覃玉艷

摘 要：行政事業(yè)單位其主要的職能就是為了社會提供公共性服務(wù)，能夠起到維護(hù)社會穩(wěn)定、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。行政事業(yè)單位的管理水平?jīng)Q定著效能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是提高行政事業(yè)單位管理效率和水平的關(guān)鍵。我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)有了明顯的成績，但仍有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率并不明顯。因此，本文主要針對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀做出探討，分析現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題，并提出一些解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

早在2012年財政部提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，到2016年財政部門又出臺了相關(guān)的評價體系，從而使內(nèi)部控制實現(xiàn)了量化。通過內(nèi)部控制可以直觀地看出行政事業(yè)單位之間的差距與不足，有效地內(nèi)部控制工作可以不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位的管理，規(guī)范行政事業(yè)單位的運(yùn)行，同時也有利于防范和化解廉政風(fēng)險。但目前仍有部分行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中缺乏內(nèi)控意識、內(nèi)控人才不足、預(yù)算編制不夠科學(xué)等，從而影響到內(nèi)控效能的發(fā)揮。因此，筆者認(rèn)為開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的分析是非常有必要的。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制建設(shè)對于行政事業(yè)單位來說非常重要的，它也是滿足新時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制，有利于提高行政事業(yè)單位的綜合競爭力，同時也能提高自身的治理能力。行政事業(yè)單位作為服務(wù)提供者，只有不斷強(qiáng)化自身的管理體制，實現(xiàn)高效規(guī)范的運(yùn)行，才能夠為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。另外，行政事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制有利于防范廉政風(fēng)險，減少貪污腐敗的現(xiàn)象，一旦行政事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)徇私舞弊問題，就代表著內(nèi)控制度存在問題。所以說行政事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，這也是促進(jìn)行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的重要工作。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

目前，仍有部分行政事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。有的事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制工作流程過于復(fù)雜，內(nèi)部控制會限制工作效率的提升，導(dǎo)致對內(nèi)部控制缺乏重視，甚至?xí)嬖谙麡O的態(tài)度。大部分事業(yè)單位已經(jīng)習(xí)慣了傳統(tǒng)的管理模式，在開展工作過程中以目標(biāo)為主，會出現(xiàn)一個崗位兼任幾個不相容職務(wù)，所以缺乏了不相融崗位相分離的意識，很容易出現(xiàn)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象。想要改變這一現(xiàn)狀，就需要提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用及重要性，并積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。

（二）缺乏內(nèi)控環(huán)境

就目前行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制情況來看，仍有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境不太理想。主要是由于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控的重視，將內(nèi)部控制交由財務(wù)部門執(zhí)行，其他部門則認(rèn)為自己與內(nèi)部控制工作無關(guān)，導(dǎo)致參與度較低，最終阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展腳步。另外，部分行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制工作屬于內(nèi)部管理，所以在內(nèi)部控制成效方面不如業(yè)務(wù)發(fā)展得好，這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)缺乏動力。

（三）缺乏內(nèi)控人才

行政事業(yè)單位的任何工作都離不開人才的支持，尤其是行政事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制工作時，更需要得到人才的助力，但仍有部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制缺乏人才。主要是由于內(nèi)部控制工作并沒有設(shè)立專門的崗位，并且單位內(nèi)部人數(shù)有限，絕大部分的行政事業(yè)單位均由財務(wù)人員來兼任內(nèi)部控制，同時也缺乏對內(nèi)部控制工作的培訓(xùn)，最終造成單位內(nèi)部控制經(jīng)驗不足，且其他部門的參與度不夠，嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展。

（四）缺乏統(tǒng)籌能力

由于內(nèi)部控制工作是一項較為系統(tǒng)的工作，所以他需要有專門的部門來負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的實施，應(yīng)由行政事業(yè)單位的各部門指派專員參與到內(nèi)控工作中來，并梳理本部門的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，最終統(tǒng)籌建立適合行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。但由于部分行政事業(yè)單位缺乏統(tǒng)籌能力，在制定內(nèi)部控制制度時缺乏專業(yè)的知識，并且單位內(nèi)部缺乏激勵機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控人員參與性不足，影響到內(nèi)部控制建設(shè)的腳步，讓內(nèi)部控制建設(shè)存在嚴(yán)重的滯后性。

