃能力

首先，相關稅務籌劃人員要有豐富的稅務會計、稅務以及管理的專業(yè)知識，以確保能夠及時準確地掌握各種資訊，保證稅務籌劃工作順利進行。稅務籌劃人員應加強和充實自己的業(yè)務技能，積極了解和掌握宏觀、外部市場、法律環(huán)境、企業(yè)的運營情況等方面，提高自身對宏觀形勢和信息政策的敏感度。在大數(shù)據(jù)的背景下，有條件的企業(yè)要構建自己的稅務信息數(shù)據(jù)庫，及時進行政策分析和解讀。其次，企業(yè)要對有關員工進行培訓，提升其職業(yè)道德、專業(yè)技術、業(yè)務能力和風險觀念，并對其定期進行考核和獎懲，鼓勵員工不斷地完善個人專業(yè)技能，以防止由于個體因素造成稅務籌劃工作“失效”和財務虧損。強化稅務籌劃隊伍，提高稅務籌劃人員專業(yè)化水平，保證編制方案的科學、合理。最后，企業(yè)應當結合自身發(fā)展的實際需求，面向市場招聘新員工。例如，若企業(yè)在線下發(fā)展階段急需“經(jīng)驗性”人才，則企業(yè)在面向市場進行招聘之時，就應當結合稅務籌劃部門工作人員的實際需求招聘具有豐富稅務籌劃經(jīng)驗的人才。只有根據(jù)企業(yè)的實際需求對人才進行“招徠”和培養(yǎng)，企業(yè)才有發(fā)展和健全的可能。

落實發(fā)票與合同管理工作

落實發(fā)票與合同管理工作，也是提升企業(yè)稅務籌劃的有效途徑方法之一。在合同管理中，稅務籌劃人員要積極參與合同編制，并對合同中的涉稅條款進行深入分析。企業(yè)在發(fā)票管理過程中，要充分了解稅收政策，在增值稅允許抵扣的稅票憑據(jù)中，主要包含進口的增值稅稅票、增值稅專票等。因而，企業(yè)在發(fā)票管理過程中，要把稅票開具時長明確化，并且對稅票真實有效進行核實與分析，避免對企業(yè)稅務籌劃管理效率產(chǎn)生影響。

應建設財務信息化系統(tǒng)，推進稅務籌劃效率

為了實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務的持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)必須注重自身財務、業(yè)務等方面，并在有條件的情況下建立統(tǒng)一的信息平臺，將資金、人力、業(yè)內(nèi)信息管理等方面工作有機整合，從而順利地實現(xiàn)財務信息化系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接。與此同時，企業(yè)還要積極開展業(yè)務系統(tǒng)融合工作與升級工作，使有關業(yè)務平臺中各類數(shù)據(jù)更加完整和精細，也使業(yè)務活動的開展與財務工作的開展更加規(guī)范，更使業(yè)務與財務部的聯(lián)系越來越緊密，真正實現(xiàn)業(yè)務與財務的有機結合，實現(xiàn)業(yè)務與財務的協(xié)同、信息共享，推進稅務籌劃效率。

總而言之，企業(yè)的稅務籌劃直接關系到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因此企業(yè)應當將其作為自身發(fā)展的“立身之本”，并在日常工作中結合自身的實際發(fā)展情況對其進行相應調(diào)整，如此才能使企業(yè)的稅務籌劃工作更好地為企業(yè)發(fā)展服務。但就實際情況而言，當前我國企業(yè)在稅務籌劃過程中還存在著諸多問題，這些問題的出現(xiàn)不僅直接導致我國企業(yè)發(fā)展受到阻礙，甚至還會導致企業(yè)蒙受巨額的經(jīng)濟損失或者承擔法律責任。因此企業(yè)需要從合法合理的角度對自身的稅務籌劃工作進行不斷完善。

（作者單位：杭州市城建開發(fā)集團有限公司）