卜榮

（中國石化南京審計中心，南京 210019）

1 引言

隨著新時期的到來，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力日益增加，為了確保自身健康發(fā)展，企業(yè)必須建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計機(jī)制，以維護(hù)企業(yè)利益。企業(yè)的長期、穩(wěn)定運行離不開內(nèi)部審計，因為內(nèi)部審計是企業(yè)管理工作的重要組成部分，能夠根據(jù)實際情況進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，并提出相關(guān)防范意見，從而發(fā)揮對企業(yè)保護(hù)的作用，令其獲得可持續(xù)發(fā)展[1]。同時，企業(yè)的安全性是發(fā)展的前提，只有確保企業(yè)安全才能為發(fā)展提供保障，因此，企業(yè)需要加強對內(nèi)部審計的重視，正確把握安全與發(fā)展的辯證關(guān)系，同時，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，讓企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動朝著健康的方向發(fā)展，提高自身經(jīng)濟(jì)、社會效益?；诖耍恼聦?nèi)部審計如何在企業(yè)發(fā)展與安全中發(fā)揮增值作用進(jìn)行探討，希望能夠為相關(guān)從業(yè)者提供參考。

2 內(nèi)部審計存在的不足

2.1 內(nèi)部審計的信息化程度較低

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，越來越多的企業(yè)著力發(fā)揮計算機(jī)技術(shù)在管理和經(jīng)營中的作用。但是，面對龐大的數(shù)據(jù)，企業(yè)基于有限的內(nèi)部審計資源已經(jīng)難以實現(xiàn)對風(fēng)險隱患的高效把控，這不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然當(dāng)前多數(shù)企業(yè)開始在內(nèi)部審計中應(yīng)用信息化管理理念，但由于信息化程度較低，審計信息的管理質(zhì)量不高，且大數(shù)據(jù)的分析與應(yīng)用技術(shù)水平有待提高，加之業(yè)務(wù)軟件與審計軟件的對接情況不佳，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以得到有效提升。

2.2 內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

目前，企業(yè)的內(nèi)部審計人員以財務(wù)專業(yè)人才為主，缺少掌握工程、管理、信息化等方面知識和技術(shù)的復(fù)合型人才，人才專業(yè)結(jié)構(gòu)相對單一，審計人員的知識面有限，因此，在實際工作開展時難以保證審計的質(zhì)量。同時，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計提出了更高的要求，需要具備復(fù)合型人才，但受到內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，難以真正滿足內(nèi)部審計為企業(yè)安全和發(fā)展提供增值服務(wù)的要求，未能從根本上發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作存在一定的局限性。

2.3 對內(nèi)部審計的增值作用認(rèn)識不足

關(guān)于內(nèi)部審計的增值作用屬于一種新型理念。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)受傳統(tǒng)認(rèn)知影響，從事內(nèi)部審計的工作者未能實現(xiàn)對觀念的轉(zhuǎn)變，并認(rèn)為內(nèi)部審計的功能主要是減少錯誤、監(jiān)督評價，對其增值作用缺乏清晰認(rèn)知。同時，企業(yè)重視內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、公司治理方面的作用，缺少對內(nèi)部審計主動性、服務(wù)性職能的認(rèn)知，從而制約內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。

2.4 內(nèi)部審計的覆蓋范圍有限

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作重點集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)收入與支出方面，在戰(zhàn)略管理、信息安全等層面通常涉及較少，如在項目分析、目標(biāo)制定時企業(yè)的內(nèi)部審計部門未能發(fā)揮有效的作用，而且未能對該項工作予以充分重視，在管理決策方面發(fā)揮的作用較少。同時，目前的內(nèi)部審計具有滯后性，缺乏預(yù)見性思維，難以在企業(yè)開展決策前介入，只能在項目實施后進(jìn)行監(jiān)督，且審計周期較長，內(nèi)部審計的覆蓋范圍有限。

