劉 瑞

（康佳創(chuàng)投發(fā)展（深圳）有限公司，廣東 深圳 518000）

在推動企業(yè)財務管理工作實施的過程中，業(yè)財融合是基礎也是保障，能夠推動財務部門和業(yè)務部門的有機融合，通過相互之間的交流協作，對財務管理中存在的問題和隱患進行分析，推動風險防范機制的健全和完善，通過風險規(guī)避和控制來實現企業(yè)的健康發(fā)展。應收賬款可以增加企業(yè)流動資金的數量，但是，當前部分企業(yè)在應收賬款管理中采用的管理理念和管理模式比較落后，無法很好地滿足新時期發(fā)展需要，甚至對企業(yè)現金流形成了約束。將業(yè)財融合應用到應收賬款管理中，能夠改變管理模式，對企業(yè)經營和發(fā)展進行創(chuàng)新，推動企業(yè)的健康運行。

一、應收賬款的內涵

應收賬款是企業(yè)在經營發(fā)展過程中，為了能夠對自身的產品銷售及服務范圍進行拓展，提高市場競爭力，通過賒銷方式形成的，以客戶信用為基礎的短期債券。業(yè)務部門和財務部門都會產生相應的應收賬款，但是兩者存在一定的差異性：從業(yè)務部門的角度看，應收賬款是建立起合同和協議的基礎上，面對的是合同或者協議中約定的付款期和付款方式，其與業(yè)務活動的實施情況關聯密切，但并不會受到業(yè)務部門的影響；從財務部門的角度看，應收賬款形成與企業(yè)的某項業(yè)務收款權益，其不一定必須立即收取，實際上，部分應收賬款必須在工程項目完工后，或者業(yè)務實施到一定階段后才能收取[1]。

在與客戶簽訂合同時，業(yè)務部門一般會在合同中對預付款、進度款以及尾款各自的比例和支付時間進行約定，若客戶可以按期足量付款，不需要進行賬款的催收，也就不會產生應收賬款；若客戶無法按期付款，或者付款額度不足，會在業(yè)務層面產生應收賬款。對于很多企業(yè)而言，受信息共享程度的制約，財務部門和業(yè)務部門在對應收賬款進行確認時，存在一定的差異性，例如，對于一些存在長期合作關系的客戶，采用的付款方式通常都是定期付款，并不能始終保障付款時間和業(yè)務進度的一致性，而一旦出現兩者不一致的情況導致客戶對于款項的支付超出了約定期限，則會產生應收賬款。與之相比，財務部門必須對照業(yè)務流程來對收入情況進行明確，因此，在時間方面存在區(qū)別。一些相對特殊的付款條例同樣可能引發(fā)應收賬款，如在簽訂合同時，約定的款項支付條款相對特殊，需要在收到發(fā)票的一周內完成結算工作，但是，發(fā)票本身的開具時間不確定，這樣必然會對企業(yè)應收賬款管理工作產生影響。

二、業(yè)財融合在企業(yè)應收賬款管理中的意義

應收賬款的形成能夠對企業(yè)的銷售范圍進行拓展，增加企業(yè)的客戶群體，提高其市場競爭力，同時也能夠清減庫存，幫助企業(yè)更好地規(guī)避存貨風險。當然，在實踐中，應收賬款也會帶來一定的弊端，在占用大量資金的同時，影響企業(yè)效益的提高，如果應收賬款數量過多，可能引發(fā)企業(yè)流動資金不足、資產不實、會計信息失真等問題，這些問題的存在，會導致企業(yè)陷入資金惡性循環(huán)中。業(yè)財融合是企業(yè)提高自身經濟效益的重要途徑，能夠幫助企業(yè)加強對于各類風險的防控，實現財務管理水平的提高。將業(yè)財融合應用到企業(yè)應收賬款管理中，可以加速企業(yè)的資金流動，促進企業(yè)經營利潤的增長。市場經濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著越發(fā)激烈的市場競爭，需要及時將產品銷售出去，轉化為資金，對消耗的生產資料進行補充，支付員工工資，這樣才能確保生產經營活動的順利展開。業(yè)財融合工作的實施，能夠幫助企業(yè)及時對應收賬款進行回收，確保企業(yè)能夠確定好自身的投資方向，對資金信息進行更加靈活的調度，盡可能減少壞賬損失[2]。

