李揚

新時期事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大變化，為了保證各項工作順利開展，應(yīng)當積極開展內(nèi)控工作，加強制度體系的建設(shè)，為內(nèi)控工作提供制度保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展從一定程度上能夠有效避免單位內(nèi)部出現(xiàn)管理不當、濫用資源、浪費資金的現(xiàn)象。在市場競爭日益激烈的情況下，事業(yè)單位如何做到科學化、規(guī)范化發(fā)展，這就要求事業(yè)單位相關(guān)管理人員將目標聚焦到內(nèi)控工作上，通過內(nèi)控工作為單位各項工作的開展提供保障。本文就新形勢下如何加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進行了探討，目的在于解決事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題，并結(jié)合事業(yè)單位未來發(fā)展目標需求，制定出內(nèi)控工作強化方案，從根本上通過內(nèi)部控制工作助力事業(yè)單位發(fā)展。

目前社會的變化瞬息萬變，發(fā)展的速度也越來越快，為了適應(yīng)新的環(huán)境，發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，事業(yè)單位要依照該規(guī)范完善內(nèi)控制度，加大控制力度，保證各項工作的規(guī)范性。在內(nèi)控規(guī)范和內(nèi)控制度的實施中，重點對財務(wù)部門的工作進行監(jiān)管，對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)資金和資產(chǎn)的問題，采取有效的控制措施，加強財務(wù)方面的控制，有效管理單位的資金。事業(yè)單位要主動進行改革，在內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新發(fā)展中，提高單位的治理水平，增強單位的內(nèi)部管理能力，精確記錄單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，對財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)進行核對，保證數(shù)據(jù)信息的準確性，及時發(fā)現(xiàn)和有效控制事業(yè)單位面臨的風險，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

首先，現(xiàn)階段我國正處于經(jīng)濟發(fā)展的高速時期，行業(yè)間的競爭日益激烈，事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制工作，不僅能夠優(yōu)化自身管理結(jié)構(gòu)，而且能夠提高單位經(jīng)濟效益和社會效益，一舉兩得。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位的經(jīng)營來說是最好的保護傘，不僅能夠使得內(nèi)控工作的效率得以提高，為其發(fā)展奠定基礎(chǔ)，而且能夠使事業(yè)單位在經(jīng)營過程中收益最大化，更好地規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式。內(nèi)控制度的缺陷以及漏洞，會引起事業(yè)單位一系列的經(jīng)濟損失，使事業(yè)單位在發(fā)展過程中受到限制，為了減少經(jīng)濟上的損失，有必要做好內(nèi)部控制工作，為事業(yè)單位的發(fā)展提供良好的環(huán)境，奠定良好的基礎(chǔ)。最后，內(nèi)控工作有利于提高單位的管理水平，使內(nèi)部控制工作能夠順利進行。真實、準確的傳遞信息數(shù)據(jù)，是保障決策科學性與計劃可行性的前提條件。建立完善的內(nèi)部控制制度，可以更好地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的不足及時糾正并彌補，最大限度地降低事業(yè)單位損失，保障事業(yè)單位經(jīng)營活動的正常進行。但就目前而言，我國各事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善仍然存在許多未解決的問題，需要引起事業(yè)單位的內(nèi)部管理人員足夠重視，并能夠針對有關(guān)問題進行合理改善，以推動事業(yè)單位健康發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題

控制目標不明確

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理目標不明確，使得事業(yè)單位不僅不能更好地應(yīng)對新時期的發(fā)展，對內(nèi)部管理工作進行有效調(diào)整。而且還無法對內(nèi)部控制工作中存在的缺陷進行完善，延誤了事業(yè)單位的工作進程，使得事業(yè)單位內(nèi)部管理呈現(xiàn)出無序性。同時，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部管理目標，容易使會計工作缺乏一定的約束力，導(dǎo)致出現(xiàn)單位會計信息失真現(xiàn)象，使單位會計工作不具有參考意義，影響了會計工作的進行。此外，在進行內(nèi)部控制工作之前，應(yīng)該結(jié)合單位內(nèi)部需求，明確內(nèi)控工作目標，使內(nèi)部控制工作開展更加具有針對性，以實現(xiàn)提升內(nèi)控工作質(zhì)量的目的。但是通過現(xiàn)今內(nèi)控管理現(xiàn)狀可以看出，單位常常由于內(nèi)部管理目標不明確，使內(nèi)部控制工作的開展無法取得明顯效果。尤其是在物資采購管理工作中表現(xiàn)較為明顯，缺乏內(nèi)部管理目標，單位內(nèi)控工作人員在進行內(nèi)控工作時，云里霧里，無法采取強有力的手段進行工作，同時也無法針對事業(yè)單位內(nèi)部違法亂紀行為進行更好地規(guī)范。