3 內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展與安全中的作用

3.1 內(nèi)部審計可發(fā)揮監(jiān)督與指導(dǎo)作用

在激烈的市場競爭下，企業(yè)運營者更加重視自身發(fā)展質(zhì)量的提升。內(nèi)部審計具有可靠性特征，能夠保障資產(chǎn)的合法性和安全性，并且內(nèi)部審計能夠為管理層提供經(jīng)濟(jì)決策指引，對各部門的經(jīng)營效益進(jìn)行評價，有助于保障決策的貫徹落實。同時，內(nèi)部審計人員可履行監(jiān)督職責(zé)，并保障各部門的經(jīng)濟(jì)活動朝向健康的方向發(fā)展，具有監(jiān)督與指導(dǎo)作用。

3.2 內(nèi)部審計可發(fā)揮制約與防護(hù)作用

內(nèi)部審計對企業(yè)的收入與支出具有制約作用，可確保經(jīng)濟(jì)活動的真實性，而且內(nèi)部審計部門的審計監(jiān)督體系具有較高的有效性與可靠性，能夠為經(jīng)濟(jì)活動提供可靠保障，有助于實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)的有效保護(hù)，并約束資產(chǎn)使用的全過程，規(guī)避資產(chǎn)使用風(fēng)險，防止相關(guān)部門的合法權(quán)益受到侵害。

3.3 內(nèi)部審計可促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展

內(nèi)部審計能夠保障企業(yè)高效運行，平衡安全與發(fā)展的關(guān)系，有助于審計結(jié)果和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和應(yīng)用，幫助企業(yè)適當(dāng)轉(zhuǎn)變運營管理模式，并建立健全的企業(yè)控制體系，幫助企業(yè)提高其風(fēng)險防范能力，讓其在保證安全的同時提高發(fā)展質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計的主動性較強，可提高審計人員對工作的積極性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營風(fēng)險，并對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以充分了解企業(yè)的實際運營情況，并收集相關(guān)數(shù)據(jù)對審計力度實施合理調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展。

3.4 內(nèi)部審計可提高企業(yè)經(jīng)營的安全性

經(jīng)營安全是企業(yè)發(fā)展的重要前提，內(nèi)部審計具備監(jiān)督職能，能夠?qū)ω攧?wù)、經(jīng)營活動實施全程監(jiān)控，有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各部門作用的發(fā)揮，實現(xiàn)對信息的共享，從而及時察覺異常情況，減少威脅企業(yè)經(jīng)營安全的因素，并利用內(nèi)部審計加強各部門間的配合，為審計程序的開展提供助力，提高企業(yè)運營的安全性。

3.5 內(nèi)部審計可推動企業(yè)發(fā)展與戰(zhàn)略變革

內(nèi)部審計作為具有風(fēng)險防控職責(zé)的部門，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略舉措提供獨特視角，并及時對現(xiàn)有的內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)整，以確保其與現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式相符。同時，內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)各經(jīng)營部門站在整體的角度作出戰(zhàn)略決策調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件，促使企業(yè)在面對外部嚴(yán)峻復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境時實現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展，滿足當(dāng)今時代要求。

4 在企業(yè)發(fā)展與安全中發(fā)揮內(nèi)部審計增值作用的措施

4.1 加強信息化技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會高速發(fā)展的背景下，企業(yè)要想獲得長期、穩(wěn)定發(fā)展，并在激烈的競爭中取得立足之地，就需要加強信息化技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用，并強化互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計的聯(lián)系，讓內(nèi)部審計與現(xiàn)代發(fā)展要求相契合[2]。

首先，企業(yè)需要利用信息化技術(shù)創(chuàng)設(shè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，開展匯總、篩選及分析等工作，以避免在人力操作中出現(xiàn)的錯誤，提高審計統(tǒng)計工作的質(zhì)量及整體效率，實現(xiàn)企業(yè)的增值目標(biāo)。同時，企業(yè)應(yīng)以實際情況和審計經(jīng)驗為依據(jù)創(chuàng)建相關(guān)審計數(shù)據(jù)模型，通過科學(xué)探測的方式明確企業(yè)在發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險，并據(jù)此制定應(yīng)對措施，促使風(fēng)險得到有效控制。

