馬靈芝

摘 要：進入21世紀以來，全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，國內(nèi)外企業(yè)的發(fā)展都面臨著巨大挑戰(zhàn)，加之我國社會經(jīng)濟發(fā)展進入全新階段，企業(yè)想要生存并不斷擴大發(fā)展規(guī)模，就需要積極采取措施，抓住經(jīng)濟發(fā)展機遇，掌握其他同類型企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，借鑒其他成功企業(yè)的內(nèi)部控制成果，結(jié)合自身實際發(fā)展情況，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，制定科學(xué)合理的內(nèi)部管理模式，推進企業(yè)轉(zhuǎn)型進程。內(nèi)部控制是公司開展各項日?；顒拥幕A(chǔ)，是管理層治理公司的有效手段，因此，研究如何加強內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實意義。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制管理，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展、管理層管理、員工正常工作提供支持?；诖耍疚膶墓局卫硪暯顷U述公司治理和內(nèi)部控制的概念、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性以及其中存在的問題，并于此基礎(chǔ)上提出企業(yè)強化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效策略，以期為相關(guān)學(xué)者的研究提供參考。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；環(huán)境建設(shè)；有效策略

隨著市場經(jīng)濟不斷變化，市場經(jīng)濟體制改革進程持續(xù)推進，各行各業(yè)的企業(yè)都需要順勢而變，企業(yè)想要在經(jīng)濟形勢復(fù)雜的市場大環(huán)境中占據(jù)一席之地，就應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求，積極采取措施開展內(nèi)部管理改革，改變傳統(tǒng)管理模式。但實際上，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度卻未能發(fā)揮有效作用，加之企業(yè)管理層內(nèi)部控制管理意識淡薄，未能構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，無法有效提升廣大員工的工作積極性，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)注重開展內(nèi)部控制管理改革，根據(jù)市場需求和自身實際發(fā)展情況創(chuàng)建全新的內(nèi)部管理模式，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提升企業(yè)綜合發(fā)展實力，讓企業(yè)實現(xiàn)長效平穩(wěn)發(fā)展。

一、公司治理與內(nèi)部控制概述

（一）公司治理

公司治理是指企業(yè)管理層為了有效管理企業(yè)，對各部門及員工全面細致劃分各項職責及權(quán)利，對于公司的發(fā)展來說不可或缺。在開展治理工作時，各部門應(yīng)嚴格遵循職責劃分條例，對各崗位進行職責劃分，同時應(yīng)積極保障全體股東的各項權(quán)益，在確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實際情況優(yōu)化各項制度措施，積極采取措施保障全體員工各項權(quán)益，進而有效提升全體員工的工作積極性，提高工作質(zhì)量和效率，確保治理工作的順利開展[1]。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保日常經(jīng)營活動的順利開展，并取得理想經(jīng)營效果，對企業(yè)內(nèi)部各部門及工作流程開展的各項管理工作，其主要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、企業(yè)活動、溝通交流以及內(nèi)部監(jiān)督等五個方面開展管理工作。內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)順利開展內(nèi)部控制管理工作的重要基礎(chǔ)，建設(shè)良好的管理環(huán)境能夠有效提升企業(yè)的管理效率，規(guī)范企業(yè)發(fā)展；開展內(nèi)部控制還能在企業(yè)中建立良好的溝通途徑，當相關(guān)員工在項目運行中發(fā)現(xiàn)問題或遇到困難時，能夠及時向上級進行匯報，發(fā)現(xiàn)項目中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險時，甚至能夠直接與管理層進行反饋，提高業(yè)務(wù)處理效率。

二、公司治理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）確保企業(yè)治理效果

內(nèi)部控制決定了企業(yè)的治理效果，企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部控制管理力度，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部各部門順利開展工作，實現(xiàn)工作效率的提升，取得良好的治理效果。

（二）提高應(yīng)對風(fēng)險能力

內(nèi)部控制的主要作用是對企業(yè)內(nèi)部各部門及員工進行管理，其能夠有效增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。內(nèi)部控制和公司治理的目標存在一定聯(lián)系，內(nèi)部控制目標也包含在公司治理目標當中，企業(yè)管理層在進行決策時以降低企業(yè)成本投入，提升經(jīng)營效益為目標，通過內(nèi)部控制管理能夠有效掌握企業(yè)各部門日常項目的開展情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，幫助企業(yè)及時規(guī)避運行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，確保企業(yè)的安全[2]。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督管理

開展內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各部門進行實時監(jiān)督，使企業(yè)權(quán)力能夠處于有效的監(jiān)督之中，避免權(quán)力的濫用，而公司治理是為了使管理層與董事會、企業(yè)股東等實現(xiàn)互相制衡。科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度能夠有效提升企業(yè)開展經(jīng)營活動的規(guī)范性，提升財務(wù)部門各項數(shù)據(jù)的準確性，公司治理能夠約束管理層和董事會的各項行為，能夠取得良好的公司治理成效，提升整體管理水平。

