凌雪

目前我國面對內(nèi)部、外部復(fù)雜嚴峻的環(huán)境，預(yù)算的準確性難以控制，俗話說計劃趕不上變化。我司是一家國有交通運輸企業(yè)，同樣也面臨著許許多多的問題。在疫情的這三年里，人們的出行方式改變了，出行頻率降低了，網(wǎng)約車對出租車市場的沖擊。對我們出租車司機、出租車企業(yè)、整個的出租車行業(yè)、交通運輸管理部門都面臨著極大的挑戰(zhàn)，出租車司機收入大幅的減少了，企業(yè)的收入也相應(yīng)減少了。由于新冠疫情的原因，各級、各區(qū)、各街道都需要大量的出租車對核酸樣本、疑似人員等進行轉(zhuǎn)運，這塊收入又大幅增加了，對出租車司機、出租車企業(yè)也是一個利好。目前我國推出了新十條政策后，社會逐步放開防控管制措施后，人們的日常生活秩序會慢慢恢復(fù)，相信出租車行業(yè)的收入在明年也會慢慢向好。我國推出了一系列穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)物價的措施、政策。對出租車企業(yè)明年的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面會產(chǎn)生怎樣的影響，復(fù)盤我司今年全面預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合當下的實際情況，制訂2023年企業(yè)全面預(yù)算就顯得尤為重要了。

全面預(yù)算管理及會計概述

全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的預(yù)算管理工作模式，其強調(diào)的是預(yù)算管理的全過程、各環(huán)節(jié)，通過實施全面預(yù)算管理工作，可有效確定科學的預(yù)算管理目標、預(yù)算編制，提升預(yù)算執(zhí)行力，科學落實預(yù)算考核工作，以提升整體的成本控制質(zhì)量。具體而言，全面預(yù)算管理通過財務(wù)部門實施精準的預(yù)算工作，綜合各單位、各種財務(wù)以及非財務(wù)資源落實分配、考核、控制等多項工作，進而可有效組織以及協(xié)調(diào)企業(yè)實施積極的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動。當今，經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)務(wù)必要重視積極落實全面預(yù)算管理工作，從整體上提升預(yù)算管理質(zhì)量，確保預(yù)算管理工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以此優(yōu)化并整合相關(guān)資源，從而更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的價值和效用，滿足企業(yè)在發(fā)展過程中各個方面對全面預(yù)算管理的實際需求，最終保證獲得更大的收益。集思廣義，精益求精，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入了新的動力。

會計核算概述

會計核算是針對企業(yè)財務(wù)相關(guān)崗位的工作，會計核算工作的開展需要對會計對象（會計要素）依照科學的核算方法進行完整、科學、連續(xù)性的反映以及監(jiān)督，以從整體上提升核算質(zhì)量，切實保障企業(yè)財務(wù)管理工作的順利推進。具體而言，在我國相關(guān)學者的研究中以及政府單位、企業(yè)對會計核算工作的實際開展情況進行分析，指的是以貨幣為主要計量單位，通過實施確認、計量、記錄以及報告等環(huán)節(jié)的相關(guān)工作，落實并優(yōu)化財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理質(zhì)量；要圍繞特定主體的經(jīng)濟活動來落實記賬、算賬、報賬等工作，并在此基礎(chǔ)上提供企業(yè)決策者所需要的決策信息。在實施了會計核算工作后，還需要相關(guān)財務(wù)人員加強對各類經(jīng)營管理指標的分析與研究，優(yōu)化并提升資金管理、投融資管理、利潤分配等多方面的工作質(zhì)量，進而助推企業(yè)的長遠發(fā)展。

全面預(yù)算的分類

全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期限長短分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。長期預(yù)算是指對未來一年以上的一個時期內(nèi)的收入、成本及費用所進行的估計，這個時期甚至可以長達五到十年，長期預(yù)算主要包括實施公司戰(zhàn)略應(yīng)進行的籌資預(yù)算、經(jīng)營擴張所需要的資本投資預(yù)算等。而短期預(yù)算則是針對長期預(yù)算而言的，短期預(yù)算指的是在一個相對較短的會計期間內(nèi)所實施的預(yù)算管理工作，圍繞短期內(nèi)會計期間合理制定預(yù)算目標，落實預(yù)算編制，并提升預(yù)算管理的整體質(zhì)量。幫助企業(yè)在后續(xù)開展各項經(jīng)濟活動時利用預(yù)算管理以及成本控制情況做分析，以發(fā)揮預(yù)算管理的真正作用。具體而言，短期預(yù)算指的是年度預(yù)算、或者季度預(yù)算、月度預(yù)算等內(nèi)容。