其次，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行分析時，應(yīng)采用分層管理的方式對信息進(jìn)行保護(hù)，并嚴(yán)格把控信息數(shù)據(jù)的錄入與輸出環(huán)節(jié)，以減少相關(guān)問題，而且企業(yè)要根據(jù)數(shù)據(jù)庫輸入的信息及時發(fā)現(xiàn)并反饋、解決問題，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，建立完善的數(shù)據(jù)安全保障機(jī)制，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效保護(hù)。因為在信息化時代背景下，信息安全問題較為常見，為企業(yè)帶來一定的安全隱患，所以，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況綜合利用多種防火墻技術(shù)保障網(wǎng)絡(luò)安全，降低企業(yè)在利用信息化技術(shù)時存在的風(fēng)險。另外，強化信息化技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用離不開相關(guān)從業(yè)人員的支持，因此，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)引入熟悉信息化領(lǐng)域的人才，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量開展的目的。

4.2 重視內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)優(yōu)化與能力提升

當(dāng)前，內(nèi)部審計工作由相關(guān)從業(yè)人員負(fù)責(zé)，因此，內(nèi)部審計能否在企業(yè)發(fā)展與安全中發(fā)揮增值作用與相關(guān)從業(yè)人員密切相關(guān)。為切實提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，并拓寬人才管理渠道，加大對相關(guān)人員的培養(yǎng)力度。

第一，內(nèi)部審計人員的組成除財務(wù)專業(yè)人才外，應(yīng)選擇法律、工程、管理等領(lǐng)域的人才，以優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，推進(jìn)人才培養(yǎng)，讓內(nèi)部審計工作由高質(zhì)量的專業(yè)人員負(fù)責(zé)，確保整體工作效率得到提升。

第二，企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)能力。例如，通過邀請專家開展知識講座的方式讓審計人員完善知識結(jié)構(gòu)，提升其專業(yè)勝任力。除專業(yè)知識外，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德水平同樣重要，對此，企業(yè)在采取措施提高其專業(yè)素養(yǎng)的同時，應(yīng)強化職業(yè)道德培養(yǎng)，確保審計人員能夠與現(xiàn)代社會發(fā)展和內(nèi)部審計的具體要求相符。

第三，企業(yè)可以構(gòu)建針對內(nèi)部審計人才的新型培養(yǎng)模式，對審計人員進(jìn)行分層管理，根據(jù)其經(jīng)驗及能力分為學(xué)習(xí)階段、應(yīng)用階段及指導(dǎo)階段，充分挖掘?qū)徲嬋藛T的潛在能力，讓企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平得到進(jìn)一步提升。

第四，企業(yè)可以通過上調(diào)招聘準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)提高入職人員的整體素質(zhì)，并開展系統(tǒng)化入職培訓(xùn)，打造一支專業(yè)化水平較高的內(nèi)部審計團(tuán)隊，讓內(nèi)部審計在企業(yè)的發(fā)展與安全中發(fā)揮增值作用[3]。

4.3 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念

企業(yè)的內(nèi)部審計不能僅以監(jiān)督為目標(biāo)，還需要發(fā)揮風(fēng)險管理、公司治理等方面的作用，并立足于服務(wù)導(dǎo)向，為企業(yè)的安全、可持續(xù)發(fā)展提供助力，以實現(xiàn)企業(yè)增值的目的。因此，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，明確內(nèi)部審計對企業(yè)安全與發(fā)展的作用，樹立“安全內(nèi)審”的理念，以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部及外部存在的風(fēng)險，并據(jù)此采取針對性防控措施，為企業(yè)的安全經(jīng)營與發(fā)展提供前提基礎(chǔ)。一方面，隨著新時期的到來，企業(yè)應(yīng)積極引入現(xiàn)代化審計理念和方法，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)明確審計對象，對審計時間及方法進(jìn)行妥善安排。同時，內(nèi)部審計人員需要對企業(yè)的潛在風(fēng)險進(jìn)行全方位排查，以確保企業(yè)經(jīng)營的安全性，為企業(yè)發(fā)展提供支持。另一方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)做到與時俱進(jìn)，避免使用傳統(tǒng)的審計方法，根據(jù)企業(yè)實際情況對審計方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

