周杏

近年來隨著行政事業(yè)單位財務管理模式的不斷優(yōu)化和完善，以內控視角為基礎進行財務風險的防控，越來越受到重視，采用內部控制的方式，科學合理預防財務風險問題，能夠促使財務工作的高效化和可靠性發(fā)展?；诖?，本文通過對內部控制和財務風險的分析，研究內控視閾下行政事業(yè)單位財務風險管理問題，發(fā)現(xiàn)目前在行政事業(yè)單位財務風險管理的過程中，缺乏正確的風險防范意識以及缺少完善的內控制度和風險管理機制，導致風險防控的能力不足，因此，本文提出內控視閾下的行政事業(yè)單位財務風險管理對策，通過樹立正確的風險防范意識，完善內部控制制度和風險管理機制，增強風險防控能力，彰顯內部控制在財務風險方面的防范作用，進而增強行政事業(yè)單位的財務風險內控能力，通過內部控制方式促使財務風險的良好防范和控制，為行政事業(yè)單位財務工作的高效化和可靠性開展夯實基礎。

行政事業(yè)單位在財務風險防控過程中，應制定完善的內控體系和機制，通過科學有效的內部控制制度來增強財務風險的預防和控制能力，確保在新時期的環(huán)境下利用對財務風險問題的有效防控，提升事業(yè)單位財務管理的安全性和可靠性，以達到預期的內部控制目的。

內控和財務風險分析

內控分析

內部控制主要就是行政事業(yè)單位利用內控制度的構建，科學合理進行內部組織結構的配置，形成各部門或是人員之間互相制約、監(jiān)督的形式。行政事業(yè)單位的內部控制工作中，財務內控是非常重要的部分，這主要是因為財務部門是行政事業(yè)單位的核心部門，很容易出現(xiàn)工作問題或是風險問題，因此需要利用內控制度的制定，提升財務工作的規(guī)范性，預防在財務管理期間發(fā)生風險的問題。

財務風險分析

通常情況下，財務管理的風險主要涉及到以下幾點：其一，財務管理的工作存在諸多不確定性的因素，簡而言之，在行政事業(yè)單位的財務管理期間，雖然能夠通過資金的配置和資源的配置等提升行政事業(yè)單位的發(fā)展水平，但同時還可能會受人為因素、制度因素等影響而出現(xiàn)風險問題，其二，行政事業(yè)單位的財務管理工作現(xiàn)狀和預先設定的標準不符，存在一定偏差，加之受內部或是外部因素的影響，可能會發(fā)生風險問題，例如：國家相關的政策或是制度發(fā)生改變、財務管理工作中市場環(huán)境因素發(fā)生變化，受此類外界因素的影響，就可能會引發(fā)風險問題。

內控視閾下的行政事業(yè)單位財務風險管理問題

風險意識不強

目前，雖然行政事業(yè)單位已經(jīng)開始注重財務風險的管理，但是由于財務內控人員缺乏正確的觀念意識，很難積極投入相關的工作，導致不能對財務風險進行良好的預防和規(guī)避。一方面，財務內控人員缺乏正確觀念，不能通過對風險的預防和控制來提升財務風險的防控水平。另一方面，缺少完善的組織架構模式，沒有按照風險問題的預防和控制特點構建出完善的財務內控組織架構，從而難以通過有效的組織方式提升風險內控的可靠性。

內控制度不完善

目前行政事業(yè)單位在進行財務風險內控的過程中，沒有制定較為完善且健全的制度，不能通過制度進行人員行為的規(guī)范約束，首先，缺乏完善的財務風險內控流程制度，由于相關的工作流程不完善、不優(yōu)化，很難確保各項風險內控工作的高質量和可靠性落實。其次，缺少相應的責任制度，沒有明確工作人員的職責要求和工作規(guī)范要求，不能及時發(fā)現(xiàn)財務風險內控的責任問題，難以有效進行問題的應對和處理。

風險管理機制不健全

行政事業(yè)單位在進行財務風險內部控制過程中，風險管理機制的構建非常重要，完善的風險管理機制能夠為風險的預防控制提供準確依據(jù)，但是，目前相關部門沒有根據(jù)財務風險內控的特點和需求等構建完善的工作機制，一方面，缺乏健全的內控體系和內控方法；另一方面，缺少量化的風險管理模式導致因為相關的風險防控機制不良，從而出現(xiàn)風險的預防和控制問題，以至于不能精準和量化進行風險問題的評價識別，難以利用科學化和有效性的方式，增強管理工作的效果。