控制內(nèi)容不全面

內(nèi)部控制工作涉及多個方面，需要對各個方面進行控制，但是在實際工作中，事業(yè)單位的風險控制力度較弱。事業(yè)單位開展內(nèi)部風險控制工作是非常有必要的，這不僅是為了促進健康發(fā)展，更重要的是可以讓事業(yè)單位在激烈的市場競爭中提高核心競爭力。不完善的內(nèi)部管理體系阻礙了事業(yè)單位管理的進程，使得對風險評估工作中風險識別、風險標準、風險評估等方式?jīng)]有進行明確規(guī)定，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估工作的開展無法取得明顯效果，進而不利于事業(yè)單位經(jīng)濟活動的開展以及經(jīng)營風險的降低?？刂苾?nèi)容不全面，還表現(xiàn)在事業(yè)單位經(jīng)濟活動的開展過程中。由于單位內(nèi)部風險評估工作的不完善，使得事業(yè)單位管理者無法及時掌握經(jīng)濟活動中存在的具體風險問題。在經(jīng)營活動發(fā)生變故時不能及時應(yīng)對，降低事業(yè)單位經(jīng)濟損失。此外，事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作時可以對內(nèi)控工作進行分類，可以根據(jù)工作類別、性質(zhì)、范圍，進行合理劃分，使內(nèi)控工作在開展的過程中更加高效有序，以幫助實現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)期目標規(guī)劃。對內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制進行雙重加強，能夠讓內(nèi)部控制工作的開展得到充分重視，并取得積極效果。但是由于事業(yè)單位管理因素和人員執(zhí)行力度等問題，影響了內(nèi)部控制工作開展的效率，使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動中還存在一些風險和缺陷。

控制缺少規(guī)范性

規(guī)范、科學、合理是內(nèi)控工作開展的基本原則，而大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展缺乏規(guī)范性是較為普遍的現(xiàn)象。對于事業(yè)單位的發(fā)展而言，內(nèi)部風險評估工作的規(guī)范性與事業(yè)單位的發(fā)展有著重要聯(lián)系。在內(nèi)部評估風險操作過程中，需要明確風險控制的要點，重點關(guān)注資產(chǎn)方面的風險，對單位的資產(chǎn)進行有效管理，充分發(fā)揮內(nèi)控工作優(yōu)勢。此外，缺少規(guī)范性且不夠嚴謹，也使得內(nèi)控工作的開展無法取得明顯效果。內(nèi)部控制管理制度的不規(guī)范性增加了事業(yè)單位管理的風險，導(dǎo)致事業(yè)單位運營呈現(xiàn)出無序的狀態(tài)，以至于影響了事業(yè)單位工作的效率和質(zhì)量。另外，若內(nèi)控工作的規(guī)范程度逐漸下降，單位內(nèi)部會計工作無法發(fā)揮效用，造成了事業(yè)單位賬目混亂，內(nèi)部常規(guī)票據(jù)分管存在一定的問題，阻礙了內(nèi)部會計工作者開展工作。同時，會計工作的開展需要內(nèi)控工作進行扶持，內(nèi)控工作缺乏嚴謹性，會導(dǎo)致單位內(nèi)部會計分析不具備借鑒之意，可能會在內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象的發(fā)生。還可能會出現(xiàn)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理人員通過違法途徑來偽造數(shù)據(jù)、謀取利益，使得會計管理資料不具有真實性，影響事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的效果，不利于事業(yè)單位管理制度的實行。

監(jiān)督管理不到位

監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的主要方式，監(jiān)督管理人員可以及時發(fā)現(xiàn)單位各部門工作中的問題，如果缺少嚴格的監(jiān)督和管理，將無法為單位的健康發(fā)展提供保障。對于單位的發(fā)展來說，因為發(fā)展規(guī)模較大，資產(chǎn)存量大，內(nèi)部管理較為復(fù)雜。所以，在單位經(jīng)營管理過程中，必須要加強對內(nèi)部的監(jiān)督。加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，不僅對企業(yè)管理有積極影響，還能夠預(yù)防資產(chǎn)流失。然而，個別單位對監(jiān)督管理工作缺少重視，沒有建立完善的監(jiān)管制度，監(jiān)督管理工作不到位，成為內(nèi)控工作開展中存在的主要問題。一些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制監(jiān)督機制，但是由于精力有限，審計的專業(yè)性也受到了影響。此外，想要更好地發(fā)揮單位內(nèi)部控制作用，需要構(gòu)建相應(yīng)的會計內(nèi)部控制監(jiān)督部門，強化監(jiān)督管理力度，使單位會計工作能夠按部就班地開展，并取得明顯效果。然而，對于該事業(yè)單位來說缺乏了專門對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制，進而不利于控制工作的開展，并且會限制單位的發(fā)展。例如，員工無法徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，其無法做到對事業(yè)單位賬目的嚴格審查，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度喪失了應(yīng)有的監(jiān)督作用。

新形勢下加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

明確內(nèi)部控制目標

通過健全事業(yè)單位會計核算體系，提高會計信息質(zhì)量和完整性，加大對事業(yè)單位財務(wù)工作的重視，充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制工作的作用，可以有效提高單位會計核算工作的規(guī)范性和效率。另一方面，在明確內(nèi)部管理目標同時，應(yīng)該強化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對事業(yè)單位相關(guān)人員進行定期培訓(xùn)，定期在單位內(nèi)部開展經(jīng)濟活動風險評估工作，以便逐漸完善內(nèi)部管理工作目標和內(nèi)容，切實提高單位內(nèi)部管理工作效率。