4.4 拓展內(nèi)部審計的覆蓋范圍

為確保內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮增值作用，企業(yè)需要拓展內(nèi)部審計的覆蓋范圍，并打破以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)收支為主的審計模式，將項目風(fēng)險審計、戰(zhàn)略風(fēng)險審計等內(nèi)容納入企業(yè)的管控工作范圍，同時，構(gòu)建以保障企業(yè)發(fā)展與安全性為主的內(nèi)部審計監(jiān)控體系，讓企業(yè)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)“全面覆蓋”的目的[4]。

第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，明確發(fā)展目標(biāo)，利用內(nèi)部審計開展戰(zhàn)略風(fēng)險評估，提高決策層人員決策的合理性，只有這樣才能讓企業(yè)發(fā)展與社會需要相符合。戰(zhàn)略風(fēng)險防控作為企業(yè)戰(zhàn)略控制的重要工具，能夠為決策層人員提供指導(dǎo)，因此，企業(yè)需要以運營模式為依據(jù)，對現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行重新規(guī)劃、定位，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供助力。

第二，重視對項目風(fēng)險的審計，在立項時做好充分準(zhǔn)備，對相關(guān)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位搜集，制定對企業(yè)項目開展有意義的分析報告，并對此展開全面評估，明確項目存在的風(fēng)險，以改善企業(yè)的內(nèi)部、外部運營環(huán)境。同時，項目風(fēng)險審計能夠強化管理活動對資本運營途徑的影響，對審計質(zhì)量的進(jìn)一步提高具有重要意義。

第三，企業(yè)需要發(fā)揮內(nèi)部審計的日常監(jiān)督作用，明確企業(yè)的績效考核、人力構(gòu)成以及系統(tǒng)架構(gòu)等，以審計手段為依據(jù)改變企業(yè)的運作模式，而且加強監(jiān)督有助于減少企業(yè)管理過程中的失誤，這能夠提高企業(yè)運行的科學(xué)性，為其持續(xù)發(fā)展提供保障。

第四，為進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計的覆蓋范圍，企業(yè)應(yīng)將審計的周期納入管理工作，并及時編制運作準(zhǔn)備計劃，實施日常監(jiān)督管理，預(yù)測項目后續(xù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，減少企業(yè)因相關(guān)風(fēng)險導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用。

4.5 開展內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與復(fù)核

為發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)安全與發(fā)展中的增值作用，需要在事前、事中及事后開展全程監(jiān)督，并讓各環(huán)節(jié)相互配合，以減少相關(guān)決策失誤，避免企業(yè)的不必要損失。

第一，開展事前審計能夠發(fā)揮預(yù)防作用，可提高決策的可靠性，并確保其與企業(yè)實際情況相符。

第二，事中審計的開展能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營期間存在的問題，并對問題進(jìn)行糾正，改善管理方案，以保證企業(yè)相關(guān)項目的順利進(jìn)行，從而實現(xiàn)幫助企業(yè)資源保值、增值的目的。

第三，開展事后審計則是對企業(yè)的財務(wù)和管理情況進(jìn)行總結(jié)、復(fù)核，可明確管理活動的優(yōu)點與不足，為后續(xù)工作的開展提供依據(jù)，而且，事后審計的開展能夠做到合理、客觀分析，可避免后續(xù)項目、工作中的潛在損失。

因此，企業(yè)應(yīng)該以內(nèi)部審計的全流程為基礎(chǔ)，運用恰當(dāng)?shù)目己肆鞒毯娃k法對內(nèi)部審計工作的實際開展質(zhì)量進(jìn)行管理、監(jiān)督和復(fù)核，確保其切實發(fā)揮保值增值作用。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，應(yīng)正確對待內(nèi)部審計工作，并把握安全與發(fā)展的辯證關(guān)系，明確內(nèi)部審計中存在的不足，并據(jù)此采取針對性措施，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，幫助企業(yè)提高其抗風(fēng)險能力，以發(fā)揮內(nèi)部審計的增值作用，為其可持續(xù)發(fā)展提供幫助。