風險防控能力不足

目前，雖然行政事業(yè)單位已經(jīng)開始重視內控人才隊伍的建設，但由于缺乏對財務風險內部控制的重視，沒有培養(yǎng)專業(yè)素質和能力符合要求的優(yōu)秀人才，一方面，由于財務內控人員缺乏對財務風險的識別和評估能力，很難有效進行風險問題的防控；另一方面，在財務風險內控的過程中，不能科學合理進行風險問題的研究和評價也會導致風險的防控能力不足。

內控視閾下行政事業(yè)單位的財務風險管理對策

樹立風險防范意識

1.強化宣傳教育力度

為進一步提升財務內控人員工作的積極性和責任感，加強其樹立正確的觀念意識，以便能夠科學合理地完成財務風險的防范工作，行政事業(yè)單位需要強化宣傳教育的力度。其一，定期對財務內控工作人員進行財務風險防范的重要意義宣傳，使所有內控人員都能充分意識到科學合理預防和規(guī)避財務風險的重要性，形成積極參與財務風險防控等工作的觀念，合理完成相應的任務。其二，在對財務內控人員進行財務風險預防和控制宣傳教育期間，應重點組織所有內控人員進行財務風險的分析和研究，以提升各項風險預防和控制的工作水平為基礎，通過采用科學有效的措施進行財務風險預防控制，確保所有財務內控人員能夠形成正確觀念，積極參與財務風險防控工作。

2.完善風險防控組織架構

為進一步提升財務內控人員對財務風險的防控積極性，改善工作的觀念意識，需重點完善風險防控的組織架構，通過組織架構的構建和優(yōu)化，使所有人員都能形成準確的觀念。首先，組織行政事業(yè)單位管理層的人員，作為財務風險內控的管理者，要帶領所有財務內控人員進行風險的分析和研究，充分發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，提升財務內控人員的工作積極性。其次，組織架構中的財務內控成員，需掌握豐富的工作經(jīng)驗，且具有專業(yè)化的能力，這樣才能夠游刃有余地完成財務風險的防控任務，同時，管理層還需定期進行內控人員工作情況的檢查和評價，提出能夠提升財務風險防控效果的建議措施，提高財務風險防控的有效性。

完善內控制度

1.制定內控流程制度

應制定關于內控工作的流程制度，其一，財務內控工作的最初階段，要深入分析和研究風險問題發(fā)生的規(guī)律和特點，通過對財務工作的內部審查和檢查分析，預測是否存在風險隱患，一旦發(fā)現(xiàn)財務資金管理或是核算管理、固定資產(chǎn)管理等方面存在風險隱患，就應及時分析風險問題的發(fā)生原因和情況，進而提出能夠科學合理預防和控制風險的對策，從而保證事前進行風險的預防；其二，在正式進行財務管理內控的過程中，以事前的風險預防和預測為基礎，進行事中的控制，深入分析財務管理期間的各類數(shù)據(jù)和報表信息，快速準確識別和發(fā)現(xiàn)風險隱患問題，以便科學的進行風險的防控，進而發(fā)揮內部控制的價值；其三，做好事后的總結和分析工作，在事后進行財務風險問題的歸納和分析，總結風險的發(fā)生規(guī)律并研究具體的情況，同時按照實際情況，科學進行風險問題的防控管理，從而滿足當前的風險預防控制需求。

2.制定相應的責任制度

內控視域下的行政事業(yè)單位財務風險管理過程中，應重點制定相應的責任制度，通過責任管理的方式，提高內控人員對財務風險預防和控制的積極性。首先，明確每位內控人員在財務風險預測和防控方面的職責要求，細化分解相應的責任，使所有工作人員都能明確自身的職責，并按照具體的責任要求執(zhí)行任務。其次，定期進行財務風險管理方面內控人員工作效果的考察評價分析，并按照考核評價的結果進行人員的獎懲，以此增強所有人員工作的責任感和積極性，從而提高內控人員對財務風險預防和控制的責任感。

