趙麗君

（珠海正圓人力資源有限公司，廣東 珠海 519000）

企業(yè)為了迎合時代特點，適應(yīng)變化莫測的市場環(huán)境，已逐步改變固有管理模式，并強化企業(yè)內(nèi)部管理的必要性。全面預(yù)算管理已從最初計劃、協(xié)調(diào)，逐漸發(fā)展到現(xiàn)在兼具控制、激勵以及評價等工作，成為諸多企業(yè)的新型管理模式，具有綜合性特點，利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實，可有效反映企業(yè)當前財務(wù)發(fā)展狀況與自身經(jīng)營成果，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平有積極作用。

現(xiàn)階段，企業(yè)全面預(yù)算管理仍處于積極探索階段，尚存在不足之處，如企業(yè)管理者缺乏全面預(yù)算管理認識，執(zhí)行力不佳，導(dǎo)致預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標相背離等，對全面預(yù)算管理工作的落實產(chǎn)生不利影響，弱化了管理效果。因此，企業(yè)需立足實際結(jié)合自身經(jīng)營狀況，依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標學習先進理念以及管理方法，對現(xiàn)有管理理念進行持續(xù)不斷創(chuàng)新，不斷推進全面預(yù)算管理體系建設(shè)，對當前企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進行剖析，依據(jù)問題提出對應(yīng)策略，促使企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有問題并及時改正，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供源源不斷的力量。

一、國有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)涵及意義

預(yù)算是企業(yè)以價值形式統(tǒng)籌安排企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)活動的行為，采用科學合理的方法對預(yù)算進行有效編制、審批以及執(zhí)行等，即為預(yù)算管理，同時也包含調(diào)整、考核以及監(jiān)督等多種功能，憑借其優(yōu)勢逐步被應(yīng)用于各大企業(yè)內(nèi)控管理中。

該管理模式具有創(chuàng)新性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略化，不再局限于傳統(tǒng)管理模式中事后彌補和單一的數(shù)據(jù)累積以及表格羅列等工作，而是與公司經(jīng)營狀況相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利與責任安排，通過相應(yīng)利益分配，保障內(nèi)部控制管理效果，全局性特點明顯[1]。綜合了事前規(guī)劃、事中控制以及事后評價，是傳統(tǒng)管理模式的創(chuàng)新和完善，更加符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，迎合了時代發(fā)展特點。

全面預(yù)算管理作為一種先進管理理念，有利于企業(yè)綜合實力水平的提升，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

第一，可打破信息壁壘，促進企業(yè)各部門緊密合作。全面預(yù)算管理工作在落實過程中并非依靠企業(yè)任意一個部門完成，這一管理理念需打破傳統(tǒng)管理弊端，破除信息壁壘，強化各部門之間的交流溝通，使其能夠緊密配合。

第二，可強化思想建設(shè)，知曉全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間的聯(lián)系。全面預(yù)算管理的本質(zhì)是以企業(yè)當前發(fā)展狀況為根本，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標而進行的，其實施初衷是將企業(yè)戰(zhàn)略目標逐一分解至各部門，實現(xiàn)部門之間的合作交流，共同完成各項工作，促使企業(yè)整體發(fā)展目標得以落實。

第三，能夠合理分配人力、財力等資源，實現(xiàn)最優(yōu)配置。全面預(yù)算管理工作具體實施過程中涉及多部門、多業(yè)務(wù)，在具體落實中，可將企業(yè)內(nèi)部資源進行整合，通過合理規(guī)劃，對資金、物力等進行管控，依據(jù)業(yè)務(wù)所需進行合理配置。同時該管理模式可有效推動企業(yè)逐步轉(zhuǎn)化經(jīng)營方式，實現(xiàn)精細化管理。

第四，可提升企業(yè)經(jīng)營水平，控制成本，增收效益。在企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展過程中企業(yè)需充分考慮市場實際需求，把握發(fā)展機遇，將收集到的有效信息與企業(yè)戰(zhàn)略目標相結(jié)合，采用科學合理的編制方法，對各項業(yè)務(wù)活動流程進行規(guī)范，可有效保障企業(yè)發(fā)展能夠與長期發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合[2]。