按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算（如直接材料預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算）和綜合預(yù)算（資產(chǎn)負債表預(yù)算和利潤表預(yù)算）。

全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算（如資本預(yù)算）、營業(yè)預(yù)算（又稱經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等）和財務(wù)預(yù)算（包括資產(chǎn)負債表預(yù)算、利潤表預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等）。

全面預(yù)算管理及會計核算的協(xié)調(diào)優(yōu)勢

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，則需要企業(yè)充分審視自身的發(fā)展態(tài)勢，通過對企業(yè)目前的實際運營狀況進行摸底了解，對已經(jīng)發(fā)生、使用的成本費用情況合理分析，了解企業(yè)目前的現(xiàn)金流量狀況，減少各部門中不必要的成本費用列支項目來開展全面預(yù)算管理工作。根據(jù)企業(yè)中長期的規(guī)劃，科學地安排、合理地使用現(xiàn)金流量，減少企業(yè)現(xiàn)金流量的滯留性。通俗的講就是讓錢轉(zhuǎn)起來。保證企業(yè)資金流動性，同時，也可通過合理利用這些方式方法來將高速流通的現(xiàn)金的真正作用發(fā)揮出來，以此讓現(xiàn)金流量更好的去發(fā)揮其應(yīng)有的作用。并為企業(yè)在后期開展會計核算工作，開展預(yù)算考核等工作提供基礎(chǔ)保障，以期推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

全面預(yù)算管理由于其突出的作用以及在降低企業(yè)成本支出，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展等方面所作出的突出貢獻，使得企業(yè)在發(fā)展中越發(fā)重視全面預(yù)算管理工作。目前，我國越來越多的企業(yè)都圍繞著全面預(yù)算管理工作提出了積極的管理措施，并落實了有效的管理辦法，以期真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用，保障在預(yù)算管理的支持下，圍繞企業(yè)的收入、支出情況做出有效分析與解讀，對企業(yè)未來的投資決策、經(jīng)濟效益、資金面松緊程度等作出合理的預(yù)估。給管理層下一階段的決策工作提供了數(shù)據(jù)支撐。結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)濟的大環(huán)境，企業(yè)現(xiàn)狀、對未來經(jīng)營管理目標的設(shè)定情況，對下一階段企業(yè)的融資、籌資、投資、資金使用等各方面的趨勢作出評價與判定。通過合理的分析、預(yù)測，尋找企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中可能存在的缺陷與漏洞，有針對性的提出改進的意見和建議。企業(yè)的會計核算工作是對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況的一個量化指標，因而，在企業(yè)開展會計核算工作時，還需結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展目標以及具體實施情況進行分析，以從企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)加以分析與調(diào)控，圍繞企業(yè)未來發(fā)展趨勢做出分析，以從整體上提升企業(yè)管理水平，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠使企業(yè)各個部門對自己部門的實際情況有一個更加深入的了解，自己部門明年總共能動用的資金是多少，需要產(chǎn)生多少效益、完成既定目標進度，成本預(yù)算控制在多少范圍內(nèi)是合理的。資源如何分配、成本如何控制，使部門負責人心中有桿秤。財務(wù)管理部門根據(jù)各部門的預(yù)估，結(jié)合企業(yè)的實際情況形成最終可執(zhí)行的預(yù)算，對各部門進行量化、考核。以此來規(guī)范每一個部門的資金使用情況。減少企業(yè)的無效資金支出，減少浪費。方便企業(yè)財務(wù)管理人員核算企業(yè)成本、合理使用資金、優(yōu)化資源配置。

