潘永嘉

（福州龍湖德嘉投資有限公司，福建 福州 350004）

針對稅收籌劃展開深入分析則能夠得知，其本質(zhì)上屬于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作的主要開展類型之一，因此，其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中具有不可忽視的重要價值。結(jié)合實際情況來看，通過合理落實稅收籌劃工作能夠在幫助企業(yè)有效減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，為企業(yè)經(jīng)營效益最大化發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供更為充分的保障。為此，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算時，需在我國稅法政策的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃方案的制定工作，并通過針對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行綜合應(yīng)用的方式來進(jìn)一步提升企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中籌資、投資等活動開展的科學(xué)性與合理性，并從本質(zhì)上降低稅收籌劃問題的出現(xiàn)概率，進(jìn)而達(dá)到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的最終目的。

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)核算中的重要作用

根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)核算中稅務(wù)籌劃工作的開展?fàn)顩r來看，其所具有的重要作用主要可劃分為以下幾點內(nèi)容。

一是提升企業(yè)財務(wù)核算工作開展水平。在當(dāng)前社會，財務(wù)核算屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能否有效開展的基礎(chǔ)，企業(yè)若想進(jìn)一步確保自身日常經(jīng)營的健康性，其便需將企業(yè)內(nèi)部資金流動合理性的提升重視起來，進(jìn)而達(dá)到有效控制企業(yè)經(jīng)營成本與利潤的最終目標(biāo)。而在企業(yè)財務(wù)核算中，稅收籌劃則具有不可忽視的重要價值，其本質(zhì)上就是以企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)為核心來促使企業(yè)資金活動能夠帶來最大化的利潤[1]。在此過程中，財務(wù)決策屬于影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素之一，這使得企業(yè)便需在落實自身可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中不斷提升財務(wù)決策工作開展的科學(xué)性，并明確稅收籌劃所具有的地位，從而通過針對稅收籌劃方案進(jìn)行科學(xué)制定的方式來為企業(yè)發(fā)展健康性以及經(jīng)營決策科學(xué)性的提升提供更為充分的保障。

另外，借助稅收籌劃工作的開展還能夠在有效降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時，有效提升企業(yè)資金的利用效率，并幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的合理避稅這一目標(biāo)，最終促使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益得以提升；此外，由于稅收籌劃具有較為明顯的復(fù)雜性、實用性等特征，致使稅收籌劃工作人員只有在不斷提升自身工作行為規(guī)范性的同時，針對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開深入分析，方能夠制定出更具科學(xué)性的企業(yè)稅收籌劃方案，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)核算工作力度。

二是實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益能否得到提升是影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素之一。在此背景下，企業(yè)需做好財務(wù)管理地位的明確工作，并借助財務(wù)管理工作的科學(xué)開展來有效提升企業(yè)自身的經(jīng)營效益。此外，稅收籌劃的合理開展還能夠在有效減輕企業(yè)投資問題的同時，幫助企業(yè)全面應(yīng)對自身經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的稅務(wù)壓力。

三是增強(qiáng)企業(yè)納稅意識。企業(yè)若想從本質(zhì)上降低自身經(jīng)營發(fā)展過程中存在的稅務(wù)壓力，其便需針對稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)安排。為此，企業(yè)需在針對我國現(xiàn)行稅法政策展開綜合分析的基礎(chǔ)上，確保自身稅收籌劃的合法、合規(guī)性，進(jìn)而在有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的過程中，確保企業(yè)稅款繳納的及時性，最終促使企業(yè)經(jīng)營效益與市場形象均得以提升[2]。

二、企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃風(fēng)險和問題

（一）企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃中面臨的風(fēng)險問題主要可分為以下內(nèi)容：一是稅收政策體系的變化給企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)帶來的影響。在我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展的過程中，稅法政策體系也出現(xiàn)了較為明顯的變化，而稅法政策的變化則會給企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營等業(yè)務(wù)的開展帶來較為直接的影響，在此背景下，企業(yè)如若未能夠做好稅收籌劃方案的科學(xué)調(diào)整工作，那么其便在落實稅收籌劃時極易遭受風(fēng)險問題的影響，并在一定程度上增加企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

二是企業(yè)未能夠充分理解新稅收政策體系的真正含義。結(jié)合實際情況來看，我國稅收政策體系在不斷完善的過程中，其所涉及的法律法規(guī)以及專業(yè)理論知識愈發(fā)復(fù)雜，這時，企業(yè)若未能夠及時理解并掌握新稅收政策，那么企業(yè)在執(zhí)行稅收政策便會出現(xiàn)理解偏差等負(fù)面問題，進(jìn)而大幅提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率[3]。