二、新時期下國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的問題

（一）預(yù)算目標與戰(zhàn)略目標不一致，編制不合理

部分企業(yè)在制定預(yù)算管理目標時往往不能切合實際，不符合市場實際需求，導(dǎo)致科學性以及可行性較低。預(yù)算編制方法與體系是決定預(yù)算管理效果的關(guān)鍵因素，若前者編制不合理，會嚴重影響全面預(yù)算管理效果?，F(xiàn)如今，預(yù)算編制方法眾多，部分企業(yè)能夠選擇適宜的編制方法來適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需求，但部分企業(yè)為了節(jié)省預(yù)算編制所需的人力、財務(wù)等投資成本，未能進行全面考量，沿用最簡單的編制方法，其科學性較低，導(dǎo)致預(yù)算管理目標背向戰(zhàn)略目標發(fā)展[3]。

（二）國企內(nèi)部全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

現(xiàn)如今，部分企業(yè)已經(jīng)認識到全面預(yù)算管理的重要性，但企業(yè)未建立或完善預(yù)算執(zhí)行制度，導(dǎo)致企業(yè)管理者在落實全面預(yù)算管理工作時缺乏相關(guān)條例規(guī)范，未明確具體流程，相關(guān)審批工作未能嚴格進行，降低了財務(wù)管理效果。同時企業(yè)在實際經(jīng)營中由于管理者未能根據(jù)規(guī)定的預(yù)算進度執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)各部門之間信息無法得以共享，各環(huán)節(jié)發(fā)生中斷，無法有效銜接，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的貫徹與落實。

除此之外，部分企業(yè)缺乏科學以及完善預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算目標在編制完成后規(guī)定不可變動，在市場環(huán)境發(fā)生改變時，企業(yè)未能順應(yīng)變化完善預(yù)算流程，缺乏科學性的預(yù)算指標，不利于企業(yè)資金的合理分配，導(dǎo)致企業(yè)員工積極性不高。加之企業(yè)缺乏規(guī)范可行的審批程序，忽視了諸多因素的影響，出現(xiàn)盲目修改現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整缺乏依據(jù)，不利于保障預(yù)算考核的公平性。

（三）預(yù)算目標脫離企業(yè)既定發(fā)展戰(zhàn)略

部分企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標時未能考慮企業(yè)發(fā)展實際情況，迎合市場環(huán)境需求，未能與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相聯(lián)系。從實際情況來看，要想立足實際發(fā)展，制定預(yù)算管理目標，確保其能夠完全符合企業(yè)經(jīng)營狀況，兩者均不可獨立存在，若預(yù)算目標缺乏科學性、合理性，極易導(dǎo)致其與發(fā)展戰(zhàn)略目標不符，僅是表面文章，不利于企業(yè)發(fā)展。

依據(jù)預(yù)算管理性質(zhì)而言，需將預(yù)算目標納入企業(yè)戰(zhàn)略領(lǐng)域中，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略變化，對預(yù)算目標進行適當、合理調(diào)整，前者對后者具有引導(dǎo)作用，企業(yè)需將其發(fā)揮到極致。部分企業(yè)在落實預(yù)算管理工作時未能明確兩者之間的關(guān)系，未能依據(jù)戰(zhàn)略目標合理制定預(yù)算管理目標，不利于全面預(yù)算工作的順利落實。

（四）組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，職責權(quán)限劃分模糊

部分企業(yè)缺乏完善的管理制度，主要表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行以及責任約束等方面。年度預(yù)算制定依據(jù)是上一年的數(shù)據(jù)，并未對當前企業(yè)發(fā)展狀況進行考慮，也未納入市場環(huán)境變化特點等實施綜合分析，預(yù)算執(zhí)行效果超出計劃以及部門之間缺乏有效溝通，尚無健全的責任約束機制，無法進行有效制約，當出現(xiàn)問題時不能及時追究到部門或個人，導(dǎo)致全面預(yù)期管理效果不理想。各部門之間職能不明確，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在落實過程中出現(xiàn)環(huán)節(jié)中斷或重復(fù)的現(xiàn)象，加之職能不明確，導(dǎo)致各部門之間呈現(xiàn)獨立狀態(tài)，不利于全面預(yù)算管理工作的進行[4]。

三、新時期下國有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理工作的有效途徑

（一）結(jié)合國企發(fā)展目標，科學編制全面預(yù)算

預(yù)算管理效果要想達到預(yù)期目標，企業(yè)需結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展目標，科學合理做好預(yù)算編制工作，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