全面預(yù)算管理及會計核算協(xié)調(diào)問題原因

重視程度不足

一些企業(yè)在生產(chǎn)實踐過程中對未來經(jīng)濟形勢缺乏科學分析，沒有結(jié)合國內(nèi)外經(jīng)濟形勢、所屬行業(yè)政策趨勢，沒有給予全面預(yù)算管理和會計核算的協(xié)調(diào)應(yīng)用給予足夠重視。導致全面預(yù)算數(shù)據(jù)在未來一個營業(yè)周期內(nèi)與實際發(fā)生的成本費用數(shù)據(jù)產(chǎn)生了較大的差異，無法對下一階段的工作產(chǎn)生指導意義，同時，也在一定程度上導致了企業(yè)成本的增加，最終也將會直接影響到企業(yè)實施會計核算工作時的數(shù)據(jù)核算準確性，使得在后期實施數(shù)據(jù)核算工作以及利用核算后的數(shù)據(jù)來進行財務(wù)分析工作時降低財務(wù)分析的準確性，影響到企業(yè)決策者的決策效果，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展將造成不利影響。加強對全面預(yù)算管理工作以及會計核算工作的協(xié)調(diào)發(fā)展力度時雖然強調(diào)了要通過構(gòu)建完整的預(yù)算管理制度來落實管理工作，為會計核算工作的實施提供可行依據(jù)，但由于企業(yè)內(nèi)部分財務(wù)人員未能正確認知全面預(yù)算管理的相關(guān)知識與理念，就導致了會計核算工作與預(yù)算管理難以協(xié)調(diào)一致，導致了企業(yè)發(fā)展中存在著較多的資金管理與財務(wù)數(shù)據(jù)準確度缺失方面的問題。而針對交通行業(yè)中部分企業(yè)的發(fā)展而言，更是存在缺失全面預(yù)算管理與會計核算協(xié)調(diào)發(fā)展的這一理念，導致了企業(yè)進一步發(fā)展受限。

預(yù)算管理約束力不足

企業(yè)財務(wù)人員在實施預(yù)算管理工作時，需要從科學落實預(yù)算編制，提升預(yù)算準確性，提升預(yù)算執(zhí)行力等多方面加以考慮，在確定預(yù)算目標時，則需要相關(guān)財務(wù)人員對以往預(yù)算執(zhí)行過程中資金超支、節(jié)約的情況做出深入分析。很多時候，我們的財務(wù)人員未能對較大筆資金的使用過程予以全方位的跟蹤，從預(yù)算立項、領(lǐng)導審批、款項支付、形成產(chǎn)成品、回籠資金等進行全方位的管理。影響了預(yù)算管理與會計核算的協(xié)同效果，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟效益及市場競爭力水平。若是預(yù)算管理水平未能有效提升，企業(yè)對財務(wù)信息的整體管理質(zhì)量難以得到有效提升，那么企業(yè)在日常運營中則可能會存在資金不足的問題，財務(wù)管理工作的整體效率也將持續(xù)降低，財務(wù)管理工作效率降低，資金難以有效周轉(zhuǎn)，企業(yè)就會缺錢，缺錢了就需要融資，這將會大大地增加了企業(yè)的運營成本。這時科學的全面預(yù)算管理就顯得尤為重要，在什么時間節(jié)點做什么事情。

執(zhí)行與科目不匹配

在實際實施預(yù)算管理工作時，由于企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模所限，由于企業(yè)的發(fā)展目標以及整體的預(yù)算水平較低等多種因素的影響，導致了所制定的會計科目與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀不符合，因而在實際執(zhí)行預(yù)算管理工作時，也就存在執(zhí)行與科目不匹配的問題。并且在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中，由于種種原因未能按進度嚴格執(zhí)行，從而使二者之間發(fā)生問題的概率大大增加，這對企業(yè)的長遠發(fā)展將會造成不利影響。

財務(wù)人員素養(yǎng)不足

通常情況下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作由企業(yè)的財務(wù)管理部牽頭，相關(guān)部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，財務(wù)管理部根據(jù)各部門提交的數(shù)據(jù)進行分析、匯總，根據(jù)國家經(jīng)濟政策的調(diào)整變化、公司自身的實際情況、領(lǐng)導層的意圖等各方面的情況，結(jié)合信息技術(shù)、科學分析、協(xié)調(diào)各方利益做出一個比較貼近實際、便于執(zhí)行的全面性綜合預(yù)算。而我們的財務(wù)管理人員在財務(wù)專業(yè)知識、財務(wù)信息化、預(yù)算管理的專業(yè)知識學習不足、認識不到位、缺乏基本的分析判斷。常常抱著吃老本的心態(tài)、怕麻煩的心態(tài)，最終導致全面預(yù)算管理工作和會計核算工作質(zhì)量低下，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展、壯大。

強化全面預(yù)算管理及會計核算協(xié)調(diào)性的對策

加大協(xié)調(diào)方面的重視力度

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理以及會計核算工作時，要圍繞相關(guān)人員的可行性操作、預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性、準確性等方面展開工作。要對此項工作引起充分的重視，并挖掘更多的收益來源，促使合理降低企業(yè)經(jīng)營、管理成本。財務(wù)人員自身也需要圍繞全面預(yù)算管理工作以及會計核算工作引起重視，逐步提升自身的專業(yè)技能水平。同時在組織全面預(yù)算工作的時候多傾聽各部門人員的意見、多與管理層溝通交流，使數(shù)據(jù)應(yīng)用的各方都能積極參與到全面預(yù)算工作中來。