三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理意識不強

內(nèi)部控制是企業(yè)能夠正常運營的基礎(chǔ)之一。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的新時代，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身內(nèi)部控制管理模式，摒棄傳統(tǒng)管理思維，創(chuàng)建新型完善的內(nèi)部控制管理制度體系，對企業(yè)內(nèi)部進行全方位管理，通過構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提升全體員工的工作舒適性，進行溝通與交流管理為全體員工提供有效的信息反饋途徑，健全的監(jiān)督管理體系實現(xiàn)對各部門的實時監(jiān)督，提升相關(guān)員工工作效率。因此，企業(yè)通過建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠有效減少日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)潛在風(fēng)險的概率，能夠有效增強企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險能力，幫助企業(yè)順利開展各項日常經(jīng)營活動，充分發(fā)揮管理作用。但在實際管理中，由于部分企業(yè)內(nèi)部控制觀念不強，管理層內(nèi)部控制管理重要性認識不充分，未能及時完善內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮，基于此各部門員工對于內(nèi)部控制了解不深，參與配合企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極性不高，內(nèi)部控制的缺失致使財務(wù)部門相關(guān)員工無法確保各項資金數(shù)據(jù)的準確性，導(dǎo)致企業(yè)管理層很可能由于數(shù)據(jù)誤差而做出錯誤決策，給企業(yè)造成損失。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

我國許多企業(yè)在進行內(nèi)部管理時都未能取得理想的管理成果，究其原因，主要是部分企業(yè)未能認清開展內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展的重要影響，由于企業(yè)未健全公司治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)運營過程中出現(xiàn)某部門獨大、各部門之間無法保持平衡、無法進行互相監(jiān)督的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境較差，相關(guān)體系無法充分發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督管理成為表面形式，無法構(gòu)建良好的控制環(huán)境，無法實現(xiàn)內(nèi)部控制理想目標[3]。

（三）風(fēng)險控制體系不完善

風(fēng)險控制對于企業(yè)來說至關(guān)重要，只有擁有科學(xué)完善的風(fēng)險控制體系才能及時對企業(yè)各部門開展的活動進行充分評估，進而及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并立即向相關(guān)部門或員工進行預(yù)警，有效降低企業(yè)在開展相關(guān)活動中遭遇風(fēng)險的概率。但實際工作中，部分企業(yè)未能充分認清風(fēng)險控制的重要性，風(fēng)險控制體系存在一定缺陷，管理層未向員工普及風(fēng)險控制的相關(guān)知識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部普遍未對風(fēng)險控制引起足夠的重視。由于缺乏完善的風(fēng)險控制體系，各部門員工不能及時發(fā)現(xiàn)項目運行中的潛在風(fēng)險，當風(fēng)險發(fā)生時，相關(guān)員工由于缺乏有效應(yīng)對措施導(dǎo)致無法及時應(yīng)對，給企業(yè)造成了巨大損失，制約企業(yè)的進一步發(fā)展壯大。

（四）信息化建設(shè)滯后

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)將信息化技術(shù)運用于內(nèi)部控制制度，能夠有效提升內(nèi)部控制的效率。通過使用信息化管理，企業(yè)通過及時引進新型管理系統(tǒng)，吸收新型管理系統(tǒng)的優(yōu)點，結(jié)合自身實際發(fā)展情況完善內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制管理。但部分企業(yè)信息化建設(shè)卻還存在滯后問題，未能將信息化技術(shù)和內(nèi)部控制制度進行有效結(jié)合，還有一些企業(yè)在進行信息化建設(shè)時，完全照搬其他企業(yè)的管理制度，未能結(jié)合自身實際情況做出有效調(diào)整，導(dǎo)致管理制度無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，還要一部分企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的日常維護，導(dǎo)致信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障時無法及時進行修復(fù)，造成信息系統(tǒng)出現(xiàn)停用現(xiàn)象。

（五）缺乏內(nèi)部控制人才

部分企業(yè)由于過度追求擴大規(guī)模，專注于提升經(jīng)營效率，卻忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理，未能根據(jù)內(nèi)部控制需求培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致員工專業(yè)知識水平難以得到提升，綜合素養(yǎng)較低[4]。而部分企業(yè)中有存在任人唯親的情況，并未根據(jù)企業(yè)實際需要招募選拔人才，而是任用親戚朋友等關(guān)系較為密切的人員，未能建立完善的人力資源管理機制，無法為企業(yè)選拔符合標準的優(yōu)秀人才，導(dǎo)致企業(yè)無法建成內(nèi)部控制人才隊伍，各項活動開展缺乏專業(yè)指導(dǎo)。因此部分企業(yè)在發(fā)展過程中由于不注重培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)效率降低，相關(guān)員工工作積極性下降，企業(yè)無法提升經(jīng)濟效益和內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、基于公司治理視角下加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的策略

