方婷

財(cái)務(wù)管理能反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，控制成本支出提高經(jīng)濟(jì)效益，其中財(cái)務(wù)報(bào)表是關(guān)鍵的一環(huán)，經(jīng)過分析后能直觀反映出實(shí)際的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營效果，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平。本文從財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用入手，簡要介紹了相關(guān)的理論內(nèi)容，提出了充分發(fā)揮報(bào)表分析作用的措施。

企業(yè)應(yīng)對市場競爭的關(guān)鍵就是準(zhǔn)確分析和預(yù)測經(jīng)營狀況，據(jù)此制定發(fā)展計(jì)劃和方向。財(cái)務(wù)報(bào)表從屬于財(cái)務(wù)管理工作，其承載了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息，分析其實(shí)際效用和作用的實(shí)現(xiàn)能深入了解財(cái)務(wù)管理工作，從而穩(wěn)定和升級企業(yè)發(fā)展態(tài)勢。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

目前，財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表記錄和反映了企業(yè)一段時間運(yùn)營產(chǎn)生的資金投入和財(cái)務(wù)流動的數(shù)據(jù)，以報(bào)表的形式記錄了準(zhǔn)確的數(shù)值，最為關(guān)鍵的是在融資的基礎(chǔ)下體現(xiàn)流動和長期負(fù)債的波動，直觀地觀察到企業(yè)財(cái)務(wù)資本的積累情況，后續(xù)的經(jīng)營計(jì)劃也會參考表中的數(shù)據(jù)。利潤表詳細(xì)記載了基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息和盈利，能判斷企業(yè)一段時間的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表則只記錄現(xiàn)金的流動情況，可以作為銀行判斷企業(yè)是否有償還貸款能力的依據(jù)，若表中應(yīng)收賬款的數(shù)量較多表明企業(yè)的發(fā)展情況良好。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的就是實(shí)現(xiàn)降低成本增加營收，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析能起到提高管理水平的價值，實(shí)際作用主要有三點(diǎn)。

一是，判斷財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績。財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的數(shù)據(jù)大多來源于一段時間的經(jīng)營活動，集中總結(jié)了取得的成果，財(cái)務(wù)人員經(jīng)由分析報(bào)表數(shù)據(jù)就能得到企業(yè)在市場環(huán)境中的優(yōu)缺點(diǎn)，規(guī)劃的發(fā)展方向科學(xué)性和實(shí)用性更強(qiáng)。報(bào)表也反映了財(cái)務(wù)情況，能直接從中得出償還能力和盈利能力，后期是否追加投資或合作能依據(jù)此得出結(jié)論。從報(bào)表來看，業(yè)務(wù)人員的業(yè)績更加直觀，相應(yīng)的獎懲機(jī)制客觀性和公平性增加。

二是，優(yōu)化升級內(nèi)部控制管理。內(nèi)控管理是針對企業(yè)自身的經(jīng)營計(jì)劃能否實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析基于此展開，相關(guān)的管理人員可從中獲悉財(cái)務(wù)和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，經(jīng)過深入的分析后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的缺失，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三是，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要特別關(guān)注的就是各種風(fēng)險(xiǎn)因素，一旦無法防控風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)效益就會降低。通過財(cái)務(wù)報(bào)表的概念可以發(fā)現(xiàn)，其所涵蓋的報(bào)表種類能為預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供分析數(shù)據(jù)，如探析應(yīng)收賬款和周轉(zhuǎn)概率能避免發(fā)生壞賬或貨物降價等風(fēng)險(xiǎn)。研究財(cái)務(wù)報(bào)表的作用不僅能明晰自身的財(cái)務(wù)和經(jīng)營，也能評估競爭企業(yè)和合作商的財(cái)務(wù)，以此類推出市場趨勢做出全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估結(jié)論，更好地應(yīng)對市場競爭。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析作用的方法