一方面，預(yù)算編制工作流程，企業(yè)需要結(jié)合全面預(yù)算管理目標，把經(jīng)營業(yè)務(wù)分為最小業(yè)務(wù)單位，實施預(yù)算編制，預(yù)算管理小組制定各部門預(yù)算管理目標以及企業(yè)總目標，依據(jù)部門預(yù)算目標細化部門預(yù)算管理工作，合理編制預(yù)算草案，待完成后上交審核部門，審核通過后上交預(yù)算管理辦公室。由預(yù)算管理辦公室預(yù)算方案進行全面審核，制定企業(yè)總體預(yù)算方案，制定完成后上交預(yù)算管理小組。通過自上而下，自下而上的擬定與審核流程，進行反復(fù)修正與調(diào)整，取得最終預(yù)算方案，經(jīng)過企業(yè)預(yù)算管理小組同意后，即為正式預(yù)算，將預(yù)算方案準確傳達給各執(zhí)行部門。

另一方面，預(yù)算編制工作的進行，需要以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為指引，將成本管控作為核心內(nèi)容，聯(lián)合各項業(yè)務(wù)、服務(wù)以及市場環(huán)境等，制定預(yù)算指標，確保其符合企業(yè)自身發(fā)展狀況，具有較高的科學性以及可行性。

除此之外，企業(yè)也可通過上下結(jié)合式編制程序，取長補短，力求達到公平公正。在建立以及完善預(yù)算編制程序時，企業(yè)可從多方面考慮，讓企業(yè)不同部門，全體職員參與，確保預(yù)算編制的可行性。

當前部分企業(yè)尚未明確統(tǒng)一預(yù)算編制方法，固定預(yù)算以及彈性預(yù)算具有簡單、高效等優(yōu)點，應(yīng)用較為普遍。也有部分企業(yè)采用滾動預(yù)算和零基預(yù)算，但是上述幾種方式均不存在絕對好壞，企業(yè)在選擇時需考慮綜合因素。例如銷售預(yù)算會因多因素受到影響，常見的有市場環(huán)境、競爭對手等因素影響，建議企業(yè)采用滾動預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算受銷售預(yù)算影響，建議使用彈性預(yù)算。

（二）加大國企內(nèi)部全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

預(yù)算管理執(zhí)行力度是決定全面預(yù)算管理落實效果的關(guān)鍵因素。第一，企業(yè)需要依據(jù)全面預(yù)算管理工作落實具體需求，以企業(yè)當前發(fā)展狀況為出發(fā)點，依據(jù)具體時間，制定不同階段的預(yù)算指標，包含月度、季度以及年度三個層面，建立并完善預(yù)算執(zhí)行制度，明確預(yù)算執(zhí)行職責，監(jiān)督全面預(yù)算管理執(zhí)行流程，并全面分析執(zhí)行效果。

第二，需制定科學、規(guī)范的預(yù)算變更審批制度，確保其可行性，使其能夠貫徹到預(yù)算審批全過程中，進一步保障預(yù)算管理效率，確保預(yù)算執(zhí)行能夠完全符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

第三，強化預(yù)算執(zhí)行的信息反饋，全面預(yù)算管理人員需結(jié)合時局特點，做好預(yù)算分析工作，實時分析企業(yè)經(jīng)營狀況，對預(yù)算執(zhí)行進行動態(tài)管控，建立預(yù)警機制。預(yù)算單位需要依據(jù)預(yù)算方案，對超預(yù)算項目，需與管理層進行討論，依據(jù)授權(quán)審批程序嚴格執(zhí)行，對預(yù)算外超出支出項，原則上不進行支付，若有特殊情況，需經(jīng)企業(yè)管理層同意。

除上述內(nèi)容外，企業(yè)還需重視人才培養(yǎng)，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實施提供保障，可通過多種手段以及途徑不斷提升管理者專業(yè)水平，提高對培訓工作的重視成熟，確保其知曉全面預(yù)算管理工作實施要點，培養(yǎng)復(fù)合型人才，即知識、技能與思維，管理者能夠以發(fā)展的眼光，看待工作的實施，并具備創(chuàng)新、探索等能力，在全面預(yù)算管理實施過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出針對性解決方法。企業(yè)可通過設(shè)立獎懲措施，激勵機制來約束，對員工的執(zhí)行行為進行有效規(guī)范，使其自主性、參與性均得到提高，便于各項工作的順利實施。

