呂慧

近年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的逐步提高，推動(dòng)傳媒企業(yè)得到迅猛發(fā)展。傳媒企業(yè)想要在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要著手于企業(yè)內(nèi)部，加大對(duì)內(nèi)部控制管理工作的力度，從而使自身的管理水平得到大大提高，進(jìn)而為傳媒企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供保障條件?；诖?，本文首先闡述了內(nèi)部控制的概念及必要性，其次分析了文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善、溝通交流機(jī)制流于形式、內(nèi)控監(jiān)管意識(shí)不足、內(nèi)控管理人員專業(yè)能力不足等，最后根據(jù)其問題提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，以期為文化傳媒企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供參考思路。

我國(guó)經(jīng)過多年發(fā)展，目前擁有更多的文化產(chǎn)業(yè)，因此國(guó)家需要提高對(duì)傳媒行業(yè)的重視程度，然而由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變產(chǎn)生的不良影響，為文化傳媒企業(yè)帶來較大的壓力，只有逐步強(qiáng)化與完善企業(yè)的內(nèi)部控制，才可以在更多的傳媒領(lǐng)域站穩(wěn)腳步。當(dāng)前，傳媒行業(yè)的企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制具有的重要作用，依然在起步階段，盡管取得了一些成果，然而因?yàn)閷?shí)行時(shí)間較短，內(nèi)部控制環(huán)境依然還存在眾多問題，這就需要企業(yè)管理人員引起高度重視，逐步加大內(nèi)部控制的力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制的概念及開展必要性

內(nèi)部控制的概念

簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部控制屬于系統(tǒng)性的體系，主要是保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)資源，從而使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)資源安全性得到有效保證。經(jīng)過采取分工這種方式產(chǎn)生聯(lián)系和制約這兩種好像矛盾的關(guān)系，明顯體現(xiàn)出企業(yè)的總體性，構(gòu)成系統(tǒng)性的單位組織，以便于企業(yè)合理調(diào)整各種活動(dòng)，最終真正使各個(gè)部門和各環(huán)節(jié)之間得到更好的控制。

文化傳媒企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制需要跟隨時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)改變，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的變化，競(jìng)爭(zhēng)逐步成為時(shí)代甚至今后長(zhǎng)期的代名詞，為各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展造成嚴(yán)重沖擊，這就需要高度重視現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，需要注意的是構(gòu)建這種制度需要將內(nèi)部控制作為基本條件。這樣才可以增強(qiáng)內(nèi)部管理，在增加經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要作用，同時(shí)還可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。另一方面，從國(guó)際范圍來看，還有助于企業(yè)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，隨著經(jīng)濟(jì)一體化速度的不斷加快，信息技術(shù)在現(xiàn)代社會(huì)中占據(jù)核心地位，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐步拓展到國(guó)際市場(chǎng)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，進(jìn)一步增加了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

因此，通過構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能起到以下作用：

一是不僅提升了管理效率，而且在加大管理力度的基礎(chǔ)上，提升了經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，進(jìn)一步增強(qiáng)了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

二是有利于企業(yè)構(gòu)建完善的制度，制定相應(yīng)的發(fā)展決策，當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度以后，同時(shí)確?？刂浦贫染邆浣∪裕_保各個(gè)部門和各環(huán)節(jié)的工作具備一定的高效性，讓企業(yè)控制制度體系可以在各環(huán)節(jié)起到重要的控制作用。這種各項(xiàng)制度和政策，可以更好的改進(jìn)制度政策的實(shí)施狀況，另外，還可以使財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性得到有效保障，財(cái)務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)內(nèi)部還需要高度重視其信息，這是企業(yè)制定決策并實(shí)施的基本條件。

三是風(fēng)險(xiǎn)防范，隨著知識(shí)信息網(wǎng)絡(luò)化不斷發(fā)展的背景下，面對(duì)日益激烈的風(fēng)險(xiǎn)，唯有加大風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，有效開展預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的工作，內(nèi)部控制才可以更好的識(shí)別、評(píng)估及分析風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，同時(shí)改善自身薄弱環(huán)節(jié)，最終快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

目前，內(nèi)部控制手段在我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域推廣的時(shí)間比較晚，是最近幾年才開始在各個(gè)企業(yè)管理與發(fā)展中加大內(nèi)部管控手段。盡管最近幾年的管控實(shí)行期間獲得了理想的效果，但我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間比較短。這就是為什么實(shí)行內(nèi)部控制以后，依然出現(xiàn)控制體系不健全情況的原因。