健全分析體系的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的展開要有相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、操作流程和詳細(xì)內(nèi)容等，精細(xì)化原有的分析體系十分關(guān)鍵。

第一，分析流程的規(guī)范。報(bào)表的產(chǎn)生來源于企業(yè)的經(jīng)營活動，分析的第一步就是收集和整理真實(shí)財(cái)務(wù)信息，依據(jù)整合的數(shù)據(jù)確定研究報(bào)表的目的和準(zhǔn)則。企業(yè)的每一個部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都應(yīng)納入工作中，全面且詳實(shí)的信息才能支持分析方案的制定，需注意審核調(diào)查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以免數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確造成分析結(jié)果不當(dāng)。核實(shí)的信息中，產(chǎn)品銷售記錄要特別注意，確定后及時反饋和信息共享。獲得的分析結(jié)果采取動態(tài)和靜態(tài)相結(jié)合的方式進(jìn)一步評判，讓財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠更貼近日常的經(jīng)營，提供精確的決策依據(jù)。流程的規(guī)范的側(cè)重點(diǎn)放置在數(shù)據(jù)的核實(shí)和收集，保證每一項(xiàng)記載到財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)值都是真實(shí)有效的。前期由專業(yè)的審計(jì)人員審查，鑒定表內(nèi)信息是否真實(shí)可信后，企業(yè)自身的財(cái)會人員再次審查，評價的標(biāo)準(zhǔn)依靠定量和定性的準(zhǔn)則形成。其中，定量標(biāo)準(zhǔn)由歷史計(jì)劃指標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等構(gòu)成，定性指標(biāo)則為企業(yè)文化、財(cái)會人員素養(yǎng)等內(nèi)容。

第二，細(xì)化分析體系。企業(yè)內(nèi)部的獎懲措施不能直接沿用傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)和模式，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整優(yōu)化制度，為員工提供更好的薪酬待遇，營造積極的工作氛圍，借此激勵財(cái)務(wù)人員的工作熱情。監(jiān)督報(bào)表的分析工作也很重要，能確保其工作嚴(yán)格按照的公司章程進(jìn)行，實(shí)時獲得員工的工作情況，操作合規(guī)的人員可給予獎勵，違規(guī)操作導(dǎo)致分析正確性降低的則要處以合適的懲罰。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容不能局限在表內(nèi)的數(shù)據(jù)，應(yīng)拓寬范圍，結(jié)合市場環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，總結(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表征，在適宜的范疇內(nèi)添加影響分析精準(zhǔn)度的因素，經(jīng)由這些內(nèi)容保障財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用得以體現(xiàn)。比如，企業(yè)開展此項(xiàng)工作時，先調(diào)查員工的工資情況、自身效益、其他同類型企業(yè)的收益，接著將其納入分析中通過數(shù)據(jù)的對比結(jié)論的針對性更高。現(xiàn)代企業(yè)有很多都是新興產(chǎn)業(yè)，經(jīng)營的復(fù)雜程度較之傳統(tǒng)行業(yè)高，分析體系要密切關(guān)注表中的附注信息。如存貨信息包含原材料和半成品，兩者的價格是不同的，一般都會在表的附注上標(biāo)記。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的經(jīng)營活動的核心是經(jīng)濟(jì)效益的提升，而市場環(huán)境和競爭形勢的變化很容易在財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表分析建立相應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定緊急預(yù)案和措施，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以分成分析、評估和監(jiān)控三個步驟，其中監(jiān)控是對前兩個步驟的總結(jié)和反饋，能為后續(xù)的調(diào)整提供參考數(shù)據(jù)，實(shí)際的操作環(huán)境中要根據(jù)不同的經(jīng)營環(huán)境和研究報(bào)表得出的結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)問題分析和評估。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，切實(shí)地認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而有效且有目的地開展風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)組織相應(yīng)的工作人員，人員組成可從各個部門調(diào)取，形成專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并細(xì)致地劃分工作職責(zé)，基于原有的風(fēng)險(xiǎn)管理修改不切合實(shí)際的問題，引入財(cái)務(wù)報(bào)表分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、檢測等職能，引導(dǎo)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理人員樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，并不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性。例如，企業(yè)從財(cái)務(wù)報(bào)表分析中認(rèn)識到可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，投資時可采用多樣的辦法合理分配資金，把風(fēng)險(xiǎn)分散開降低風(fēng)險(xiǎn)的等級，減少投資產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)耗損。還可以提前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)資金，由專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)這一部分的財(cái)務(wù)資金，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)可及時用此部分資金填補(bǔ)損失，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的處理風(fēng)險(xiǎn)的能力，繼而使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析能準(zhǔn)確無誤，為后續(xù)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)工作提供正確的數(shù)據(jù)。