完善內(nèi)部控制內(nèi)容

事業(yè)單位要明確單位管理和控制工作中存在的問題，建立符合自身的內(nèi)部控制體系方案，為事業(yè)單位長久健康發(fā)展提供保障。在制定單位體系內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容時，應(yīng)該參考我國《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》文件中的條例，使事業(yè)單位內(nèi)部控制管理內(nèi)容，更加科學合理。并且能夠符合社會的發(fā)展，對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出要求，在實踐中不斷完善和創(chuàng)新，從而有效促進事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，不斷完善內(nèi)部控制機制。這是因為單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作需要在一定程度上保證，其具有可驗證性。當單位財產(chǎn)受到威脅時，可以采取相應(yīng)的控制手段，及時消除風險和隱患。對于會計工作來說，應(yīng)該對單位會計控制制度進行規(guī)范，使內(nèi)控工作能夠?qū)κ聵I(yè)單位全方位經(jīng)濟活動都進行覆蓋。以便提高對會計內(nèi)部控制工作的重視，提高會計數(shù)據(jù)的實用性。避免會計內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，造成事業(yè)單位經(jīng)濟效益的損失。尤其是在進行會計數(shù)據(jù)記錄及管理工作中，要反復(fù)核對數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)存在較大誤差。綜上，事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部控制制度，及時處理不良財務(wù)，遏制財務(wù)信息造假的行為，增加事業(yè)單位財務(wù)信息的可信度，為單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

規(guī)范內(nèi)部控制管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估工作應(yīng)該從行政事業(yè)對風險識別、風險標準、風險評估等方式進行明確規(guī)定，力求能夠得到最真實的事業(yè)單位經(jīng)營管理信息，從而更好地規(guī)范單位的各項工作，為內(nèi)控管理提供準確的信息。單位要嚴格落實制度，規(guī)范化進行內(nèi)部控制工作的管理，是推動事業(yè)單位健康發(fā)展的重要保證。將內(nèi)部控制制度作為切入點，提升內(nèi)控活動的規(guī)范性，使得單位體系中的內(nèi)控管理工作發(fā)揮效用，從而為單位資產(chǎn)管理提供保障，使得單位管理能夠具備大局觀念，順應(yīng)單位內(nèi)部管理的趨勢。

建立監(jiān)督管理體系

建立監(jiān)督管理體系是必要的，尤其是對于事業(yè)單位的發(fā)展而言，有效的監(jiān)督管理體系能夠促進內(nèi)部控制工作的落實，保障事業(yè)單位可持續(xù)健康長遠發(fā)展。對于大型事業(yè)單位的發(fā)展來說，因為發(fā)展規(guī)模和資產(chǎn)存量大，內(nèi)部管理較為復(fù)雜，所以在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的效用，提升事業(yè)單位管理的效率，根據(jù)制度的規(guī)定展開監(jiān)督管理工作，在監(jiān)督的過程中全面分析資產(chǎn)的實際情況，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)方面的問題，根據(jù)其中存在的問題制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，有效管理單位的資產(chǎn)。

事業(yè)單位既具有服務(wù)屬性又兼具經(jīng)濟屬性，而內(nèi)部監(jiān)督的管控，則是事業(yè)單位內(nèi)部管理力度強化的表現(xiàn)，其能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控工作質(zhì)的飛躍。事業(yè)單位經(jīng)濟效益的提升依托于內(nèi)部控制制度的發(fā)展，以及職能屬性的清晰劃分，所以為了推動事業(yè)單位現(xiàn)代化進程，應(yīng)當采用科學的普遍機制以及合理的管理制度，以便實現(xiàn)事業(yè)單位創(chuàng)收，提升事業(yè)單位發(fā)展的可持續(xù)性。

綜上所述，通過對新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制加強策略的探討發(fā)現(xiàn)，我國市場經(jīng)濟的變化是瞬息萬變的，這對于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)控工作的實施中，有很多需要完善的地方。比如違法犯罪、私自挪用公款以及徇私舞弊，都是單位內(nèi)控管理工作的重點，要想避免出現(xiàn)以上情況，應(yīng)當加強控制和管理、加強制度建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，對事業(yè)單位內(nèi)部管理事項細分，提升管理的針對性，并在管理過程中結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并解決單位內(nèi)部存在的問題，為單位的發(fā)展提供良好的環(huán)境和堅實的保障。事業(yè)單位管理人員應(yīng)該加強對內(nèi)部控制工作的重視，充分認識到內(nèi)部控制工作對單位發(fā)展的重要性，以采取有效措施不斷使內(nèi)部控制工作優(yōu)勢得以充分發(fā)揮出來，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位：江安縣發(fā)展和改革局重大項目服務(wù)中心）