文化傳媒公司的發(fā)展與運(yùn)營(yíng)核心實(shí)際上屬于內(nèi)部控制體系，然而因?yàn)閭髅焦咀陨砭邆洫?dú)特性，不能參考其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，這是公司傳播媒體項(xiàng)目管控方法需要注意的問題，不可以采用以往的方法進(jìn)行管理與控制。加之文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制缺乏對(duì)內(nèi)部管控工作的重視度，致使內(nèi)部控制管理工作難以實(shí)行。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

因?yàn)槲幕瘋髅狡髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，致使企業(yè)工作人員未充分意識(shí)到科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，企業(yè)從上至下缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的認(rèn)知，不能更好的辨別潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能量化分析風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。另外，由于還未構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，極易失去最好的時(shí)機(jī)，為企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失，最終對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不利影響。

溝通交流機(jī)制流于形式

企業(yè)組織當(dāng)中溝通與交流機(jī)制流于形式，同事與下級(jí)之間不能更好的合作，溝通方法單一，不能使需求得到滿足，盡管有良好的溝通渠道，但是機(jī)制不完善，領(lǐng)導(dǎo)層與工作人員所在的維度不一樣，所以看待事物的方法與角度就會(huì)存在較大差異，基層工作人員不能全面理解管理層的想法，由于缺少責(zé)任與歸屬感不能積極配合，導(dǎo)致信息和溝通流于表面，企業(yè)凝聚力較差，信息質(zhì)量差等問題普遍存在，最終致使決策失誤，從而對(duì)公司管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成直接影響。

內(nèi)控監(jiān)管意識(shí)不足

當(dāng)前，部分傳媒企業(yè)還未充分意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)管工作具有的重要作用，還未構(gòu)建完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)管理機(jī)制，不能確保監(jiān)督管控工作的有效實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位、監(jiān)管存在問題、評(píng)價(jià)缺失等，都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的成果造成直接影響。一些監(jiān)督評(píng)價(jià)不能根據(jù)企業(yè)的具體狀況與企業(yè)業(yè)務(wù)需求擬定更好的內(nèi)部控制方案，對(duì)內(nèi)部控制的效率造成直接影響。此外，在一些文化傳媒企業(yè)中，片面認(rèn)為內(nèi)控監(jiān)督是一種約束，會(huì)影響決策執(zhí)行效率，因此對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督較為排斥。而就內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制設(shè)立來看，企業(yè)并未做到保持內(nèi)控監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，僅僅是由其他部門代行監(jiān)督權(quán)限，如此使得內(nèi)控監(jiān)督難以做到公平、公正，趨于形式化，由于內(nèi)控監(jiān)督認(rèn)知缺失，因而導(dǎo)致監(jiān)督約束乏力。

內(nèi)控管理人員專業(yè)能力不足

在內(nèi)部控制管理工作開展過程中，管理人員不能精準(zhǔn)判斷企業(yè)所處的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，缺乏風(fēng)險(xiǎn)辨別意識(shí)，不能更好的處理現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)不能實(shí)現(xiàn)理想的內(nèi)部控制效果。另外，由于管理人員還未認(rèn)識(shí)到專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)具有的重要性，不能第一時(shí)間處理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，致使風(fēng)險(xiǎn)影響范圍進(jìn)一步延伸，直接影響了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終使內(nèi)部控制效率大大下降。

優(yōu)化文化傳媒企業(yè)內(nèi)部控制的建議

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

傳媒企業(yè)需要完善內(nèi)部環(huán)境，這樣才可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到大大提升，然而要想優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，就需要為內(nèi)部控制管理提供優(yōu)良的環(huán)境，需要增強(qiáng)企業(yè)成員內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大力推廣企業(yè)內(nèi)部控制行為。傳媒企業(yè)和其他行業(yè)存在的差異主要體現(xiàn)為，其屬于一個(gè)具有娛樂性質(zhì)與傳播媒體及公益性的行業(yè)，我國(guó)群眾有很多人均依靠傳媒企業(yè)發(fā)布的新聞報(bào)道與實(shí)時(shí)信息得到國(guó)際上甚至國(guó)內(nèi)最新的信息狀況，傳播媒體與全國(guó)上下的信息渠道存在直接關(guān)系，背負(fù)著重大的責(zé)任，同時(shí)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，期望各個(gè)傳播媒體企業(yè)可以強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的制度，逐步為公眾增加經(jīng)濟(jì)利益。