另外，財(cái)產(chǎn)報(bào)表分析不能忽視報(bào)表本身的內(nèi)容，在深入研究其作用和價值后，依據(jù)差異化的報(bào)表種類選用適當(dāng)?shù)姆治龇椒苁狗治龅淖饔玫玫匠浞值捏w現(xiàn)。例如，利用對比法分析報(bào)表，財(cái)務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)都要納入思考的范圍，企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)鏈以及行業(yè)的發(fā)展趨勢的相關(guān)數(shù)據(jù)，都能讓分析結(jié)果真切地表現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理同外部市場環(huán)境的關(guān)系。新時期，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用越發(fā)凸顯，其體系的健全應(yīng)有專門的部門，由專業(yè)的財(cái)會人員不斷在實(shí)踐中總結(jié)和細(xì)化分析體系，發(fā)揮該部門的功能，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理向著精細(xì)化的方向發(fā)展。

加快信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析能在財(cái)務(wù)管理中起到作用的前提是數(shù)據(jù)信息的正確和可信，傳統(tǒng)的工作主要依托于人工，效率低下且容易出現(xiàn)私自更改結(jié)果等問題。近些年，信息技術(shù)的推廣和普及改變了財(cái)務(wù)管理模式，智能化的信息平臺被用于企業(yè)管理中，朝著現(xiàn)代化和自動化轉(zhuǎn)型。為此，加快信息化建設(shè)也能提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的水平。

原有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與其他部門之間的聯(lián)系減少，信息平臺的標(biāo)準(zhǔn)各異使得信息不能共享和整合，在已有的信息平臺基礎(chǔ)上建立一個完整的綜合性內(nèi)部的系統(tǒng)還可以整理現(xiàn)有的資源。財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的數(shù)據(jù)越準(zhǔn)確和全面，得出的分析結(jié)果越能反映財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績，經(jīng)由信息平臺各部門都能上傳實(shí)時數(shù)據(jù)完成了信息數(shù)據(jù)的共享，數(shù)據(jù)的真實(shí)性得到了保障。各種報(bào)表數(shù)據(jù)的管理也應(yīng)該到位，系統(tǒng)內(nèi)按照權(quán)限分層，以免人為的修改數(shù)據(jù)，使得財(cái)務(wù)報(bào)表信息呈現(xiàn)不對稱的問題。報(bào)表數(shù)據(jù)的分類和處理要科學(xué)編制碼數(shù)，根據(jù)不同的類別歸納為不同的模塊，便于后續(xù)檢索。

提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力

財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作需要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識能力的工作人員，專業(yè)能力突出的財(cái)務(wù)人員能提高分析工作的效果。為此，企業(yè)要做好內(nèi)部人員培訓(xùn)和外部人才引進(jìn)的工作，打造素質(zhì)能力高的專業(yè)化財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用能在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中得到體現(xiàn)。