（一）樹立全面的內(nèi)部控制意識

企業(yè)在開展日?；顒訒r應(yīng)充分重視內(nèi)部控制管理，尤其是管理層，應(yīng)該提升內(nèi)部控制專業(yè)理論水平，提升內(nèi)部控制管理認知，積極開展相關(guān)培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部各部門員工參與培訓(xùn)，讓員工了解內(nèi)部控制管理的重要性，進而提升員工相關(guān)專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，豐富其對內(nèi)部控制管理認知。此外，企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)績效考核制度，增強相關(guān)員工工作積極性，同時不斷強化員工自我管理能力，從而提升工作效率。總之，樹立全面的內(nèi)部控制意識，提升企業(yè)全體員工相關(guān)知識儲備，能夠有效提升員工的工作效率，有效促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升，確保企業(yè)效益，讓企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)想要正常運行，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理制度至關(guān)重要，構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，提升企業(yè)的整體管理水平?；诖耍髽I(yè)應(yīng)積極采取措施建設(shè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，注重完善企業(yè)各項制度條例，根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整運行機制，在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動時，能夠為相關(guān)部門及員工創(chuàng)造公平公正、自由平等的工作環(huán)境，提升企業(yè)員工工作積極性。再有，企業(yè)應(yīng)健全績效考核機制，從各方面評價全體員工工作成果，根據(jù)部門實際情況對員工提出不同的評價要求，從而有效提升相關(guān)員工的專業(yè)知識水平及能力。

（三）完善風(fēng)險控制體系

隨著市場經(jīng)濟形勢越來越復(fù)雜，企業(yè)遭遇風(fēng)險的概率越來越高。因此，企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，應(yīng)積極完善風(fēng)險管理機制，加強風(fēng)險管理系統(tǒng)的評估和分析能力，全面分析各項活動的風(fēng)險等級。當企業(yè)開展相關(guān)活動之前，應(yīng)先使用風(fēng)險評估系統(tǒng)對活動進行充分的事前分析，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險，當發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險時，系統(tǒng)應(yīng)及時進行風(fēng)險評估并劃分等級，向活動負責人提供詳細的風(fēng)險評估報告，保障負責人提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患并尋找解決辦法，進而有效減少活動運行中風(fēng)險出現(xiàn)的概率。基于此，企業(yè)應(yīng)健全風(fēng)險防范系統(tǒng)，關(guān)注先進科技發(fā)展，以便及時對風(fēng)險防范系統(tǒng)進行更新完善，提升企業(yè)及早準確識別發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和有效應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（四）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著科技的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)的應(yīng)用范圍不斷擴大，越來越多的企業(yè)開始將信息化技術(shù)與內(nèi)部管理相結(jié)合，各部門員工統(tǒng)一將部門信息數(shù)據(jù)進行上傳，例如財務(wù)部門員工上傳相關(guān)資金數(shù)據(jù)時，企業(yè)各部門員工能夠及時了解其項目運行相關(guān)信息。而財務(wù)部門員工在進行工作時，也能夠及時了解其他各部門的項目進展情況，全面掌握項目相關(guān)信息，提升各項核算數(shù)據(jù)的準確性，為企業(yè)管理層進行決策提供可靠的支持。企業(yè)加強信息化建設(shè)，能夠有效保障各項項目順利開展，幫助企業(yè)及時了解內(nèi)部控制管理的實時進展情況，有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力。

（五）加強內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)

企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，應(yīng)注重內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，管理層應(yīng)加強內(nèi)部控制人才培養(yǎng)意識，定期開展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)員工進行參與，通過培訓(xùn)能夠有效提升相關(guān)員工內(nèi)部控制管理知識儲備，提升相關(guān)員工專業(yè)知識水平與能力，增強綜合業(yè)務(wù)能力和實操技能。此外，企業(yè)應(yīng)積極開展內(nèi)部控制管理競賽活動，設(shè)置相關(guān)獎勵吸引更多的人才參與，以有效增強他們的自我學(xué)習(xí)意識，增強工作和學(xué)習(xí)的積極性，有效提升員工的工作能力。除了內(nèi)部人才的培養(yǎng)，企業(yè)還要注重開展招聘會，根據(jù)專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)以及溝通與交流能力等方面選取優(yōu)秀人才，在人才入崗之前應(yīng)開展崗前培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部部門運行情況、崗位實際要求對其綜合施訓(xùn)，達到一定時間后參加企業(yè)組織的培訓(xùn)效果考核，考核通過后，人才才能正式進入企業(yè)進行工作。

結(jié)束語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟的不斷變化，國內(nèi)經(jīng)濟形勢越來越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越復(fù)雜。在此背景下，企業(yè)想要生存就必須要抓住發(fā)展機遇，以公司治理視角認真審視企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，大力加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極采取措施推進企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化，推進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

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（作者單位：貴陽市工業(yè)投資有限公司）