（五）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制

目前，仍有部分行政事業(yè)單位在預(yù)算編制方面存在問題，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制不夠精細(xì)，缺乏專業(yè)化。部分行政事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時，由于時間緊任務(wù)重，并且在進(jìn)行預(yù)算編制時需要考慮的因素較多，還會涉及很多專業(yè)知識。但由于部分事業(yè)單位缺乏對相關(guān)因素的考慮，專業(yè)知識匱乏，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際執(zhí)行之間存在著較大的差異。并且有的行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算的過程中為了更好地完成工作目標(biāo)，會臨時對預(yù)算進(jìn)行頻繁調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算的約束力嚴(yán)重缺失，這種情況對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制造成了嚴(yán)重影響。

（六）風(fēng)險評估能力不足

我國目前大部分行政事業(yè)單位缺乏風(fēng)險評估機(jī)制，其主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位的日常風(fēng)險評估開展不夠及時，缺乏科學(xué)性、細(xì)致性。行政事業(yè)單位面對一些重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，并未事先建立科學(xué)的評價體系，同時也沒有對內(nèi)外部的影響因素進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動開展過程中，沒有構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，經(jīng)常在發(fā)生風(fēng)險后進(jìn)行事后補(bǔ)救，這種情況勢必會造成行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，同時也會影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

（七）缺乏有力的監(jiān)督

行政事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制工作時會存在一種誤區(qū)，他們認(rèn)為內(nèi)部控制制度建立完成后，就是完成了內(nèi)部控制工作。但實際上卻不盡然，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是需要進(jìn)行不斷完善的，需要根據(jù)環(huán)境的變化進(jìn)行更新，需要通過不斷監(jiān)督去發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并在實際的工作中進(jìn)行完善。但就當(dāng)前行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制情況來看，仍有部分事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，不能發(fā)揮出監(jiān)督的作用。另外，部分事業(yè)單位由于缺乏完善的監(jiān)督體系，無法實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督的協(xié)調(diào)，過分依賴財務(wù)監(jiān)督，沒有實現(xiàn)監(jiān)督的獨立性，最終只會影響行政事業(yè)單位內(nèi)控的效果。

（八）信息化建設(shè)不足

目前仍有部分事業(yè)單位受人員、管理模式以及資金等因素的限制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識缺失。他們認(rèn)為內(nèi)部控制只是需要對制度進(jìn)行完善，對流程進(jìn)行梳理，認(rèn)為內(nèi)部控制管理的實際就是注重制度的建立，缺乏對內(nèi)控信息系統(tǒng)的重視，并未構(gòu)建內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，從而影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)效果。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位想要有效解決內(nèi)部控制問題，就要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。在行政事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，這對于行政事業(yè)單位落實內(nèi)部控制來說是非常重要的。因此，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制教育工作，通過有效的宣傳教育讓內(nèi)部控制理念深入人心，這樣做可以為后續(xù)的內(nèi)控工作開展奠定良好的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位管理者要將內(nèi)控建設(shè)作為日常管理工作開展，在落實內(nèi)控建設(shè)過程中要起好帶頭作用，將內(nèi)控制度建設(shè)作為重要工作開展。另外，行政事業(yè)單位在強(qiáng)化內(nèi)控意識過程中也要提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，定期組織培訓(xùn)教育工作，以此來保障內(nèi)部控制工作的有效開展。此外，行政事業(yè)單位要積極構(gòu)建獎懲機(jī)制，將內(nèi)部控制與績效考核相結(jié)合，從而提高行政事業(yè)單位員工對內(nèi)部控制的重視，以此來強(qiáng)化內(nèi)控效果。

（二）完善人才培養(yǎng)機(jī)制

行政事業(yè)單位想要有效解決內(nèi)部控制問題，就要完善人才培養(yǎng)機(jī)制。通過人才培養(yǎng)機(jī)制強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的專業(yè)性，同時行政事業(yè)單位要安排專業(yè)性較強(qiáng)的人員參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，確保內(nèi)部控制工作能夠得到有效落實。由于目前大部分的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制建設(shè)一般都是由財務(wù)部門實施，而財務(wù)部門并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制崗位，所以造成內(nèi)部控制工作在具體實施的過程中會受到阻礙。此外，行政事業(yè)單位在完善人才培養(yǎng)體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制人才能力時應(yīng)做到統(tǒng)籌兼顧，考慮崗位設(shè)置問題，將內(nèi)部控制工作作為專項工作來開展，設(shè)置內(nèi)部控制崗位，強(qiáng)化內(nèi)部控制崗位培訓(xùn)，定期開展學(xué)習(xí)，以此來提高內(nèi)部控制人才的質(zhì)量，為行政事業(yè)單位有效開展內(nèi)部控制提供人才保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