外部人才的引進(jìn)指的是招聘環(huán)節(jié)，聘用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)上升，考核的方向不單是具備財(cái)務(wù)知識，還要重視工作能力和經(jīng)驗(yàn)，便于縮減崗位適應(yīng)時間，更快地投入到報(bào)表分析的工作中。新入職員工的培訓(xùn)可以與內(nèi)部人員培訓(xùn)結(jié)合起來，基于原有的財(cái)務(wù)管理和報(bào)表分析內(nèi)容，添加市場政策、信息技術(shù)等方面的技能培訓(xùn)。配合適當(dāng)?shù)目己朔绞秸莆諈⑴c培訓(xùn)的員工的學(xué)習(xí)狀況，逐步提升專業(yè)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要處理的數(shù)據(jù)增多，財(cái)務(wù)報(bào)表分析面對的數(shù)據(jù)也在攀升，財(cái)會人員擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)處理能力后，也要能操作先進(jìn)的信息技術(shù)設(shè)備，用好大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段分析報(bào)表信息，加快分析的速度和效率。

完善財(cái)務(wù)指標(biāo)

盡管財(cái)務(wù)報(bào)表分析對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著積極的作用，但也受限于報(bào)表本身的局限性弱化了作用程度，需要完善財(cái)務(wù)指標(biāo)改善這一問題，重點(diǎn)放在非財(cái)務(wù)指標(biāo)上。財(cái)務(wù)信息的披露工作可進(jìn)一步增加，綜合分析常見財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。常見的財(cái)務(wù)指標(biāo)有變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率等，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要起輔助的作用，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、顧客指標(biāo)和創(chuàng)新指標(biāo)。

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的預(yù)期值，圍繞企業(yè)的整體發(fā)展，不同的階段目標(biāo)存在差別，指導(dǎo)了企業(yè)長期的發(fā)展方向。設(shè)計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)時，要結(jié)合好財(cái)務(wù)報(bào)表分析的歷史數(shù)據(jù)，不斷地調(diào)整和完善戰(zhàn)略，使其能夠在預(yù)期時間內(nèi)得以完成。顧客指標(biāo)包含市場份額、客戶保留率、客戶開發(fā)以及滿意度，報(bào)表分析工作加入此指標(biāo)能更精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)市場需求，滿足客戶對產(chǎn)品的需求，企業(yè)能獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。創(chuàng)新指標(biāo)囊括了產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新能力等，適合當(dāng)前企業(yè)的科技化的發(fā)展要求。

除此之外，因財(cái)務(wù)報(bào)表分析作用的實(shí)現(xiàn)要依靠財(cái)會人員，為了降低報(bào)表分析的誤差和減少財(cái)務(wù)信息的泄漏，企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)人員和管理人員參加職業(yè)道德教育，從思想上轉(zhuǎn)變財(cái)會人員對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息保護(hù)的認(rèn)識。借助當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)，將工作之余的零碎時間利用起來，增加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析相關(guān)內(nèi)容的宣傳工作，并在信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上增設(shè)報(bào)表管理和監(jiān)督模塊，細(xì)致劃分崗位職責(zé)，一旦有違規(guī)行為發(fā)生要嚴(yán)肅處理。通過一定的專項(xiàng)培訓(xùn)和再教育，做好正確的財(cái)務(wù)工作和報(bào)表分析的普及工作。在財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)管理人員的工作環(huán)節(jié)，要重視工作人員的主觀因素，如果存在人為主觀的工作懈怠或能力不足的問題，可以采取取消評優(yōu)、晉級資格的方法，通過嚴(yán)格的獎懲制度督促工作人員認(rèn)識到報(bào)表分析的必要性，并能在工作中不斷提高自身在此方面的能力，確保分析結(jié)果的正確。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析必不可少，對于判斷財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績、優(yōu)化升級內(nèi)部控制管理和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用，不僅增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效用，也促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。為了在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用，采用健全分析體系方法、加快信息化建設(shè)、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力等對策，能切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

[作者單位：冠騁信息技術(shù)（蘇州）有限公司]