健全風險管理機制

1.完善內控體系

財務風險內控的過程中，應構建閉環(huán)類型的內控體系，提升內控的層次性。首先，以行政事業(yè)單位的財務風險管理為基礎，構建風險內控和管理的體系，將財務內部控制作為核心部分，采用財務稽核的方式和風險評估評價的方式，完善優(yōu)化內控體系。其次，以財務風險的識別為內控工作的切入點，構建財務風險識別模式、分析模式和評價模式，整理分析有關的風險數(shù)據(jù)信息，采集行政事業(yè)單位財務工作有關的內部和外部數(shù)據(jù)，構建風險信息庫系統(tǒng)，以便及時準確掌握財務風險情況，同時按照行政事業(yè)單位的要求，編制風險防控方案，對于風險內控過程中的遺漏點和質量變動都必須要及時歸納總結具體的問題，將內控評價工作、稽核工作有機整合，以完善和改進財務風險內控方法，進而提升工作的效果。最后，按照行政事業(yè)單位的財務風險內控實踐操作情況，合理進行預警指標體系的設置，完善財務風險監(jiān)控模塊，通過對風險的預警和識別監(jiān)控，達到閉環(huán)管理的目的。

2.完善內控的方法

首先，以風險內控為基礎編制完善的財務風險內控模式，采用財務預算分析的方式、核算分析和固定資產(chǎn)管理分析的方式等，預測可能會發(fā)生的風險問題。其次，以過程性風險的內控為基礎，建立相應的風險信息庫系統(tǒng)和發(fā)票風險分析系統(tǒng)、行政事業(yè)單位付款業(yè)務分析系統(tǒng)等，以各類系統(tǒng)為切入點，監(jiān)控和識別風險問題，然后再按照風險預警指標體系的內容，準確和全面評價財務風險。最后，重點采用行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務薄弱之處預控的方式，進行財務風險的內控，例如：行政事業(yè)單位存在資金管理的薄弱之處，需要提前進行預控，通過分析資金預算的內容、資金使用的情況等，要求相關內控人員全面準確分析行政事業(yè)單位的經(jīng)濟安全風險點，提前做好控制和監(jiān)督工作，同時定期進行資金管理的風險和薄弱環(huán)節(jié)檢查，通過開展相應的管理工作預防出現(xiàn)資金風險問題。

3.完善風險量化管理模式

首先，按照行政事業(yè)單位的財務風險預警指標體系內容，開發(fā)預警指標庫系統(tǒng)，在其中設置財務風險內控關鍵指標和績效考核指標，并按照行政事業(yè)單位的營業(yè)績效考核和財務風險等管理需求，配置財務風險的預警指標，明確各類指標的名稱和公式、信號和范圍，進一步細化相應的量化管理內容。其次，按照財務風險內控的需求科學設置監(jiān)督管理的模式，研究風險監(jiān)控指標，分析財務風險的影響因素，根據(jù)年份、季度和月度的時間段采集計算財務風險的監(jiān)測數(shù)據(jù)，然后再結合數(shù)據(jù)的計算結果分析財務風險預警區(qū)間，以便提前進行風險點的預警。最后，采用風險的量化管理方式，可通過各類指標的量化處理來提升風險預測和評估的精確性，快速尋找財務風險點，預測風險的發(fā)生規(guī)律，使風險問題能夠控制在可控的范圍內。

4.提升風險防控水平

行政事業(yè)單位根據(jù)財務風險問題的發(fā)生特點和內控工作能力的要求，重點提升內控的專業(yè)素養(yǎng)和能力水平，以確保工作的良好開展。例如：定期進行財務內控人員專業(yè)知識和技術技能的培訓，通過專業(yè)化和系統(tǒng)化的培訓方式，使所有內控人員都能全面掌握相關的工作技術和技能，游刃有余地完成各項工作任務，提升對財務風險的內部控制效果和水平，以達到預期的風險防控和管理目的。同時在財務風險的內控過程中，還需按照風險問題的發(fā)生規(guī)律和特點制定出相應的風險防范和規(guī)避體系，利用科學有效的風險預防和控制措施，提升財務風險管理的水平，確保在新時期的環(huán)境下，企業(yè)的風險問題能夠得到良好的規(guī)避和防控，進一步滿足當前的財務風險預防控制需求。

綜上所述，行政事業(yè)單位的財務風險內部控制直接關系到行政事業(yè)單位的生存和發(fā)展，但是目前相關工作中存在觀念意識問題、制度問題和工作體系問題、能力問題，不能確保風險的內控效果，因此，建議行政事業(yè)單位在進行財務風險內部控制的過程中，樹立正確的風險防范觀念認知，健全相應的內控流程制度和責任制度，通過完善有關的風險管理內控體系和方法來提升風險防控的水平，進而達到預期的財務風險內部控制目的。

（作者單位：湖南省永州市生態(tài)環(huán)境局）