（二）財務(wù)核算中稅收籌劃所面臨的問題

結(jié)合實際情況來看，企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃存在的問題主要可劃分為以下幾點內(nèi)容，其分別為：一是企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識不足。相對于西方發(fā)達(dá)國家來看，由于我國稅收籌劃意識出現(xiàn)較晚，致使我國企業(yè)在落實稅收籌劃時往往存在著較為明顯的滯后性，再加上實踐體系缺乏完善性，致使稅收籌劃所具有的價值通常難以得到全面體現(xiàn)。在此背景下，雖然我國部分企業(yè)逐漸正確認(rèn)識到了稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的影響，并明確了其在企業(yè)財務(wù)核算工作體系中具有的地位，但是，多數(shù)企業(yè)對于稅收籌劃的理解仍存在著較為明顯的片面性，并且由于稅收籌劃意識的不足還導(dǎo)致一些企業(yè)不僅未能夠針對稅收籌劃產(chǎn)生全面認(rèn)知，其還極易忽視稅收籌劃的開展價值，最終導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案與實際執(zhí)行方面存在著較大的偏差，從而大幅提升了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)的概率并嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康性。

二是缺乏法律意識。部分企業(yè)雖然逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃工作開展的價值，但是，由于其法律意識的缺乏再加上未能夠全面理解稅收政策，致使其稅收籌劃實施效果難以得到提升。當(dāng)前社會，企業(yè)在開展稅收籌劃時，需針對相關(guān)法律法規(guī)展開綜合分析，并在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身的實際情況做好稅收籌劃方案的制定工作，從而在確保稅收籌劃效果的同時，提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益[4]。但是，部分企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中往往為了進(jìn)一步降低自身的稅務(wù)支出而未能夠針對稅法政策要求進(jìn)行全面了解，嚴(yán)重的甚至還會出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為，這不僅無法幫助企業(yè)降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其還會給企業(yè)帶來更為嚴(yán)重的影響，進(jìn)而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

三是稅收籌劃風(fēng)險控制意識缺失。企業(yè)在通過稅收籌劃減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時，其還需確保自身稅款繳納的及時性。在此過程中，企業(yè)稅收籌劃工作的開展極易遭受多方面因素的影響，這時，如若企業(yè)稅收籌劃方案缺乏科學(xué)性，那么企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率便會大幅度提升，另外，如若稅法政策出現(xiàn)變化，企業(yè)稅收籌劃工作的開展也將面臨著相應(yīng)的風(fēng)險，而企業(yè)若未能夠在稅法政策的基礎(chǔ)上針對自身稅收籌劃方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，那么稅收籌劃風(fēng)險問題便會給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的損失。

此外，由于部分企業(yè)未能夠?qū)L(fēng)險控制與企業(yè)財務(wù)核算中的稅收籌劃工作進(jìn)行科學(xué)融入，致使企業(yè)稅收籌劃工作的開展在稅收籌劃風(fēng)險防范方面存在著較為嚴(yán)重的不足之處，最終導(dǎo)致企業(yè)難以將稅收籌劃所具有的價值全面發(fā)揮出來，企業(yè)也因此極易遭受稅收籌劃風(fēng)險因素的影響而無法實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)[5]。

三、財務(wù)核算中稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

（一）增強(qiáng)稅收法治意識

稅收屬于我國財政收入的重要組成部分，因此，稅收具有不可忽視的重要價值。結(jié)合實際情況來看，通過稅收工作的開展能夠在有效提升國家政策、路線以及方針等落實效率的同時，為市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供更為充分的保障。

稅收還屬于我國收入分配以及宏觀調(diào)控等工作的主要開展工具，這使得稅收無論是與國家還是與人民之間均存在著十分緊密的聯(lián)系性。為此，企業(yè)需做好自身稅收法治意識的強(qiáng)化工作，并針對現(xiàn)行稅法政策展開綜合分析，從而進(jìn)一步確保自身稅收籌劃工作的合法、合規(guī)性[6]。

此外，企業(yè)還需在明確國家稅法政策要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)制定稅收籌劃方案，從而在及時繳納稅款、履行繳稅義務(wù)的過程中，正確認(rèn)識到自身應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)繳納職責(zé)，最終有效實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的同時，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供更為充分的保障。

（二）靈活運用稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)階段，我國所實施的稅收優(yōu)惠政策能夠有效減輕特定納稅人所需承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。在此背景下，企業(yè)需在落實財務(wù)核算中的稅收籌劃工作時，針對稅收政策方面存在的要求展開綜合分析，并科學(xué)利用稅收優(yōu)惠政策，從而在有效實現(xiàn)自身合理避稅目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為我國經(jīng)濟(jì)體系整體發(fā)展效率的提升提供更為充分的保障。為此，企業(yè)需正確認(rèn)識稅收籌劃開展價值，并對我國現(xiàn)行的稅法政策體系展開深入研究，從而通過制定科學(xué)的稅收籌劃方案來有效應(yīng)對稅收籌劃問題，并進(jìn)一步確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效率[7]。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