構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中，首要工作是優(yōu)化企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型展開分類管理，發(fā)掘潛在的安全隱患，第一時(shí)間排查存在的各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是把風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍中，逐步增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)知，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身可以接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，將各種風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍中，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，不斷為企業(yè)增加更多的經(jīng)濟(jì)效益。三是構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過這個(gè)機(jī)制可以更好的猜測(cè)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在風(fēng)險(xiǎn)就可以第一時(shí)間發(fā)出警報(bào)，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)，安排專門的風(fēng)險(xiǎn)防控小組，詳細(xì)分析與挖掘企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，擬定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，最終強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

加強(qiáng)項(xiàng)目全流程管理

建設(shè)使用合適的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，圍繞合同項(xiàng)目展開，以項(xiàng)目執(zhí)行過程為主線和成本控制為主線的雙主線管理，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程進(jìn)行系統(tǒng)、全面、立體管理，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目從投標(biāo)、標(biāo)書制作評(píng)審、合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、采購(gòu)、節(jié)點(diǎn)驗(yàn)收、付款收款、結(jié)算等一系列環(huán)節(jié)的控制與管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)展現(xiàn)，提高項(xiàng)目整體運(yùn)營(yíng)效率。

加強(qiáng)信息化建設(shè)促進(jìn)信息資源共享

傳媒企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要加大企業(yè)信息化建設(shè)的力度，使用先進(jìn)的管理方法，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，減少增效?；诖髷?shù)據(jù)信息時(shí)代環(huán)境中，數(shù)據(jù)具有強(qiáng)大的力量，企業(yè)需要使用有關(guān)數(shù)據(jù)明確消費(fèi)者的偏好，把消費(fèi)者的需求快速反饋到企業(yè)管理層。傳媒企業(yè)還需要為藝人構(gòu)建相應(yīng)的信息資料庫，針對(duì)劣跡藝人采用謹(jǐn)慎合作的方法，做好應(yīng)急預(yù)案，第一時(shí)間防止損壞。另外，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，全面使用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，如果看出基本指標(biāo)存在異常情況，需要高度重視，發(fā)現(xiàn)并處理問題，避免情況更加惡劣。實(shí)際上，許多企業(yè)破船并不是一瞬間一敗涂地，很多企業(yè)在破產(chǎn)以前均會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部沒有針對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)采取相應(yīng)的解決措施，導(dǎo)致企業(yè)逐漸深陷破產(chǎn)泥潭中。

強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)

一是構(gòu)建健全的內(nèi)部監(jiān)督制度體系，確定各個(gè)部門的工作職責(zé)，全面監(jiān)控日常內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制工作能夠順利開展；二是有效開展查漏補(bǔ)缺工作，內(nèi)部監(jiān)管部門得知內(nèi)部控制工作中存在問題時(shí)，需要對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的源頭，指出解決方法與補(bǔ)救手段，確保內(nèi)部控制監(jiān)管的連續(xù)性。

提升管理人員素養(yǎng)

一是確定人員招聘目標(biāo)，制定人員招聘流程，對(duì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力、內(nèi)控意識(shí)、協(xié)調(diào)能力、創(chuàng)新能力及溝通能力等方面的知識(shí)與能力重點(diǎn)考核，全面考核人員的責(zé)任意識(shí)、職業(yè)素質(zhì)等方面的內(nèi)容，使工作人員的綜合素養(yǎng)得到全方位提高，為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作提供更多的專業(yè)人員。二是建立專業(yè)的內(nèi)部控制管理小組，從企業(yè)各個(gè)部門中挑選優(yōu)秀的人員，全面考核人才內(nèi)部控制管理能力、風(fēng)險(xiǎn)辨別能力等，讓內(nèi)部控制小組主要管理內(nèi)部控制的各種工作，提升工作效率。三是按時(shí)專業(yè)培訓(xùn)管理人員，為優(yōu)秀人才提供免費(fèi)學(xué)習(xí)的時(shí)機(jī)，基于企業(yè)內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，使工作人員的專業(yè)素養(yǎng)得到大大提高。

現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出不斷成熟的趨勢(shì)，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展使得企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作具有的優(yōu)勢(shì)更加明顯。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)發(fā)展中非常重要的組成部分。內(nèi)部控制審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題，這樣可以優(yōu)化企業(yè)的管理模式與治理模式，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。所以企業(yè)還需要逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展。

（作者單位：文都云（南京）數(shù)字科技有限公司）