行政事業(yè)單位在優(yōu)化內(nèi)部控制工作時也要加大對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的重視程度，隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都在積極地運(yùn)用信息化技術(shù)，信息化技術(shù)的應(yīng)用不僅推動了各行各業(yè)的發(fā)展，也轉(zhuǎn)變了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理模式。對于行政事業(yè)單位來說，通過信息技術(shù)能夠提高工作效率，例如電子辦公、云服務(wù)等目前較為新穎的服務(wù)模式，既可以提高行政事業(yè)單位的辦事效率，又能推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)代化治理。行政事業(yè)單位將信息化技術(shù)融入內(nèi)部控制中可以實現(xiàn)各項制度、各項工作流程信息化，從而規(guī)范內(nèi)控管理，既提高了行政事業(yè)單位的辦事效率，又能進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控權(quán)利，防止行政事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（四）完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位想要有效落實內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部控制制度是非常重要的。對于行政事業(yè)單位來說，完善的內(nèi)控制度不僅能夠推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展，同時也能規(guī)范行政事業(yè)單位各項活動的開展，保障各項活動的高效性。尤其是在收支方面，行政事業(yè)單位通過遵循歸口管理、預(yù)算管理等，能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)行為，能夠避免出現(xiàn)預(yù)算超支、亂收費(fèi)等情況。在采購方面可以實現(xiàn)規(guī)范采購流程，依照采購原則及管理制度能實現(xiàn)采購工作的嚴(yán)格控制。同時行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)預(yù)算編制管理，強(qiáng)化審核流程，能夠避免出現(xiàn)預(yù)算與實際相脫節(jié)的情況，使行政事業(yè)單位的預(yù)算及執(zhí)行工作更加規(guī)范化。除此之外，行政事業(yè)單位要強(qiáng)化績效評價，結(jié)合激勵機(jī)制提高行政事業(yè)單位的各項效率，并結(jié)合實際情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時更新，為行政事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展提供制度保障。

（五）建立風(fēng)險評估機(jī)制

對于行政事業(yè)單位來說，想要做好內(nèi)部控制工作，就一定要建立風(fēng)險評估機(jī)制。通過風(fēng)險評估來識別各項業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險，及時對影響因素進(jìn)行控制。因此，行政事業(yè)單位必須強(qiáng)化自身的風(fēng)險意識，結(jié)合實際需要開展風(fēng)險評估工作，并建立風(fēng)險評估機(jī)制，以此來規(guī)避行政事業(yè)單位的各種風(fēng)險。首先，行政事業(yè)單位要成立風(fēng)險評估小組。其次，設(shè)定風(fēng)險評估目標(biāo)，同時做好風(fēng)險識別工作，一旦在開展業(yè)務(wù)中出現(xiàn)風(fēng)險需及時對風(fēng)險進(jìn)行分析，對各項風(fēng)險因素的影響程度做出預(yù)判。最后，做好風(fēng)險應(yīng)對工作，結(jié)合行政事業(yè)單位的實際情況，對已知的風(fēng)險采取有效的應(yīng)對措施，以此來降低風(fēng)險對行政事業(yè)單位的影響，降低損失，確保風(fēng)險能夠在可承受范圍內(nèi)，從而提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果。

結(jié)束語

行政事業(yè)單位在我國的社會中占據(jù)著重要的地位，行政事業(yè)單位對我國的社會經(jīng)濟(jì)以及社會穩(wěn)定有著重要的影響。行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，不僅能夠強(qiáng)化行政事業(yè)單位的管理能力，同時還能提高行政事業(yè)單位的辦事效率，為社會提供更好的公共服務(wù)。因此，行政事業(yè)單位必須充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的意義，不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善人才培養(yǎng)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險評估機(jī)制，只有這樣才能夠充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，為行政事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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（作者單位：上林縣公路發(fā)展中心）