（三）基于企業(yè)戰(zhàn)略確定預(yù)算管理目標

戰(zhàn)略管理作為一項綜合性管理，其最終目的是提升企業(yè)競爭力，穩(wěn)固發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略管理要求明確，管理者需知曉企業(yè)未來發(fā)展目標，綜合考慮自身經(jīng)營狀況等，對企業(yè)全面預(yù)算實施量化管理。企業(yè)需立足發(fā)展實際，堅持戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的預(yù)算管理目標。

從大環(huán)境來講，預(yù)算目標的制定需符合我國企業(yè)發(fā)展規(guī)律，即企業(yè)需密切觀察市場動態(tài)，借助信息化技術(shù)收集海量、繁雜的數(shù)據(jù)，進行準確分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)。預(yù)算管理目標的制定堅持以企業(yè)戰(zhàn)略以及市場為導(dǎo)向，將價值管理作為主線，對業(yè)務(wù)活動過程進行嚴格控制。從小環(huán)境來講，企業(yè)要想長久發(fā)展，需深入調(diào)研，借助財務(wù)數(shù)據(jù)分析當前企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展狀況，立足實際，依據(jù)當前企業(yè)發(fā)展規(guī)模、生產(chǎn)能力以及未來戰(zhàn)略意圖等諸多因素，對企業(yè)員工進行充分了解，知曉企業(yè)所擁有的先進設(shè)備等，制定客觀可行的預(yù)算目標。

總而言之，企業(yè)制定全面預(yù)算管理目標需具有高度可行性，能夠全面體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，年度預(yù)算編制等，迎合企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)展需求，多方面考慮，制定適宜的目標，確保能夠完全發(fā)揮預(yù)算管理效能。明確管理目標后，由財務(wù)部門擔負協(xié)調(diào)職責，引導(dǎo)各部門參與預(yù)算指標的設(shè)置，可借助平衡計分卡，設(shè)置預(yù)算指標，使其具有高度合理性，進一步保障預(yù)算管理目標的科學性。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，細化職責權(quán)限

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各項生產(chǎn)活動，例如采購、生產(chǎn)、銷售以及服務(wù)等多個環(huán)節(jié)，企業(yè)需對全面預(yù)算管理機制進行不斷完善，力求將各個方面均包含在內(nèi)，如規(guī)劃設(shè)計、管理實踐以及實際評估等。成立企業(yè)預(yù)算管理部門，明確企業(yè)全面預(yù)算管理職責權(quán)限。組長由企業(yè)董事會擔任，成員由各部門以及綜合部門負責人負責，包含生產(chǎn)建設(shè)、采購營銷、綜合管理部門以及財務(wù)部門，由財務(wù)部門牽頭，監(jiān)督管控前面預(yù)算管理執(zhí)行力度。企業(yè)需根據(jù)制度，將職責與權(quán)利分配至各個部門，可將企業(yè)預(yù)算管理工作落實效果納入管理者以及員工績效評價體系中。

對預(yù)算管理體系進行不斷優(yōu)化以及完善，促使全面預(yù)算管理機制、評價機制均能有效反映企業(yè)實際運行情況[5]。同時企業(yè)需設(shè)立監(jiān)督部門，對全面預(yù)算管理工作的落實進行全程監(jiān)督，同時也要嚴格劃分管理、評估、制定以及預(yù)算部門，通過構(gòu)建全方位的管理體系，落實績效管理與評價工作，促使全面預(yù)算管理工作得以有序進行，企業(yè)各部門員工均需明確自身職責與權(quán)責，做好相應(yīng)的管理工作。各部門之間需消除信息壁壘，強化交流與溝通，使各個部門能夠緊密銜接，保障全面預(yù)算管理工作得以高效落實。

四、結(jié)束語

企業(yè)要想長久發(fā)展，需結(jié)合時代發(fā)展特點，立足實踐，以自身經(jīng)營狀況為出發(fā)點，對傳統(tǒng)管理理念進行不斷創(chuàng)新，尋找適合自身發(fā)展需求的管理模式。企業(yè)在落實全面預(yù)算管理過程中需對內(nèi)外環(huán)境進行不斷優(yōu)化，建立并完善預(yù)算管理制度，切實發(fā)揮全面預(yù)算管理效能。面對市場環(huán)境的變化，企業(yè)需不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理制度，科學合理編制預(yù)算管理工作流程，結(jié)合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略強化預(yù)算執(zhí)行力，避免全面預(yù)算管理目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相背離，從新的維度以及視角出發(fā)，強化預(yù)算管理效果，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。