提升預(yù)算管理的約束性

要綜合考慮如何來提升預(yù)算管理工作的約束性，綜合多項數(shù)據(jù)資源實施可行性分析，為預(yù)算管理中的約束性提供一定的保障，增強全面預(yù)算管理及會計核算協(xié)調(diào)性，避免兩者之間的脫節(jié)導致數(shù)據(jù)的應(yīng)用質(zhì)量低下。預(yù)算的方法多種多樣，而我們單位一般用到比較多的預(yù)算方法：1、零基預(yù)算（預(yù)算一切從零開始，適合年度全面管理預(yù)算）2、增量預(yù)算（基于本月數(shù)據(jù)，對下月變化不大的情況作出的預(yù)判）、3、現(xiàn)金預(yù)算（月度、季度、年度都適用）、4、利潤表預(yù)算（月度、季度、年度都適用）

例如，我司是一家國有交通運輸企業(yè)，每年11月份左右，根據(jù)上級管理部門的要求，我們都開始制定下一年度的全面預(yù)算。有時為了應(yīng)付上級管理部門對企業(yè)預(yù)算管理工作的要求，只是在上年已有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，增加一個百分比。沒有對已經(jīng)發(fā)生的收入、成本、費用的實際情況與上年度的預(yù)算完成情況進行對比分析。導致預(yù)算淪為一項可有可無的擺設(shè)，預(yù)算與實際發(fā)生的收入、成本、費用之間差異巨大。同時缺乏獎懲考核機制，沒有人分析，沒有人負責，最后不了了之。

強化執(zhí)行與科目的協(xié)調(diào)性

例如采用零基預(yù)算模式（年度預(yù)算），由每個部門對自己部門未來一年可能發(fā)生的費用使用情況，作出預(yù)算評估。由于每個部門、每個領(lǐng)導的管理水平不同、對預(yù)算的理解不同，有些人會在今年實際使用費用的情況下，對各項費用的合理性進行分析、評價，合理的繼續(xù)保留，不合理的刪除，再適當上浮5-10%左右，應(yīng)對可能發(fā)生的一些未知情況。有些人則是直接在今年發(fā)生費用的基礎(chǔ)上不加分析，直接加上5-10%。這時就需要財務(wù)人員對這些情況與每個部門的人員積極溝通，了解費用組成的實際情況，并對此加以分析。確定來年合理的部門費用支出金額，杜絕無效預(yù)算的制訂、少預(yù)算不夠花，多預(yù)算年底突擊花錢，往往都會給企業(yè)帶來不小損失、浪費。同時，也可以對相關(guān)的財務(wù)人員、部門預(yù)算負責人開展一定的預(yù)算業(yè)務(wù)培訓、使大家能夠理解預(yù)算工作的重要性、每個人要怎么去做自己相關(guān)部分的預(yù)算、建立獎懲機制，以便全面預(yù)算工作能夠落到實處，滿足企業(yè)管理的實際需求。

加強培養(yǎng)專業(yè)技術(shù)型人才

人才是企業(yè)發(fā)展的根本支撐，人才的綜合素養(yǎng)以及技能水平將會直接影響到企業(yè)的未來發(fā)展水平。為此，企業(yè)就需要重視加強對人才的培養(yǎng)力度，通過各種線上、線下的會計、稅務(wù)、審計、預(yù)算等與財務(wù)工作息息相關(guān)的繼續(xù)教育、專家講座、實操演練。使財務(wù)人員的能力得到進一步提升。其次，企業(yè)的管理者應(yīng)當鼓勵實施內(nèi)部崗位輪換制度，以保障財務(wù)人員能夠熟悉財務(wù)部門不同崗位的工作內(nèi)容，提升其綜合技能水平。

總而言之，在當前越發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)務(wù)必要做好全面預(yù)算管理工作，要確保會計核算質(zhì)量，以加強對企業(yè)內(nèi)部各項管理工作的分析力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各項資源，以提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，助推企業(yè)長遠發(fā)展。以上圍繞企業(yè)全面預(yù)算管理與會計核算協(xié)調(diào)發(fā)展相關(guān)內(nèi)容進行了分析，指明了兩者相協(xié)調(diào)的發(fā)展優(yōu)勢、存在協(xié)調(diào)問題的原因，并針對性給出了解決對策，希望可以進一步推動企業(yè)長遠發(fā)展。

（作者單位：杭州出租汽車集團有限公司）