三、業(yè)財融合在企業(yè)應收賬款管理中的應用

（一）應用策略

1.完善內控機制

業(yè)財融合背景下，企業(yè)內部控制并非單純地為財務部門提供服務，而是需要貫穿于企業(yè)經營發(fā)展的全過程，涉及企業(yè)生產、經營、銷售及服務活動。從企業(yè)方面來看，想要切實做好應收賬款管理工作，需要結合自身的經營發(fā)展情況，樹立起正確的內部控制意識，對內部控制機制進行優(yōu)化和完善，借助有效的內部控制來為應收賬款管理提供良好支撐。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要真正實現財務部門和業(yè)務部門的整合，實現優(yōu)勢互補，需要制定具備良好可行性和可靠性的績效考核機制，將應收賬款、內部控制等納入績效考核工作中，提升績效考核機制的系統(tǒng)性和規(guī)范性，強化工作人員的觀念認識，配合相應的獎懲機制來激發(fā)工作人員的能動性。如果業(yè)務部門或者財務部門在實施應收賬款管理的過程中，出現了呆賬或者壞賬的情況，應該對相關人員的責任進行追究，依照實際情況做好相應的獎懲工作。

2.加強監(jiān)督管理

有效的監(jiān)督管理是確保企業(yè)應收賬款管理工作順利實施的前提和保障，必須得到企業(yè)管理層的高度重視。在實施賒銷業(yè)務前，企業(yè)應該做好相應的準備工作，對客戶方的信用狀況進行調查，估算應收賬款的額度，對其信用期限進行明確，若在前期工作中發(fā)現客戶存在有信用問題，則應該拒絕進行賒銷。為了能夠最大限度地保障資金安全，可以融入相應的信用保險，確保在客戶方出現突發(fā)狀況時，能夠及時做出應對，避免自身的經濟損失。對于已經形成而且已經超出規(guī)定時間的應收賬款，企業(yè)應該做好統(tǒng)籌工作，依照應收賬款的賬齡進行分級催收，保證賬款催收的效果。企業(yè)應該對信用審查機制進行優(yōu)化，通過信用審查的方式確定好相應的信用標準，對于存在的信用問題及時進行處理，加強與業(yè)務部門和財務部門之間的溝通交流，對應收賬款實施全面催收，提升應收賬款回收的效果。如果采取多種催收方式后，依然無法實現對應收賬款的有效回收，則可以尋求法律的幫助。另外，企業(yè)必須對相應的核對機制進行完善，做好債務人的定期核對，盡可能避免呆賬壞賬的產生，應該關注客戶付款的及時性，如果發(fā)現有賬目不符的情況，需要對相關原因進行明確，切實做好跟蹤管理，最大限度地保障金額的準確性，為后續(xù)賬款的回收提供良好保障[3]。

3.打造創(chuàng)新合力

企業(yè)發(fā)展中，應收賬款的產生存在矛盾性，很多企業(yè)從促銷的角度會實施賒銷，而賒銷帶來的應收賬款會給企業(yè)帶來經濟損失，因此，如何對這一矛盾進行有效化解，是企業(yè)需要關注的一個核心問題。在應用業(yè)財融合的情況下，企業(yè)需要從宏觀層面出發(fā)，做好自身經營現狀和行業(yè)發(fā)展情況的分析預測，如果整體的銷售前景好，應收賬款具備較高的安全性，可以將信用政策適當放寬，增加應收賬款的數量；反之，則應該收緊信用政策，減少賒銷。在實施應收賬款管理的過程中，企業(yè)方面必須對管理的重點進行明確，從經營現狀著眼，推動信用政策的完善，更好地滿足應收賬款管理的現實需求。財務人員在對信用政策進行制定以及監(jiān)督的過程中，應該重視業(yè)財融合工作，要求業(yè)務部門能夠主動配合財務部門，提升對于各類風險的防控意識和防控能力，對傳統(tǒng)觀念做出轉變，使得原本的事后核算能夠轉變?yōu)槭虑耙?guī)劃，實現部門之間的相互協調，建立全新的業(yè)財融合模式，實現企業(yè)經濟效益的提高。

4.優(yōu)化管理工作

企業(yè)在對業(yè)財融合進行應用的過程中，應該對管理工作進行優(yōu)化，確保其能夠與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠對企業(yè)在未來的發(fā)展方向進行明確，管理層必須保障應收賬款管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。在企業(yè)投資項目中，需要做好對于現金流的管理工作，建立完善的現金流管理體系，以此避免出現資金流斷層的情況，因為部分現金流是通過應收賬款轉化而來。在實施應收賬款管理的過程中，企業(yè)管理層應該堅持成本效益的基本原則，制定具備良好可行性的信用制度，從實際情況出發(fā)，可以適當放寬信用條件，實現與客戶之間的深度合作，以此來保證相關工作的順利實施。