風(fēng)險問題屬于企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃工作所面臨的主要問題之一，這類問題的出現(xiàn)不僅會嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展成效，其還會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康性造成較為嚴(yán)重的影響，并導(dǎo)致企業(yè)無法通過稅收籌劃來全面實現(xiàn)自身的合理避稅目標(biāo)，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙了企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。為此，企業(yè)需通過以下幾點工作的開展來樹立起良好的稅收籌劃風(fēng)險防范意識，進(jìn)而在有效應(yīng)對風(fēng)險問題的同時，全面減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一是加強(qiáng)與稅務(wù)部門間溝通交流的效率。在落實財務(wù)核算中的稅收籌劃工作時，為進(jìn)一步避免稅收籌劃風(fēng)險問題的出現(xiàn)給企業(yè)帶來較為負(fù)面的影響，企業(yè)便需在自身稅收籌劃需求的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化與稅務(wù)部門溝通交流活動的開展力度，并借此來及時了解并掌握新政策、新信息，從而通過針對自身稅收籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整的方式不斷提升企業(yè)稅收籌劃工作的主動性，進(jìn)而更加全面地應(yīng)對稅收籌劃問題。結(jié)合實際情況來看，為了能夠?qū)⒍愂栈I劃在降低企業(yè)稅負(fù)方面具有的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)便需與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開積極溝通，并獲得認(rèn)可，進(jìn)而為后續(xù)稅收籌劃工作的落實打下堅實的基礎(chǔ)[8]。

此外，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)展開積極溝通的過程中，其還需在稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與幫助下提升自身對于各類稅收優(yōu)惠政策的運用效率，從而在有效應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險的同時，為企業(yè)財務(wù)核算稅收籌劃效率與質(zhì)量的提升提供更為充分的保障。

二是嚴(yán)格把控政策風(fēng)險?，F(xiàn)階段，企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅法政策體系的基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作時，仍會因自身對于政策風(fēng)險把控力度的不足而出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險，進(jìn)而直接影響了企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)效率。

如，企業(yè)在落實財務(wù)核算中稅收籌劃工作時未能夠及時獲知并了解新政策，致使其仍采用原有稅收籌劃方案開展相關(guān)工作，那么企業(yè)在稅收籌劃過程中便極易遭受政策風(fēng)險的影響，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃的價值無法得以全面發(fā)揮。為此，企業(yè)需要不斷提升自身對于稅法政策體系的關(guān)注度，并借此來及時獲知新政策，從而通過針對自身稅收籌劃方案進(jìn)行及時調(diào)整的方式來進(jìn)一步提升企業(yè)稅收籌劃方案的針對性與合理性，最終在有效防范稅收籌劃風(fēng)險的同時，從本質(zhì)上避免稅收籌劃政策方面的變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

三是提升財務(wù)人員綜合能力水平。稅收籌劃與企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的健康性以及生產(chǎn)經(jīng)營效益方面存在著較為緊密的聯(lián)系性，這使得稅收籌劃工作的開展對于工作人員的專業(yè)能力水平提出了較高的要求。為此，企業(yè)需在自身稅收籌劃需求的基礎(chǔ)上，做好財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)方案的制定工作，并借此來確保財務(wù)人員能夠全面滿足企業(yè)稅收籌劃工作的開展要求。

此外，企業(yè)還需幫助財務(wù)人員正確認(rèn)識到稅收籌劃工作的開展價值，從而促使其能夠在及時了解新稅收政策的同時，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升為核心做好稅收籌劃方案的制定工作，并通過自身專業(yè)能力水平的提升來對稅收籌劃方案進(jìn)行不斷優(yōu)化，最終為方案落實效果的提升以及企業(yè)財務(wù)核算中稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)[9]。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃工作的開展與企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的提升等方面存在十分緊密的聯(lián)系性，為此，企業(yè)需在明確稅收籌劃工作開展價值的同時，針對稅收籌劃問題以及應(yīng)對措施展開積極探索，從而在有效實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及健康發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供更為充分的保障。此外，企業(yè)在應(yīng)對稅收籌劃問題時還需將稅法意識的增強(qiáng)以及稅法政策運用靈活性的提升工作全面重視起來，并做好稅收籌劃風(fēng)險防范工作，從而促使企業(yè)能夠通過稅收籌劃來真正實現(xiàn)自身的合理避稅目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)其他經(jīng)營活動的開展提供更為充分的資金支持。