5.加強風險防控

企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，積極引入信息化技術手段，建立完善的信息化系統(tǒng)，為業(yè)務部門和財務部門之間的溝通交流提供相應的平臺，為應收賬款管理工作奠定堅實基礎。在實施應收賬風險防控的過程中，企業(yè)可以借助信息化系統(tǒng)，做好采購、掛賬等環(huán)節(jié)的控制，確保管理層能夠把握好企業(yè)的財務狀況，以此來降低財務管理風險發(fā)生的概率，做好改進和優(yōu)化。另外，管理人員應該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，確定好應收賬款管理的目標，做好庫存量等市場環(huán)境因素的分析，推動應付賬款掛賬的規(guī)范化，盡可能避免將采購資金掛在企業(yè)賬戶的情況。在物資采購入戶環(huán)節(jié)，需要做好嚴格管控，要求相關流程能夠符合標準，確保供應商能夠一同對風險進行分擔，應付賬款周轉期應該超過應付賬款周轉期和存貨周轉期之和，實現對于資金的高效利用。應該依照相應的技術優(yōu)勢，確定好具體的付款條件，要求供應商能夠將貨物存放到倉庫中，通過這樣的方式，可以在一定程度上實現對于風險的轉移[4]。

（二）應用流程

1.事前控制

企業(yè)想要將業(yè)財融合有效應用到應收賬款管理中，應該在事前做好客戶類型的劃分，如果依照交易時間劃分，可以分為新客戶和舊客戶，做好新客戶的審查工作。在針對客戶性質進行分析時，無論是哪一類型的客戶，在進行賒賬前，需要對其做好信用調查，確定好企業(yè)成立時間及背景，明確其經營狀況和財務狀況，關注客戶的盈利能力和償債能力。對于老客戶，可以結合之前的付款記錄，加強信息收集和調查研究，建立起完善的客戶檔案，對客戶的名稱、類型、聯系方式、注冊資本、信用狀況等進行記錄，做好整體性的評估，面對不同的客戶群體，可以設置不同的付款時間，在合同條款中，對客戶的信用時間進行準確記錄。

2.事中控制

對企業(yè)應收賬款管理的效果進行分析，在推動相關項目實施的過程中，需要切實加強事中控制，做好合同及項目的日常評估，看對方是否存在有違反合同條款的情況，同時也必須對項目執(zhí)行風險進行評估，確保企業(yè)在項目實施過程中，不需要過度墊付資金。業(yè)財融合背景下，業(yè)務部門和財務部門需要確定共同的管理目標，加強客戶信用情況的評估分析，依照評估結果對信用期限以及信用額度做出相應調整，在這個過程中，應該關注客戶的具體情況。如果出現了信用額度超標或者信用期限超期等違規(guī)行為，企業(yè)財務人員應該聯合業(yè)務人員，做好項目執(zhí)行風險的評估，判斷項目究竟應該終止還是繼續(xù)推進。

3.事后控制

企業(yè)需要對客戶賬齡進行記錄，加強動態(tài)跟蹤管理，及時了解應收賬款的回收情況，確定好不同客戶資金拖欠的金額以及占比，依照具體的違約情況，對客戶信用政策及部分信用條件進行調整優(yōu)化，為賬款的回收提供便利。管理人員應該定期做好應收賬款的核定工作，深入了解債務人的付款時間，如果發(fā)現賬目中存在的問題，找出問題的原因所在，確定好應付金額和付款期限，在面對不同賬齡的客戶時，可以采用不同的賬款催收策略。業(yè)財融合背景下，應收賬款管理應該由財務人員或者專職收款人員實施，對于賬款逾期時間不長的客戶，可以進行溝通交流，了解欠款原因，共同商定新的付款期限；對于賬款逾期時間較長的客戶，則需要借助法律手段來追究相關責任[5]。

四、結語

新時期，企業(yè)應該積極推動業(yè)財融合，并將其應用到應收賬款管理中，通過建立有效的內部控制體系，加強風險防控，提升應收賬款管理的成效，促進企業(yè)經濟效益的提高，為實現高質量發(fā)展奠定堅實基礎。